Учет резервов и целевого финансирования.




ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Учет резервов и целевого финансирования.



Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.

В бухгалтерском учете выделяют четыре вида резервов:

1.Резервы под снижение стоимости запасов (сч.14). В соответствии с требованием осмотрительности в случаях, когда рыночная (продажная) цена материальных ценностей отпускается ниже покупной себестоимости организация создает резерв под обесценение. Как только рыночная стоимость увеличивается, резерв восстанавливается. При этом резерв имеет исключительно оценочный характер и служит для уточнения бухгалтерской отчетности. Увеличение или создание резерва происходит по кредиту счета 14, а уменьшение по дебету счета 14.

2.Резервы по сомнительным долгам(сч.63). Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Учет резерва ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Списание дебиторской задолженности, признанной организацией безнадежной к получению, отражается по Дт.63 и Кт.62,76. Присоединение неиспользованного резерва по сомнительным долгам к доходу отчетного периода отражается Дт.63 – Кт.90.

3.Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений (сч.59). Сумма создаваемого резерва под обесценение краткосрочных финансовых вложений отражается по Дт.90 (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 (в остальных случаях) и Кт.59. Аналогичная запись делается при увеличении величины созданного резерва.

Уменьшение величины созданного резерва, а также восстановление суммы резерва при выбытии краткосрочных финансовых вложений, по которым был создан резерв, отражается по Дт.59 и Кт.90(в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), Кт.91 «Прочие доходы и расходы» (в остальных случаях).

4.Резервы предстоящих платежей (сч.96).На счете 96 отражаются суммы предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование), суммы предстоящих платежей по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резервы по затратам на реструктуризацию организации, резервы по обременительным договорам, резервы по выводу основных средств из эксплуатации и аналогичным обязательствам, прочие резервы, установленные законодательством и учетной политикой организации. Суммы создаваемых резервов отражаются по Дт.08,20,25,44 и Кт.96. Произведенные расходы и платежи, на которые был создан резерв, отражаются по Дт.96 и Кт.10,70 и т.д.

Целевое финансирование - это средства, получа­емые организацией безвозмездно из бюджета и бюджетных целевых фондов, от юридических и физических лиц на определенные цели и на про­ведение мероприятий целевого назначения.

Целевое финансирование является специфическим ис­точником формирования собственных средств организа­ции. Оно служит источником внешнего финансирования, поступающего от других организаций и физических лиц, из бюджета и внебюджетных фондов, и предназначено для осуществления мероприятий целевого назначения. К это­му виду финансирования также относятся средства, полу­ченные представительствами, выделенными на отдельный баланс, для покрытия расходов на их содержание в соот­ветствии со сметой.

Корреспонденция счетов: 1.Поступление в организацию целевого финанси­рования: - в виде денежных средств: Дт.51 – Кт86; - в виде неденежных активов: Дт.07,08,86 – Кт.86; 2.Использование средств целевого финансирования: - приобретение (создание) внеоборотных акти­вов (при вводе в эксплуатацию): Дт.86 – Кт.98; - покрытие текущих затрат: Дт.86 – Кт.29,20.

50. Бухгалтерский баланс, его назначение, строение и содержание. Использование данных бухгалтерского баланса в управлении субъектом хозяйствования.

Бух.баланс представляет собой обобщение информации о состоянии активов и капитала и обязательств на определенную дату. По бух.балансу учредители, кредиторы, менеджеры дают оценку имущественному и финансовому состоянию.

Бух.баланс отражает: - каким имуществом располагает организация, - каким видом активов это имущество представлено (деньги, товары, основные средства), - за счет каких источников и в какой сумме это имущество приобретено, - каково финансовое положение организации, - способна ли она погасить имеющиеся долги и есть ли у нее риск банкротства.

Бух.баланс представляет собой схематично двустороннюю таблицу, левая сторона – актив, правая – пассив.

Активы: 1.долгосрочные активы: основные средства, НМА, вложения в долгосрочные активы, долгосрочные финансовые вложения и др. 2.краткосрочные активы: материалы, НЗП, ГП, товары, НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и их эквиваленты, краткосрочная дебиторская задолженность и др.

Капитал и обязательства: 3.собственный капитал: уставный, резервный, добавочный капитал, нераспределенная прибыль, целевое финансирование (субсидии). 4.долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы и др. 5.краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты и займы, краткосрочная кредиторская задолженность (поставщикам, бюджету по налогам и сборам, фонду соц.защиты населения по соц.страху, работникам по оплате труда, кредиторам) и др.

Итог баланс называется валютой баланса.

Долгосрочные активы это имущество, которое не теряет первоначальной формы на протяжении длительного времени (более 1 года) и возмещает свою стоимость по частям по мере начисления амортизации. К долгосрочным активам относят: 1)основные средствасредства труда стоимостью выше 30 базовых величин и сроком службы более 1 года. Они должны участвовать в предпринимательской деятельности и приносить прибыль. ОС в процессе эксплуатации изнашиваются и по ним начисляется амортизация (здания, сооружения, оборудование). 2)НМАнеосязаемые затраты, которые участвую в предпринимательской деятельности, имеют стоимость и приносят экономическую выгоду (лицензия, торговая марка). 3)доходные вложения в материальные и нематериальные активыобъекты основных средств и др. активы, которые организация планирует передавать в пользование юридическим и физическим лицам с целью получения дохода. К ним относятся: ОС, НМА, объекты инвестиционной недвижимости, оборудование, предметы в лизинг и др. 4)долгосрочные финансовые вложения – активы, которые формируют фактическую стоимость создаваемых и приобретаемых объектов движимого и недвижимого имущества. Данный объект учета собирает затраты связанные со строительством, приобретением ОС, НМА и др. активов.

Краткосрочные активы – активы, которые потребляются за один цикл хоз.деятельности, а при прохождении его стадий (снабжение, производство, реализация) изменяют свою натурально-вещественную форму на денежную. К ним относят: запасы и затраты (материалы, НМА, ГП и товары), краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства.

К собственному капиталу относятся 1)уставный фонд – первоначальный инвестиционный капитал, под которым понимается стоимость имущества внесенного вкладчиками в момент создания организации и необходимого для обеспечения его уставной деятельности. Размер уставного фонда фиксируется уставом организации. 2)резервный капиталформируется за счет прибыли организации и используется для покрытия потерь, возникающих при чрезвычайных ситуациях, а так же для выплаты дивидендов при нехватке прибыли. 3)добавочный капиталобразуется при переоценке долгосрочных активов, а так е при использовании прибыли на создание и приобретение ОС и НМА. 4)нераспределенная прибыль – часть прибыли, оставшаяся в организации в качестве источника финансирования. 5)целевое финансирование – источник поступлений из бюджета, а так же от других юридических и физических лиц для определенных целей.

Долгосрочные обязательства раздел 4 бух.баланса, краткосрочные обязательства раздел 5 бух.баланса. эти обязательства возникают перед другими организациями за полученные от них денежные средства, товары, работы, услуги, а так же начисление в их пользу платежей.

 

 





Последнее изменение этой страницы: 2016-07-16; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.208.73.179 (0.005 с.)