Документи, які необхідні для підтвердження порушень

№ з/п	Перелік порушень	Підтверджуються документами (посилання на облікові реєстри)
	Касові операції
	Недостача або лишок готівки в касі	Акт інвентаризації касової готівки, довідка бухгалтерії про залишок грошей на дату проведення інвентаризації, пояснення касира
	Порушення або зловживання по касових операціях	Описи виявлених порушень з посиланням на пункти положення про ведення касових операцій, посадових осіб, вилучення підтверджуючих документів (оригіналів), в яких є сліди підробок
	Банківські та розрахунково-кредитні операції
	Недостача грошових коштів у підзвітної особи	Акт інвентаризації підзвітних сум, довідка бухгалтерії про заборгованість підзвітної особи на дату проведення інвентаризації, пояснення підзвітної особи
	Виникнення та наявність заборгованості	Акти взаємної перевірки розрахунків, копії або виписки з відповідних документів, договорів, облікових регістрів, пояснення посадових осіб
	Неправильність ви­користання банківських кредитів	Довідка бухгалтерії, пояснення посадових осіб
	Підробки в документах	Оригінали підроблених документів або їх копії, пояснення посадових осіб
	Порушення	Описи виявлених порушень, підписані у встановленому порядку
	Збереження запасів
	Недостачі або лишки сировини, матеріалів, МШП тощо	Акти інвентаризації, порівняльні відомості, пояснення матеріально відповідальних осіб
	Перевитрати сиро­вини, будівельних матеріалів тощо	Виписки із нормативних документів, розрахунки, пояснення головного бухгалтера
	Неправильне списання природного убутку	Виписка з діючих норм, розрахунки, пояснення головного бухгалтера
	Неправильне списання фактичної собівартості матеріальних цінностей за їх обліковою вартістю	Розрахунок, пояснення головного бухгалтера
	Операції з нарахування заробітної плати (оплата праці)
	Приписки та завищення розцінок в документах на оплату праці	Опис документів, в яких виявлені приписки та завищені розрахунки, довідки спеціалістів, які приймали участь в ревізії, виписки з діючих норм та розцінок, пояснення посадових осіб
	Підробки в документах на оплату праці	Оригінали документів, в яких допущені підробки, пояснення посадових осіб
	Перевитрати фонду заробітної плати (оплати праці)	Розрахунки, пояснення керівників підприємства, структурних підрозділів та головного бухгалтера
	Порушення штатної дисципліни	Виписка з штатного розпорядку, розрахунки, пояснення керівника та головного бухгалтера
	Незаконні виплати премій, доплат	Виписка з діючих положень про преміювання, розрахунки, копії наказів (рішення зборів), пояснення керівника і головного бухгалтера
	Підробки в розрахунково-платіжних документах	Оригінал розрахунково-платіжної відомості, пояснення посадових осіб
	Необоротні активи та капітальні вкладення
	Недостачі або лишки основних засобів	Акти інвентаризації, порівняльні відомості, пояснення матеріально відповідальних осіб
	Неправильне нарахування амортизації	Розрахунки, пояснення головного бухгалтера
	Неправильне віднесення затрат по капітальному та поточному ремонту	Довідки відповідних спеціалістів, які приймали участь у ревізії, розрахунки, пояснення посадових осіб
	Порушення положень Статуту підприємства	Виписка із діючого на підприємстві Статуту, пояснення керівника підприємства
	Виявлення порушення правил ведення обліку	Посилання на нормативні документи, що регулюють правила (стандарти) ведення обліку
	Нанесена матеріальна шкода	Акти, довідки, описи, розрахунки, виписки з наказу, виписки з нормативних документів, пояснення винних осіб

 

Отже, висновки повинні розкривати причини і наслідки основних факторів порушень та зловживань.

Висновки та пропозиції за результатами ревізії надаються керівнику організації, який призначив ревізію. Він розглядає результати ревізії та приймає рішення щодо усунення недоліків та порушень, покриття матеріальної шкоди, притягнення до відповідальності винних осіб.

Після підписання і отримання заперечень і пояснень ревізор складає висновки та пропозиції.

Щодо організаційних висновків (адміністративні стягнення, звільнення працівників, причетність яких встановлюється актом документальної ревізії), то питання про них вирішується керівництвом підприємства за пропозицією ревізора.

У разі виявлення ревізією прихованих і занижених платежів до бюджету складається рішення за встановленим зразком щодо їх стягнення із застосуванням фінансових санкцій. Це рішення передається для виконання до відповідної податкової адміністрації.

Запитання для самоконтролю

1. За якими ознаками розрізняють ревізії?

2. Які Ви знаєте види ревізії і коли вони застосовуються?

3. Етапи ревізійного процесу.

4. Порядок складання плану ревізій.

5. Хто складає програму ревізії і які питання вона включає?

6. Порядок складання робочого плану ревізора.

7. У чому полягає суть інвентаризації?

8. Яка послідовність проведення інвентаризації?

9. Хто проводить контрольну вибіркову інвентаризацію і яким документом вона оформляється?

Студент повинен знати

s як проводиться інвентаризація;

s особливості інвентаризації;

s терміни, якими володіє ревізор;

s види робіт, які підлягають ревізії;

s особливості документації;

s етапи програми ревізії.

 

Термінологічний словник

Акт комплексної ревізії - це документ, який є зведеним, узагальнюючим документом, що характеризує виробничу, економічну та фінансову діяльність підприємства.

Акти - документи ревізорського оформлення, в яких посадова особа, що проводите ревізію, фіксує порядок і результати ревізійних дій.

Висновок - це документ, який складається в тих випадках, коли ревізор не погоджується із запереченнями посадових осіб, які надали пояснення.

Зобов'язання - документ, що надається особою, яка заподіяла шкоду, ревізору або адміністрації підприємства про добровільне погашення боргу або шкоди.

Лишок - перевищення фактичної наявності грошових коштів, матеріальних цінностей в порівнянні з бухгалтерським обліком.

Недостача - це фактична недостача грошових, товарно-матеріальних цінностей, основних засобів тощо. Невідповідність фактичної наявності цінностей даним бухгалтерського обліку може виникнути через природний убуток, помилки, допущені працівником або обліковим апаратом, а також в результаті привласнення працівником довірених йому цінностей.

Основний акт некомплексної ревізії - це документ, в якому відображають результати виробничо-фінансової діяльності підприємства, що знаходиться на повному госпрозрахунку та виділене на окремий баланс. Акт складається в двох примірниках, один з яких передається керівнику підприємства, що ревізується, а інший - керівнику органу, що призначив ревізію.

Перевитрата — перевищення витрачання грошових коштів матеріальних витрат в порівнянні з встановленим планом (нормативом). Перевитрати збільшують витрати виробництва та собівартість продукції і визначаються співставленням планових (нормативних) і звітних даних.

Пояснення - письмовий документ, складений відповідальними особами на вимогу ревізора у виправдання або підтвердження фактів, що перевіряються.

Ревізія – форма документального контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємства. Дотриманням законодавства з фінансових питань, достовірністю обліку і звітності.

Рекомендована література

1. Аудит і ревізія підприємницької діяльності / Ф.Ф. Бутинець, Б.Ф. Усач, Н.Г. Виговська та ін. — Житомир: ПП "Рута", 2001. — 416 с.

2. Бухгалтерський фінансовий облік. Конспект лекцій/ За ред. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ЖІТІ, 2008. – 320 с.

3. Бутинець Ф. Ф, Б.Ф. Усач, Н.Г. Виговська. Контроль і ревізія: 4-е вид.— Житомир: ПП "Рута", 2006, 560 с.

4. Загородній А.Г., Усач Б.Ф., Хом'як Р.Л. Бухгалтерський облік та аудит підприємницької діяльності. - Л.: НУ "Львівська політехні ка", 2005.-208 с.

5. Кулаковська Л.П..Піча Ю.В., Організація і методика аудиту: Підручник.-К.: Каравела, 2009. – 544с.

6. Мамаєва О. О., Богдан С. О., Рублевська Л.Л. Контроль і ревізія –Навч.-метод. Посібник для студентів заочників для вищих навчальних закладів по підготовці молодших спеціалістів із спеціальності 5.050104 "Бухгалтерський облік", 5.050104 "Фінанси", 2003,с.284.

7. Організація і методика аудиту: Підручник //Усач Б.Ф. та ін. — К.: Знання, 2006. — 295 с.