Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты.

 

Учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке осуществляются на счетах «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» -- 47405 (пассивный) и 47406 (активный).

По кредиту счета 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты или поступившие в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

По дебету счета 47405 проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации.

Покупка иностранной валюты или ее продажа отражаются проводками:

* Дебет корреспондентского счета

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;

* Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной

организации. Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Перечисление средств после покупки-продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:

Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Кредит счетов:

· клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации; корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные организации;

· учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту и виду валюты.

Учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам осуществляется с использованием счетов «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» -- 47407 (пассивный) и 47408 (активный).

По кредиту счета 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов.

По дебету счета 47407 проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции со счетами клиентов.

Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным операциям, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах. При проведении операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

Что касается срочных сделок, то при наступлении срока такой сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.

Требования проводятся по дебету счета 47408, обязательства -- по кредиту счета 47407 в соответствующих финансовых инструментах. При этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных Банком России курсов валют и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных Банком России, официальных цен на драгоценные металлы возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с нормативными актами Банка России.

Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту. Сделки покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах также, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

 

34. Учет операций с драгоценными металлами.

 

1.Драгоценные металлы и камни как объект банковских сделок.

– обладают инвестиционной ценностью и явл. инструментом образования и накопления денежных средств. Данный объект относится к финансовым активам и может являться объектом банковских сделок.

Нормативное регулирование операций сдраг. металлами и природными камнями регламентируются законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», ФЗ«О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Драгоценными металлами как валютными ценностями явл.: золото,серебро, платина, металлы платиновой группы(паладин, иридий, рутений).

Природными драг. камнями рассматривают: алмазы, рубин, изумруд, сапфир, александрит.

2.операции банка с драг. Металлами.

Банковские операции с драг. металлами совершаются на основании положения о совершении кредитными организациями операций с драг. металлами на территории РФ и порядке проведения банковской операции с драг. металлами. В соответствии с выше названным положением банк России регулирует величины лимитов открытой позиции по операциям с драг. металлами.

- Устанавливает официальные котировки цен на драг. металлы.

- Покупает у банков по заранее определенной товарной цене

Виды операций и сделок с драг. металлами.

Банки имеют право осуществлять следующие операции;

1. покупка и продажа драг. металлов как за свой счет так и за счет клиента.(по договорам комиссии и поручениям)

2. привлекать драг. металлы во вклады, от физ и юр. лиц.

3. размещать драг. металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета открытые в др. банках и предоставлять займы в драг. ме.

4. предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драг. металлов

5. оказывать услуги по хранению и перевозке драг. металлов пр наличии сертифицированного хранилища.

6. осуществлять сделки купле — продажи драг. ме. с поставкой драг ме. в физ. форме с отражением по счетам

7. осуществлять сделки купле продажи драг. металлов в следующей форме;

7.1 сделка купле- продажи с немедленной постановкой (наличные сделки) — когда дата валютированния (дата поставки денежных средств и драг. ме) устанавливается в приделах 2 рабочих дней от даты заключения сделки. Расчеты по указанной операции могут проводится разными датами валютированния, это должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки.

7.2. срочные сделки купле — продажи когда сроки расчетов по сделке составляют более 2 рабочих дней от даты заключения сделки.

8. совершаются другие сделки с драг ме. В соответствии с законодательством РФ.

9. все денежные требования и обязательства возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами РФ должны быль выражены и оплачены в валюте РФ.

 

Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами.

Банки проводят операции с драгоценными металлами в порядке открытия металлических счетов. Физические и юридические лица включая банки открывают металлические счета. Банки открывают металлические счета ответственного хранения для хранения драгоценных металлов. Драгоценные металлы принятые от клиента на хранении не явл. привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от своего имени и за свой счет. Для осуществления операций по привлеченным во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета. Драгоценные металлы учитываемые на обезличенных металлических счетах имеют количественную характеристику метала и стоимостную оценку. В договоре обезличенного металлического счета определяются операции проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов. Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов (срочные, до востребования) в том числе корреспондентские счета банков. Для осуществления операций связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам банки имеют право. Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено путем перевода с других обезличенных металлических счетов. Возврат драгоценных металлов с обезличенных мет. счетов возможен путем перечисления драг. металлов на другие обезличенные металлические счета. Путем снятия со счетов в физической форме, а так же путем совершения сделки купле — продажи драгоценных металлов числящихся на счете. % начисляемые по обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения исчисляются и выплачиваются в валюте РФ. Условия выплаты % должны быть оговорены в соглашении между банком и владельцем счета. Бух. Учет операций с драг. металлами в банке выдется в соответствии с инструкцией «О порядке ведения бух. учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях», «В соответствии с постановлением правительства РФ о выпуске государственных ценных бумаг предусматривающих право их владельца на получение слитков золота».

Контроль за совершением операций с драгоценными металлами.

ЦБРФ осуществляет контроль за совершением операций с драгоценными металлами.

1. при проведение банковских операций с драгоценными металлами банки обязаны осуществлять контроль за соотношением требований и обязательств в драгоценных металлах в рублёвой оценке. Т.е. вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает банк России.

2. Банк осуществляет с драгоценными металлами с использованием обезличенных метал. счетов. Только при наличии лимита открытой позиции по операциям с драг. металлами установленного Банком России.

3. Банк России устанавливает единые правила ведения бух. учета операций с драг. металлами, порядок переоценки счетов учета драг. металлов, формы отчетности, порядок и сроки ее предоставления, а так же определяет прочие нормативы деятельности банков по операциям с драгоценными металлами и осуществляет контроль за их соблюдением.

4. Банк России устанавливает порядок приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банком.

5. В случае нарушения банком требований к банку применяются меры и данный факт может служить основанием для отзыва лицензии.

Для совершения операций по операциям с драгоценными металлами банк должен получить лицензию от ЦБРФ.

Металлический счет

металлический счет открывается банкам для осуществления операций с драг. металлами.

Металлический счет — это счет банке (ЛОРО) на котором числиться определенное количество металла в граммах с определением его чистоты. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего кроме одной цифры — количество граммов химически чистого драгоценного металла.

На металлическом сете указывается количество физического металла, а в хранилище банка хранится данный эквивалент металла. Учет ведется в граммах, учет монет - по их количеству. Существует 2 вида металлических счетов;

– металлический счет ответственного хранения — это счет клиента для учета учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в банк с сохранение при этом индивидуальных признаков (наименование, количество, проба, производитель, серийный номер). Драгоценные металы принятые от клиента не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от имени за свой счет. За хранение металла собственник металла платит средства как за оказанные услуги.

– в обезличенном металле — это счет открываемый банком для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Этот счет может быть именной предназначенный для учета только одного вида драгоценного металла. Юридические лица это клиенты банка которые должны иметь лицензии на проведение операций с драгоценными металлами.

Размер вклада на металлический счет для юридических или физических лиц устанавливается банком. Минимум обычно составляет 50 грамм золота. % по металлическому счету банк не начисляет. Доход клиента зависит от роста цен на золото на мировом рынке. А для вкладчика российского банка от курса доллара к рублю. Учитывая отражение драгоценных металлов в банке важно оценить состав тройской унции. При переводе тройской унции в граммы исходит из соотношения что 1 унция = 31, 1034807 грамм. результат определяется с точностью до 0,001 доли тройской унции и применением правил округления.

Вклад инвестора на металлический счет 55 кг. золота= 55000гр. В лигатуре марки ЗЛА-3 пробой 999,5. по цене 1 тройской унции золота на Лондонской бирже, действующей на день вклада. Через 3 месяца стоимость 2 тройской унции золота по цене международного рынка, исчисленная по утреннему «золотому» фиксингу в Лондоне возросла на 11,5 доллара США. Курс доллара США к рублю по котировке ЦБРФ возрос за этот период на 1,08 руб. одна тройская унция = 31,1034807гр. При определение доходов результаты расчетов определяются с точностью до 0,001 доли тройской унции с применением правил округления.

Российский банк ориентируется на Лондонскую биржу.

Открытие металлического счета проводится на основании поручения клиента на открытие металлического счета (при сдачи поручения на открытие металлического счета хозяйствующий субъект представляет в банк нотариально заверенную карточку владельца счета с указанием полных реквизитов денежных счетов, копий устава учредительного договора, свидетельство о гос. Регистрации, приказов или иных документов регламентирующих хоз. деятельность).

Гражданин — представляет документ удостоверяющий личность.

Металлический счет открывается на основании заключенного между клиентом и депозитарием банка договора открытии и обслуживание металлического счета.

При открытии металлического счета клиенту выдается свидетельство об открытии такова счета. Все операции по металлическому счету клиента производятся депозитарием банка на основании поручений установленного образца. Поручение принимается;

– от клиентов юридических лиц — при наличии подписей руководителя и главного бухгалтера хоз. субъектов заверенных печатью.

– От клиента-гражданина — при наличии подписи и предъявлении паспорта или иного документа подтверждающего личность.

– От лиц которым клиент доверил право распоряжаться своим счетом. (при наличии доверенности)

подписи на поручении или доверенности должны соответствовать подписям заявленным в карточке владельца металлического счета

все поручения передаются депозитарию банка или его доверенным лицом в установленной форме. Клиенту выдается копия принятого поручения, заверенная депозитарием банка.

Депозитарий банка гарантирует сохранение тайны по металлическому счету. Закрытие металлического счета осуществляется в соответствии с поручением клиента, либо по решению право приемника киента, либо по решению суда в соответствии с законодательством РФ.

При наличии драг. металла на металлическом счете он не может быть закрыт.

Перед закрытием находящийся на нем драгоценный метал должен быть переведен на другой металлический счет клиента при закрытии металлического счета клиенту выдается справка о закрытии счета.

 

Учет имущества банка

Порядок ведения бухгалтерского учета имущества банка регулируется Приложением № 10 к Положению Банка РФ № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Выполнение правил, изложенных в Приложении № 10, должно обеспечить:

правильное оформление документов и своевременное отражение в бухгалтерском учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества банка;

достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с его созданием, приобретением;

полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации имущества;

контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;

сплошное, непрерывное и полное отражение движения и наличия имущества;

оперативность учета имущества;

соответствие синтетического учета данным аналитического учета;

обеспечение соответствия данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;

достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов, связанных с выбытием.

Значение бухгалтерского учета имущества в банках заключается в том, что в случае отзыва лицензии у банка на право совершения банковских операций реализация имущества, числящегося на балансе банка, должна способствовать погашению требований кредиторов. Необходимо отметить, что в распоряжении банка обычно присутствует дорогостоящее офисное оборудование, в некоторых банках в кабинетах руководящих работников присутствует не только антикварная мебель, но и предметы искусства, картины известных художников, уникальный фарфор, коллекции драгоценных камней и прочие ценности. В практике деятельности банков, работающих на территории России, незадолго до отзыва лицензии неоднократно наблюдались случаи исчезновения имущества или перевода его во владение третьим лицам. Эти факты наблюдались накануне отзыва лицензии на право совершения операций Банком России с целью избежать его реализации и покрытия требований кредиторов. Были случаи намеренного занижения стоимости имущества и объектов недвижимости, поэтому учет имущества банка имеет очень важное значение, не только характеризующее профессиональную подготовку сотрудников департамента бухгалтерского учета, но и гражданскую позицию руководства банка. Обычно тематические проверки, выполняемые сотрудниками Банка России, не включают проверку правильности ведения бухгалтерского учета имущества, так как в банках есть более уязвимые участки деятельности, связанные с учетом банковских операций. Аудиторские компании также не всегда внимательно проверяют этот участок работы, поскольку объемы банковских операций, как правило, отнимают основное время аудиторов.

Банк разрабатывает рациональные схемы документооборота, связанные с движением документов по учету имущества, а также определяют лиц, ответственных за сохранность имущества в каждом банковском помещении.

Для оформления операций с имуществом используются оправдательные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Банки проводят инвентаризацию имущества. По выявленным объектам выясняются причины возникновения излишка. Стоимость выявленного объекта основных средств отразится проводкой:

Д 60401 «Основные средства»

К 70601 «Доходы банка»