Тема 1. Судебная (правовая) бухгалтерия и бухгалтерский учёт, их сущность и правовое регулирование. 7

Оглавление

Введение. 6

Раздел I. Основы теории судебной (правовой) бухгалтерии и бухгалтерского учёта 7

Тема 1. Судебная (правовая) бухгалтерия и бухгалтерский учёт, их сущность и правовое регулирование. 7

1.1. Понятие и сущность судебной (правовой) бухгалтерии, её предмет и метод, связь с бухгалтерским учетом. 7

1.2. Система правового регулирования бухгалтерского учёта в Российской Федерации. 8

Тема 2. Основы теории бухгалтерского учёта. 12

2.1. Понятие хозяйственного учёта. Виды учёта. 12

2.2. Общая характеристика предмета и метода бухгалтерского учёта. Классификация активов организации и источников их формирования. 13

2.3. Бухгалтерский баланс, его строение и содержание. 17

2.4. Счета бухгалтерского учёта, их строение и содержание. 23

2.5. Сущность приёма двойной записи. Понятие бухгалтерской проводки. 25

2.6. Синтетический и аналитический учёт. Взаимосвязь между аналитическими и синтетическими счетами. 27

2.7. Бухгалтерские документы, их классификация и юридическое значение. Правила заполнения документов. Способы исправления ошибок в документах и учётных записях. 28

2.8. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта. Особенности проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов. 33

2.9. Организация бухгалтерского учёта. Права и обязанности главных бухгалтеров 38

Раздел II. Правовое регулирование и бухгалтерский учёт активов, капитала и обязательств организации. 44

Тема 3. Правовое регулирование и учёт доходов и расходов организации. 44

3.1. Правовое регулирование доходов организации. 44

3.2. Правовое регулирование расходов организации. 47

Тема 4. Правовое регулирование и учёт внеоборотных активов. 51

4.1. Понятие, классификация и оценка основных средств. Документальное отражение движения основных средств. 51

4.2. Порядок начисления амортизации основных средств. 54

4.3. Учёт поступления и выбытия основных средств. 57

4.4. Правовое регулирование и учёт нематериальных активов. 60

4.5. Учёт финансовых вложений. 63

Тема 5. Правовое регулирование и учёт материально-производственных запасов 67

5.1. Правовое регулирование материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Документальное оформление движения материально-производственных запасов. 67

5.2. Организация учёта материально-производственных запасов на складе. 70

5.3. Синтетический и аналитический учёт материально-производственных запасов 71

Тема 6. Правовое регулирование и учёт расчётов по оплате труда. 75

6.1. Виды, формы и системы оплаты труда. Документы по учёту личного состава, труда и его оплаты.. 75

6.2. Начисление оплаты труда и удержания из неё. 79

6.3. Учёт расчётов по оплате труда. Учёт расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами. 82

Тема 7. Правовое регулирование и учёт денежных средств и расчётов. 87

7.1. Основные нормативные документы по учёту денежных средств и расчётов 87

7.2. Учёт кассовых операций. 87

7.3. Безналичные формы расчётов. 91

7.4. Учёт операций по расчётным и прочим счетам в банках. 96

7.5. Учёт расчётов с подотчётными лицами, дебиторами и кредиторами. 96

Тема 8. Учёт затрат на производство. Учёт выпуска готовой продукции. 99

8.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции и их классификация 99

8.2. Учёт расходов по управлению и обслуживанию производства. Порядок их включения в себестоимость. 101

8.3. Готовая продукция и её оценка. Учёт выпуска готовой продукции. 105

Тема 9. Учёт продажи готовой продукции и определение финансового результата 108

9.1. Документальное оформление продажи продукции (работ, услуг) 108

9.2. Учёт расходов на продажу и порядок их списания. 109

9.3. Учёт продажи продукции (работ, услуг) и определение финансового результата 109

Тема 10. Правовое регулирование и учёт капиталов организации и её обязательств. 114

10.1. Учёт уставного (складочного) капитала (фонда) 114

10.2. Учёт добавочного и резервного капиталов. 115

10.3. Учёт резервов. 117

10.4. Учёт кредитов, займов, целевого финансирования и других поступлений 118

10.5. Учёт формирования прибыли организации. 120

Тема 11. Учётная политика организации. 123

11.1. Понятие и формирование учётной политики. 123

11.2. Выбор способов оценки объектов и способов ведения бухгалтерского учёта 124

Тема 12. Особенности учёта в малых предприятиях. 127

12.1. Критерии отнесения предприятий к категории малых. 127

12.2. Особенности ведения бухгалтерского учёта и налогообложения на малых предприятиях. 127

Тема 13. Бухгалтерская отчётность организации. 132

13.1. Понятие отчётности, общие требования к ней и значение в современных условиях. 132

13.2. Состав и содержание бухгалтерской отчётности. 133

Раздел III. Правовые формы использования специальных бухгалтерских познаний в правоприменительной деятельности. 137

Тема 14. Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий. 138

Тема 15. Документальная ревизия и аудиторская проверка как формы последующего контроля и их использование в юридической практике 141

15.1. Система финансового контроля в Российской Федерации. 141

15.2. Правовое регулирование, понятие и порядок проведения ревизий и проверок. Отличия ревизии от аудита. 142

15.3. Правовое регулирование и особенности назначения и проведения ревизий в деятельности правоохранительных органов. 144

Тема 16. Судебно-бухгалтерская экспертиза. 147

16.1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы 147

16.2. Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии, проводимой по инициативе правоохранительных органов. 150

16.3. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе. 151

16.4. Назначение и проведение судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах. 154

16.5. Заключение эксперта-бухгалтера и его оценка следователем и судом 155

Раздел I

Основы теории судебной (правовой) бухгалтерии и бухгалтерского учёта

Тема 1. Судебная (правовая) бухгалтерия и бухгалтерский учёт, их сущность и правовое регулирование

 

1.1. Понятие и сущность судебной (правовой) бухгалтерии, её предмет и метод.

1.2. Бухгалтерский учёт как источник юридически значимой информации и основа судебной бухгалтерии.

1.3. Система правового регулирования бухгалтерского учёта в Российской Федерации.

 

Что представляет собой бухгалтерский учет?

а) регистрацию некоторых хозяйственных операций в ходе их выполнения, необходимую для правильного текущего руководства деятельностью организации,

б) систему сбора и обобщения количественной стороны общественных явлений в целях раскрытия их качественного своеобразия,

в) упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организа­ций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Кто осуществляет общее методологическое руководство бухгалтер-ским учетом в Российской Федерации?

а) Правительство РФ;

б) Министерство по налогам и сборам,

в) Министерство финансов.

3. В рамках какой дисциплины первоначально возникла судебная
бухгалтерия?

а) бухгалтерский учет,

б) уголовное право,

в) криминалистика.

 

4. Какой дисциплиной является судебная бухгалтерия?

а) правовой,

б) экономической,

в) экономико-правовой.

Сколько уровней нормативно-правового регулирования бухгал-терского учета существует?

а) 2;

б) 3;

в) 4.

 

Тема 2. Основы теории бухгалтерского учёта

 

2.1. Понятие хозяйственного учёта. Виды учёта.

2.2. Общая характеристика предмета и метода бухгалтерского учёта. Классификация активов организации и источников их формирования.

2.3. Бухгалтерский баланс, его строение и содержание.

2.4. Счета бухгалтерского учёта, их строение и содержание.

2.5. Сущность приёма двойной записи. Понятие бухгалтерской проводки.

2.6. Синтетический и аналитический учёт. Взаимосвязь между аналитическими и синтетическими счетами.

2.7. Бухгалтерские документы, их классификация и юридическое значение. Правила заполнения документов. Способы исправления ошибок в документах и учётных записях.

2.8. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта. Особенности проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов

2.9. Организация бухгалтерского учёта. Права и обязанности главных бухгалтеров.

 

Этап - подготовительный.

Порядок проведения инвентаризаций в организации предполагает создание постоянно действующих инвентаризационных комиссийв составе:

- руководителя предприятия или его заместителя (председате­ля комиссии);

- главного бухгалтера;

- начальников структурных подразделений (служб);

- представителей общественности.

Для непосредственного проведения инвентаризации имущества со­здаются рабочие комиссиив составе:

- представителя руководителя предприятия, назначившего инвентаризацию (председатель комиссии);

- специалистов (экономиста, работника бухгалтерской службы, инженера, технолога, товароведа, кладовщика и др.).

Персональный состав постоянно действующих инвентаризаци­онных комиссий, рабочих инвентаризационных комиссий и ко­миссий, осуществляющих проверки и выборочные инвентариза­ции, утверждается приказом руководителя предприятия (орга­низации). Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ре­зультатов инвентаризации недействительными.

Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих ин­вентаризационных комиссий вручается приказ, а председателям - контрольный пломбир. В приказе устанавливаются сроки нача­ла и окончания работы по проведению инвентаризации. К ее нача­лу должна быть закончена обработка приходных и расходных пер­вичных документов, сделаны все записи в аналитическом, синте­тическом учете и выведены остатки, все ценности должны быть разложены по названиям, сортам, размерам и т.д. Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризаци­онную опись.

Материально ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества. Таким образом, полнота передачи первичных документов подтверждается расписками материально ответственных лиц, а также расписками держателей подотчетных сумм или доверенностей на получение материальных ценностей. На этом же этапе инвентаризационной комиссии следует получить подтверждение учетных данных от сторонних организаций – поставщиков, покупателей, кредитных учреждений, налоговых органов и органов социального страхования и обеспечения.

При внезапных инвентаризациях все товарно-материальные цен­ности подготавливаются к инвентаризации в присутствии инвен­таризационной комиссии, а в остальных случаях - заблаговре­менно.

Складские операции в период инвентаризации не производятся; заведующий складом в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточку складского учета ма­териалов и сданы в бухгалтерию организации.

После всех необходимых подготовительных мероприятий производится вещественная и документальная проверка имущества и источников его формирования.

Раздел II

Вопросы для самоконтроля

1. Если сдача в аренду помещений не зафиксирована в Уставе организации как один из видов деятельности, не носит систематического характера, то к каким видам доходов организации относится арендная плата в размере 200 ед. при общем доходе организации в 800 ед.?

2. Из каких затрат формируются расходы по обычным видам деятельности?

3. Каким образом будет определяться выручка по договору мены?

 

Вопросы для самоконтроля

4. Если сдача в аренду помещений не зафиксирована в Уставе организации как один из видов деятельности, не носит систематического характера, то к каким видам доходов организации относится арендная плата в размере 200 ед. при общем доходе организации в 800 ед.?

5. Из каких затрат формируются расходы по обычным видам деятельности?

6. Каким образом будет определяться выручка по договору мены?

Тесты для самостоятельного контроля

1. ПБУ 9/99 устанавливает порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах во всех коммерческих организациях, кроме:

а) кредитных;

б) промышленных;

в) строительных.

 

2. К доходам организации от обычных видов деятельности относятся поступ­ления, связанные с:

а) получением штрафов;

б) продажей продукции;

в) дооценкой активов.

 

3. Выручка в бухгалтерском учете может быть признана, если:

а) организация имеет право на ее получение;

б) произошло зачисление денег на счета в банке;

в) имеется документ, подтверждающий согласие покупателя оплатить продукцию.

 

4. Расходы по обычным видам деятельности формируют затраты:

а) по оплате полученных во временное пользование активов;

б) связанные с приобретением материально-производственных запасов;

в) связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

 

5. К прочим относят расходы, связанные с:

а) изготовлением и продажей продукции,

б) приобретением и продажей товаров;

в) уценкой активов.

Учёт финансовых вложений

Учет финансовых вложений регламентируется Положением по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений».

В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выпол­нение следующих условий (п.2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»):

- по принимаемым к учету активам должны иметься над­лежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование права у организации на финансовые вложе­ния и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- к организации должны перейти финансовые риски, свя­занные с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- эти активы должны приносить организации экономи­ческие выгоды (доход) в будущем в форме процентов, диви­дендов, либо прироста их стоимости.

В п. 3 и 4 ПБУ 19/02 перечислены объекты, которые ни при каких условиях к финансовым вложениям отнесены быть не могут.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Они могут быть:

- приобретены за плату;

- приобретены за счет заемных средств;

- внесены в счет вклада в уставный (складочный) капи­тал другой организации;

- получены организацией безвозмездно;

- приобретены по договорам, которые предусматривают исполнение обязательств неденежными средствами;

- внесены в счет вклада по договору простого товарище­ства.

В соответствии с п.9 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложе­ний» первоначальная стоимость ценных бумаг, приобретен­ных за плату, включает в себя сумму фактических затрат орга­низации на их приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов).

Фактическими затратами на приобретение активов в ка­честве финансовых вложений являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором про­давцу;

- суммы, уплачиваемые за информационные и консуль­тационные услуги, а также посреднические вознаграждения по договору комиссии, агентирования или поручительства сто­роннему лицу или организации, которые уплачиваются при
приобретении финансовых вложений.

Для обобщения информации о наличии и движении ин­вестиций организации в государственные ценные бумаги, ак­ции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а так­же предоставленные другим организациям займы Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 58 «Финансо­вые вложения».

Для учета различных видов финансовых вложений в соответствии с Планом счетов к счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Что является единицей учета основных средств?

2. По какой стоимости принимаются к учету основные средства?

3. Что является фактическими затратами на приобретение основных средств?

4. Куда относится сумма дооценки основных средств?

5. Каковы источники поступления основных средств?

6. Дайте определение амортизации.

7. Перечислите способы амортизации основных средств.

8. За счет каких средств осуществляется ремонт основных средств?

9. Перечислите причины выбытия основных средств.

10. Какие объекты относятся к нематериальным активам?

11. Какие условия необходимы для принятия к учету нематериальных активов?

12. По какой стоимости принимаются к учету нематериальные активы?

13. Какие затраты организация производит при создании нематериаль­ных активов?

14. По какой стоимости оцениваются нематериальные активы, внесен­ные в счет вклада в уставный капитал?

15. Перечислите способы начислений амортизации на нематериаль­ные активы.

 

Тесты для самостоятельного контроля:

1. ПБУ 6/01 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о:

а) производственных запасах;

б) основных средствах;

в) нематериальных активах.

 

2. Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого объект основных средств:

а) не требует капитального ремонта;

б) приносит доход организации;

в) учитывается на балансе организации.

3. Единица бухгалтерского учета основных средств - это:

а) штуки;

б) инвентарный объект;

в) номенклатурный номер.

4. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости:

а) восстановительной;

б) первоначальной;

в) остаточной.

 

5. Сумма дооценки объектов основных средств в результате переоценки относится на:

а) резервный капитал;

б) добавочный капитал;

в) нераспределенную прибыль.

6. Амортизация не начисляется по:

а) зданиям и сооружениям производственного назначения;

б) транспортным средствам;

в) земельным участкам.

 

7. При выбытии объектов основных средств сумма их дооценки переносится с добавочного капитала организации в:

а) резервный капитал;

б) добавочный капитал;

в) нераспределённую прибыль.

8. К объектам интеллектуальной собственности, включаемым в состав нематериальных активов, относятся:

а) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец и т. д.;

б) организационные расходы;

в) интеллектуальные и деловые качества персонала организации.

Смешанная.

Использование той или иной формы зависит от конкретных условий производства. В каждом конкретном случае должна применяться та из форм, которая в наибольшей степени соответствует организационно-техничес­ким условиям производства и тем самым способствует улучшению результатов трудовой деятельности.

 

Системы оплаты труда
Тарифная	Бестарифная	Смешанная
Повременная	Сдельная		Система плавающих окладов
Простая повременная	Прямая сдельная		Система на комиссионной основе
Повременно-премиальная	Сдельно- премиальная		Дилерский механизм
	Сдельно- прогрессивная
	Косвенно- сдельная
	Аккордная

 

Рис. 6.1. Системы оплаты труда

 

Трудовой кодекс РФ регулирует только тарифную систему оплаты труда, которая наиболее часто применяется на практике. Согласно ст. 129 ТК РФ, под тарифной системой оплаты труда понимается совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий.

Учёт кассовых операций

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ» - инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 № 18.

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за со­хранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о на­значении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с пра­вилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности касси­ра возлагаются на другого работника, с которым, заклю­чают договор о полной материальной ответственности.

Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся всеми предприятиями с обязательным применением применении контрольно-кассовых машин, согласно Федерального Закона РФ от 22.05.03 г. №54-ФЗ «О применении расчетно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платёжных карт».

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно по всем предприятиям имеющих кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету №50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету №50 за день могут превышать установленный лимит.

Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться:

- непосредственно в кассу учреждения банка;

- на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

В отдельных случаях предприятия имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства.

В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

- данные сверхлимитные средства быть предназначены для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

- срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – до 5-ти дней);

- указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.

Во всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами – 60 тыс. рублей по одной сделке (указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У).

Пример:

Если организация заплатит поставщику наличными по одному договору 60 001 руб. (при лимите расчетов 60 000 руб.), её могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а руководителя - на сумму от 4 000 до 5 000 руб.

Если же сумма, превышающую 60 000 руб., будет внесена в кассу поставщика не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору 60 000 руб., а по второму - 1 руб.), никакого нарушения не будет.

 

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами.

Прием наличных денег в кассе предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную поступает выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.

Выдача наличных денег из кассы предприятия произво­дится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или оформленным надлежащим образом другим документам: платежным ведо­мостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложени­ем на этих документах штампа с реквизитами расходного кас­сового ордера и подписями руководителя организации и глав­ного бухгалтера или лица, на то уполномоченного.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир требует предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

По платёжной или расчетно-платёжной ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, имеют регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Для учета кассовых операций предусмотрен активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Счет 50 может иметь дебетовое сальдо, означающее остаток наличных денежных средств в кассе.

Безналичные формы расчётов

Согласно Положению по безналичным расчетам в РФ Письмо ЦБ РФ от 12.04. 2001 г. №2-П все свободные денеж­ные средства организации должны храниться на ее расчет­ном счете, открываемым для выполнения безналичных рас­четов между организациями.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нето­варным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учи­тывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Това­ры отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммуналь­ными учреждениями, научно-исследовательскими организа­циями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организации могут открывать в банках расчетные и теку­щие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без огра­ничения их перечня. Количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием.

Текущие счета открываются во всех случаях, когда проис­ходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам, относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операци­ям со средствами целевого назначения, счета обусловленные особенностями расчетов.

Обо всех открытых счетах организация ежеквартально (а банк - в пятидневный срок) информирует налоговые органы.

В случае выявления открытия счетов без уведомления на­логового органа организацией и банком, на их руководителей налагается административный штраф в размере 100-кратной минимальной месячной оплаты труда.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляет-ся по договору между предприятием и учреждением банка, в котором оговариваются стоимость банковских услуг предприятию, размер начисляемых процентов за хранение денежных средств и другие обязательства сторон.

Операции по расчетному счету, как правило, осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами:

- внесение наличных денег – по объявлениям о взносе;

- получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам;

- перечисление денег – по платежным поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежным требованиям.

Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и, несмотря на предупреждения банка, не будет вос­становлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение пред­ставляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

	Материальные ценности, работы, услуги

Рис. 7.1. Схема расчетов платежными поручениями

 

Последовательность операций:

1. Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.

2. Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги.

3. Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.

4. Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.

5. Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика пере­численную сумму.

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование пред­ставляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, услуги.

Последовательность операций:

1. Поставщик отгружает покупателю материальные ценности или выполняет для него работы либо оказывает ему услуги.

2. Поставщик оформляет в трех экземплярах требование и вместе с отгрузочными документами сдает его в свой банк.

3. Банк поставщика направляет требование банку покупателя.

4. Банк покупателя передает требование плательщику (покупателю).

5. При согласии плательщик проставляет сумму к оплате цифрами и прописью, заверяет ее подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех трех экземплярах и сдает в свой банк. Банк списывает сумму требова­ния с расчетного счета плательщика и возвращает ему третий экземп­ляр документа вместе с банковской выпиской. Первый экземпляр остается у банка в документах дня.

6. Банку поставщика направляется извещение об оплате покупателем требования вместе со вторым экземпляром этого документа.

7. Банк поставщика зачисляет сумму платежа на расчетный счет поставщика.

	Материальные ценности, работы, услуги

Рис. 7.2. Схема расчетов платежными требованиями

 

В определенных случаях не требуется согласие (акцепт) платель­щика. Например, требования на оплату за газ, воду, электр