Организационно- экономическая характеристика ООО «НК»Приазовнефть»

Оценка организации и ведения бухгалтерского учёта материальных ресурсов.

Оценка организации бухгалтерского учёта в ООО «НК «Приазовнефть»

Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с Федеральным законом 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября 2010 г. и 24 декабря 2010 года), а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества за 2015 г. была подготовлена в соответствии с указанными Законом и Положениями.

Учетная политика Общества сформирована в соответствии с принципами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008 года № 106н:

- допущения имущественной обособленности, который состоит в том, что активы и обязательства Общества учитываются отдельно от активов и обязательств других юридических и физических лиц;

- допущения непрерывности деятельности Общества, которое состоит в том, что оно предполагает продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необх0димость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;

- допущения последовательности применения в своей практической деятельности принятой учетной политики;

- допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета, предусмотренные учетной политикой Общества в 2015 году, отражены в соответствующих разделах Пояснений к ББ и ОФР.

Изменения в учетной политике, вводимые с 01.01.2016 года, обусловлены разработкой или выбором нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета, в частности:

- методика формирования себестоимости продукции;

Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой филиала, возглавляемой главным бухгалтером. В состав бухгалтерской службы входят: главный бухгалтер; бухгалтер по учету заработной платы; бухгалтер по учету сбытовых операций; бухгалтер по расчетам с поставщиками; бухгалтер по учету издержек производства и калькуляции продукции; кассир.

За работниками бухгалтерской службы обязанности закреплены согласно должностным инструкциям. Лица, имеющие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности, несут ответственность за ее разглашение в установленном законодательством порядке. С работниками, исполняющими функции кассира, заключен договор о полной материальной ответственности.

Руководителем организации, по согласованию с главным бухгалтером, определен круг лиц с правом подписи документов на отпуск материальных ценностей, расходы денежных средств, принятые к учету расходных и других документов. Главный бухгалтер филиала совместно с директором филиала подписывает документы, служащие основанием для движения ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств и их расходования.

Право подписи кассовых и банковских документов, расчетных, финансовых и кредитных обязательств имеют: директор (первая подпись) и главный бухгалтер (вторая подпись).

Главный бухгалтер филиала обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление информации в установленные сроки по схеме документооборота и несет ответственность за формирование учетной политики и ведение бухгалтерского и налогового учета и представление бухгалтерской и налоговой.

Представление в бухгалтерию необходимых документов и сведений является обязательным для всех подразделений и служб организации.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 года 49, инвентаризации подлежит все имущество ООО «Нефтяная компания «Приазовнефть», независимо от его местонахождения, а также все виды финансовых обязательств.

Основными целями инвентаризации являются:

-выявление фактического наличия имущества;

-сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

-проверка полноты отражения в учете обязательств.

Плановая инвентаризация проводится:

-основных средств;

-оборудования к установке,требующего и не требующего монтажа,в том числе находящегося на ответственном хранении;

-незавершённого капитального строительства;

-нематериальных активов;

-геологоразведочных активов, капитальных вложений в геологоразведочные активы, прочих внеоборотных активов;

-товаров и материалов;

-расходов будущих периодов;

Ежегодно, не ранее 1 октября отчётного года.

-расчётов с кредиторами и дебиторами;

-расчётов с дебиторами по списанной дебиторской задолженности;

-расчётов с бюджетом по налогам и сборам;

-расчётов по привлечённым заёмным средствам;

-капиталам и резервам;

-доходам будущих периодов;

-отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

-НДС по приобретённым ценностям;

Ежегодно, не ранее 1 ноября отчётного года.

Не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация денежных средств в кассе, денежных документов и бланков строгой отчётности.

А так же ежегодно, по состоянию на последнее число отчётного года проводится инвентаризация денежных средств на счетах в банках.

Проведение инвентаризации обязательно:

-при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

Общество может устанавливать дополнительные сроки проведения инвентаризаций в дополнение к вышеперечисленным. Для проведения инвентаризации создаются инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается руководителем предприятия.

В соответствии с требованиями законодательств, а именно ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ), а так же п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденные Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Согласно Закону № 129-ФЗ, при утверждении учетной политики был утверждён и рабочий план счетов.

 

2.2 Оценка документального оформления операций с материальными ресурсами.

 

Анализ синтетического и аналитического учёта материальных ресурсов.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов (МПЗ) осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально- произвщственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ от 09.06.2001 года № 44и.

В составе МПЗ предприятие 000 «НК «Приазовнефть» учитывает:

- активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- активы, предназначенные для продажи;

-активы, используемые для управленческих нужд организации.

Бухгалтерский учет приобретения и заготовления материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости и отражаются на счете 10 «Материалы».

Заготовительно-складские затраты, когда они связаны как с заготовкой, приемкой и отпуском МПЗ, так и внеоборотных активов, относятся в состав общепроизводственных расходов.

Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость материально-производственных запасов.

Оценка материально-производственных запасов при выбытии производится методом средней себестоимости.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие Обществу, но находящиеся в его пользовании или распоряжении, учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником.

В Обществе создается резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов по конкретным наименованиям МПЗ и (или) видам аналогичных или связанных МПЗ, в отношении которых в отчетном году имело место ОДНО из следующих обстоятельств, обусловивших снижение их текущей (рыночной) стоимости:

- понижение цен на соответствующие МПЗ на рынке;

- моральное устаревание соответствующих МПЗ;

- утрата (полная или частичная) первоначальных качеств соответствующих МПЗ.

Резерв под снижение стоимости МПЗ создается по каждой единице материально - производственных запасов, принятой в бухгалтерском учете. Допускается создание резервов под снижение стоимости МПЗ по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально-производственных запасов. Не допускается создание резервов под снижение стоимости МПЗ по таким укрупненным группам (видам) материально- производственных запасов, как основные материалы, вспомогательные материалы, готовая продукция, товары, запасы определенного операционного или географического сегмента и т.п.

Специальные инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование и специальная одежда учитываются в составе оборотных активов и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Таблица 2. - Информация о запасах(тыс.руб.)

Запасы по видам	на 31.12.2015	на 31.12.2014	на 31.12.2013
себестоимость	величина резерва под снижение стоимости	себестоимость	величина резерва под снижение стоимости	себестоимость	величина резерва под снижение стоимости
Всего		(3595)		-		-
Сырьё и материалы		(3595)		-		-
Затраты в незавершённом производстве	-	Х	-	Х	-	Х
Готовая продукция и товары	-	-	-	-	-	-
Расходы будующих периодов		Х		Х		Х

Таблица 3 – Информация о движении запасов и резервов под снижение стоимости запасов в отчётном периоде(тыс.руб.)

Запасы по видам	Себестоимость МПЗ	Движение резерва	убыток от обесценивания МПЗ непокрытый резервом
поступление	выбытие	начислено резерва в отчётном периоде	восстановлено резерва в связи с выбытием МПЗ	списание резерва
Всего					-
Сырьё и материалы
Затраты в незавершённом производстве	-	-	Х	Х	Х	Х
Готовая продукция и товары	-	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов			Х	Х	Х	Х
Прочие запасы	-	-	-	-	-	-

 

Организационно- экономическая характеристика ООО «НК»Приазовнефть»

 

Общество ограниченной ответственностью «Нефтяная Компания «Приазовнефть» создано 22 октября 2002 года. Выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица 22.10.2002 года за основным регистрационным номером 1022301976290 Инспекцией МНС России № 5 по г. Краснодару

Место нахождения Общества

350066, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар‚ Карасунский административный округ, ул. Бородинская, 115/1

В состав Коллективного исполнительного органа (Правления)

 

 

 

Первый заместитель Акинин Михаил Валентинович генерального директора – главный инженер

Основными видами деятельности для Общества являются:

Поиск, разведка нефтяных и газовых месторождений, добыча нефти и газа, комплексное освоение и эксплуатация нефтяных и газовых месторождений на шельфе внутренних и окраинных морей Российской Федерации и за рубежом, а также на прилегающих к ним зонах предельного мелководья и транзитных зон, в том числе плавневых и лиманных участках суши.

Общество имеет Обособленное Подразделение:

353500, Краснодарский край, Темрюкский р-н, Темрюк г., Калинина ул. д.8

По итогам работы за 2015 год среднесписочная численность работающих в Обществе составила 24 человек, что на 2 человека больше по сравнению с прошлым годом.

Получив в феврале 2003 года лицензию на проведение геолого-разведочных работ в пределах Темрюкско-Ахтарского участка на акватории Азовского моря, компания провела большой объем инженерно-геологических изысканий и научно-исследовательских и опытно-методических работ.

По результатам проведенных сейсморазведочных, геохимических, гравитационно-магнито-термометрических исследований на лицензионном участке компании было выявлено несколько перспективных структур.

На структуре "Новая" в Краснодарском крае скважина № 1 дала промышленный приток углеводородов.

Впервые структура "Новая" была выявлена комплексом геофизических методов по планам геологоразведочных работ ООО "НК "Приазовнефть" 2005-2006 гг.

Бурение первой поисковой скважины, на Темрюкско-Ахтарском участке акватории Азовского моря, в Краснодарском крае началось в декабре прошлого года. Лицензией на его геологическое изучение владеет НК "Приазовнефть" На данный момент на скважине проводятся исследования. По их результатам будет определен оптимальный дебит скважины и оценены запасы месторождения, которые по предварительным прогнозам составляют около 5 млн. т условного топлива.

Для оценки результатов деятельности предприятия проведем расчеты основных экономических показателей в динамике за 2013-2015 года с использованием данных бухгалтерской отчетности. Данные основных экономических показателей деятельности предприятия приведены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Основные финансово-экономические показатели

деятельности ООО «НК«Приазовнефть»

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютные отклонения 2015 г. к 2013 г.	Темп роста 2015 г. к 2013 г., %
1 Выручка от продаж, тыс. руб	62 691,00	20 635,00	31 729,00	-30 962,00	50,61
2 Полная себестоимость, тыс. руб	60 634,00	18 238,00	30 584,00	-30 050,00	50,44
3 Прибыль от продаж, тыс. руб	2 057,00	2 397,00	1 145,00	-912,00	55,66
4 Прибыль до налогообложения, тыс. руб	2 053,00	2 358,00	1 467,00	-586,00	71,46
5 Чистая прибыль, тыс. руб	1 644,00	1 800,00	-1 776,00	-3 420,00	-108,03
6 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	5 045,54	5 186,45	2 736,04	-2 309,50	54,23
7 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб	19 265,00	25 783,00	25 041,50	5 776,50	129,98
8 Среднесписочная численность персонала, чел.
9 Фонд оплаты труда, тыс. руб	420,02	612,28	569,48	149,46	135,58
10 Затраты на 1 руб реализованных услуг, руб	0,97	0,88	0,96	-0,01	98,97
11 Рентабельность продаж, %	3,28	11,62	3,61	0,33	-
12 Рентабельность продукции (услуг), %	3,39	13,14	3,74	0,35	-
13 Фондоотдача, руб /руб	12,43	3,98	11,58	-0,85	93,16
14 Фондовооружен- ность, руб /чел.	720791,09	740921,67	456007,78	264783,31	63,26
15 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов	1,27	0,80	3,25	1,98	255,91
16 Период оборачиваемости оборотных средств, дней	111,00	450,00	284,00		255,86

Окончание таблицы 2.1

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютные отклонения 2015 г. к 2013 г.	Темп роста 2015 г. к 2013 г., %
17 Производительность труда, тыс. руб /чел.	15655,25	2947,86	5288,17	-10367,08	33,78
18 Среднемесячная зар. плата, тыс. руб	8,75	7,29	7,91	-0,84	90,4

 

По результатам данных расчетов можно сделать следующие выводы. Выручка от продаж в 2015 г. относительно 2013 г. сократилась на 30962 тыс. руб. Данное изменение говорит о том, что в организации произошло сокращение объема выполненных услуг.

По данным 2015 г. прибыль от продаж сократилась на 912 тыс. руб или на 44,44% по отношению к 2013 г. Сокращение связано с тем, что темпы роста себестоимости и темпы роста выручки находятся в равном соотношении. Себестоимость по отношению к 2013 г. сократилась в 2 раза, а именно на 30050 тыс. руб, а по отношению к 2014 г. увеличилась на 12 346 тыс. руб. Следовательно, наблюдается снижение прибыли до налогообложения в 2015 г. на 586 тыс. руб или на 71,46%.

Чистая прибыль организации в 2015 г. также, как и другие показатели, имеет отрицательный характер относительно 2013 г., данный спад составил 3420 тыс. руб.

Основные фонды предприятия в 2015 г. по отношению 2013 г. сократились в 2 раза и данное сокращение составило 2309,50 тыс. руб. Такое резкое изменение связано с реализацией машин, оборудования и прочих основных средств за их ненадобностью, простоями, которое связано с сокращением выполняемых услуг организацией.

Снижение среднегодовой стоимости основных средств повлекло за собой снижение фондоотдачи. Данный показатель в 2015 г. уменьшился на 0,85 руб / чел. или на 6,84% относительно 2013 г. Также отрицательную динамику имеет и фондовооруженность, ее уменьшение составило 37 % или 264783,31 руб/чел.

Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2015 г. имеет положительную динамику относительно 2013 г. и данное увеличение составило 5776,50 тыс. руб, в том числе за счет увеличения запасов, сырья и материалов.

Среднесписочная численность персонала в 2015 г., составила 6 человек, что на 50% превышает количество сотрудников в 2013 г. Также в отчетном году увеличился фонд оплаты труда на 35,58% и составил 596,48 тыс. руб, что связано с привлечением новых сотрудников.

Затраты на 1 рубль реализованных услуг в 2015 г. относительно 2013 г. снизились на 1,03% и составили 0,96 руб, данное снижение связано с тем, что выручка от продаж за анализируемый период росла быстрее, чем себестоимость.

Рентабельность продаж за анализируемый период увеличилась на 0,33%. Предприятие получило прибыль в размере 3,6 копеек с каждого рубля выручки от реализации в 2015 г., в 2013 г. с каждого рубля выручки предприятие получило 3,3 копеек прибыли. Положительную динамику имеет и рентабельность продукции (услуг) увеличение в 2015 г. относительно 2013 г. произошло на 0,35% и составило 3,74 % в отчетном году.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 1,98 оборотов в 2015 г. относительно 2013 г., данное увеличение связано в первую очередь со снижением кредиторской задолженности. Период оборачиваемости оборотных средств за анализируемый период увеличился на 173 дня.

Показатель рентабельности продаж за анализируемый период увеличился с 3,28% в 2013 г. до 3,61% в 2015 г., увеличение составило 0,33%.

Также увеличился и показатель рентабельность продукции (услуг) на 0,35% в 2015 г. относительно 2013 г.

В целом, видим, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом организация уменьшила свои основные финансовые показатели. Однако, если обратить внимание на отношение 2015 и 2014 гг., то видим, что произошло увеличение выручки от продаж. Возможно, причинами снижения основных финансово-экономических показателей является сокращение объемов деятельности организации, несвоевременные поставки материалов, нерациональное управление предприятием.

Общий анализ бухгалтерского баланса дополняется расчетом основных финансовых коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости, представленных в таблице 1.3.

Т а б л и ц а 1.3 – Анализ показателей платежеспособности и финансового состояния

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютные отклонения 2015 г. к 2013 г.
1 Коэффициент автономии	0,068	0,230	0,074	0,006
2 Коэффициент финансового рычага	0,073	0,299	0,080	0,007
3 Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,285	-0,336	-0,353	-0,068
4 Коэффициент абсолютной ликвидности	0,055	0,032		-0,055
5 Коэффициент промежуточной ликвидности	0,979	0,899	0,972	-0,007
6 Коэффициент общей ликвидности	0,979	0,899	0,972	-0,007
7 Рентабельность активов	4,90	9,98	-5,54	-10,44
8 Рентабельность собственного капитала	72,26	45,25	-74,68	-146,94

 

Анализ финансовой устойчивости показывает, что ООО «НК«Приазовнефть» не достигает на конец 2015 года оптимального значения коэффициента автономии (при норме > 0,5), а также доля чистых мобильных средств в составе всех мобильных средств предприятия оставалась недостаточной. Это говорит о финансовой неустойчивости, нестабильности и зависимости предприятия от внешних кредиторов. На конец 2015 года данный коэффициент имеет значение 0,074, в 2014 года его значение составило 0,230, а в 2013 году 0,068. В 2015 г. относительно 2013 г. он увеличился на 0,006.

Коэффициент финансового рычага характеризует сумму заемного капитала, используемого предприятием, в расчете на единицу собственного капитала. В 2015 г. составил 0,080 (оптимальное 0,43 - 0,67), относительно 2013 г. увеличился на 0,007. Это свидетельствует о повышении степени финансового риска инвестирования при низком плече рычага.

Коэффициент маневренности собственного капитала на последний день анализируемого периода составляет -0,353. Данный коэффициент показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств. Рекомендуемое значение 0,2-0,5. Значение коэффициента не соответствует нормативному и находится в области критических значений.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2015 г. составил 0 (при норме > 0,2) относительно 2013 г. (0,055) снизился на -0,055 и ни за один год не соответствует установленному нормативному значению, то есть, оборотные средства в деньгах не готовы к платежу и расчетам.

Коэффициент промежуточной ликвидности (при норме > 0,8) в 2015 г. составил 0,972, а в 2013 г. составил 0,972, его снижение в 2015 г. относительно 2013 г. составило 0,007. Данный коэффициент характеризуется временем, необходимым для превращения различных составляющих оборотных средств в деньги.

Коэффициент общей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы или другими словами, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. В 2015 г. уменьшился до 0,972 (при норме >2) относительно 2013 г. (0,979), данное снижение составило 0,007. Коэффициент за весь анализируемый период также не достигает нормативного значения.

Рентабельность активов в 2015 г. уменьшилась относительно 2013 г. на 10,44% и составила -5,54 %. Каждый рубль вложений в предприятие до уплаты процентов за кредит и налога (на прибыль) дает убытокв размере около 6 копеек.

В результате сокращения оборачиваемости активов получаем сокращение чистой рентабельности собственного капитала. Чистая рентабельность собственного капитала уменьшилась на 146,94%. За период 2015 г. каждый рубль собственного капитала организации понизил на 74,68 копеек чистой прибыли, когда в 2013 г. он обеспечил 72,26 копеек чистой прибыли.

На основании произведенных расчетов можно сделать следующее заключение: предприятие ООО «НК«Приазовнефть» на конец 2015 г. находилось в неблагоприятном финансовом состоянии.