Слідчі ситуації ухилення від сплати податків

1. Інформація отримується в результатіпроведення оперативно-розшукових заходів підрозділами податкової міліції, службами МВС і СБУ:

- Затримання на «гарячому»:

- Особистий обшук затриманих осіб;

- Вилучення предметів і документів;

- Допит затриманої особи;

- Огляд вилучений предметів і документів;

- Накладення арештів на розрахунки і майно;

- Допит свідків.

2. Слідчі ситуації, при яких інформація про злочин отримана в результаті проведення перевірок податковою інспекцією, фінансовою інспекцією, прокуратурою, фінансовим моніторннгом, Рахунковою палатою, Антимонопольним комітетом

- Огляд отриманих документів;

- Допит осіб, які проводили перевірку;

- Проведення виїмки документів (оригіналів);

- Накладення арешту на розрахункові рахунки і майно;

- Виявлення, допит свідків;

- Допит підозрюваної особи;

- Призначення судових експертиз;

3. Коли КС порушується в результаті і розслідування іншого злочину;

- Виїмка документів бухгалтерського і банківського характеру;

56. Криміналістична характеристика приватизації;

Під приватизацією слід розуміти один із способів зміни форми власності, а саме - відчуження державного чи комунального майна на користь ФО і ЮО.

Предметом злочинних посягань виступає державне і комунальне майно, а також частка майна у підприємствах сумісної спільної власності, акції державних підприємств.

 

 

Білет

Особливості проведення тактики ОСД при розслідуванні ухилення від сплати податків.

Допит:

- співробітників податкової інспекції, міліції, контр. орг. (Про перевірку)

- працівники бухгалтерії (про звітність)

- особи, що займається оформленням первинних документів (касир, комірник)

- особи, що беруть участь у здійсненні госп. операцій (продавці, вантажники)

- представники підприємств контрагентів

- співробітники банків

- співробітники вищестоящих органів

- співробітники органів держ. казначейства

Виїмка необхідних документів первинного обліку, магнітні носії

Обшук

Слідчий огляд документів

Призначення експертиз

- суд.-бухг. експертизу

- суд.-економ. експертизу

- 57. Способи вчинення злочинів у сфері приватизації державного чи комунального майна:

- 1) Приватизація державного чи комунального майна способом не передбаченим чинним законодавством або способом нехарактерним для об'єктів даної групи. Відповідно до чинного законодавства, приватизація здійснюється: викуп державного майна підприємства за альтернативним планом приватизації; викуп державного майна зданого в оренду, а також зданого в оренду з правом викупу; продаж об'єктів приватизації на аукціоні; продаж об'єктів приватизації на конкурсній основі; продаж акцій ВАТ; продаж з відстрочкою платежу.

-

- 2) Заниження балансової вартості підприємства при продажі на конкурсній основі або на аукціоні для свого «покупця»;

- 3) Заниження балансової вартості підприємства з подальшим його акцинуванням. а потім переведення у приватну власність;

- 4) Проведення оцінки вартості приватизованого підприємства більш пізнішим числом від проведеної інвентаризації:

- 5) Оформлення фальсифікованих документів по оцінці вартості майна до проведення індексації основних засобів.

- 6) Невірне визначення коефіцієнта індексації основних засобів та інших матеріальних цінностей.

- 7) Навмисне доведення підприємства до банкрутства з метою заниження його реальної вартості і включення і план приватизації;

- 8) Приватизація об'єктів, які відповідно до закону не підлягають до приватизації.

 

 

Білет

Профілактика дій слідчого при розслідуванні ухилення від сплати податків

Засоби профілактики:

• Виносяться Подання до органів Податкової служби, державного казначейства, державної адміністрації, органів м.с.

• Виступи слідчого на зборах трудового колективу

• опублікування матеріалів профілактично-виховного характеру, ЗМІ

Причини:

- недоліки правового регулювання сери оподаткування

- правова і економічна культура платників податків

- наявність корисливо-злочинного мотиву

- недоліки у підборі кадрового складу бухгалтерії

- недоліки контролю збоку податкових органів

- наявність великої кількості фіктивних підприємств.

 

58. Обставини, шо підлягають встановленню при розслідуванні приватизації;

- Яким способом була здійснена приватизація;

- Яким способом згідно законодавству повинна була бути проведена приватизація;

- Коло осіб, які брали участь у підготовці документів для проведення приватизації;

- Які способи були застосовані при фальсифікації документів;

- Коло осіб винних у вчиненні злочину;

 

Білет

Кримінальна характеристика доведення до банкрутства

Факт банкрутства визнаний господарським судом чи оголошений самим підприємством-боржником зовсім не означає, що є ознаки злочину. Факт заяви про банкрутство є підтвердження некомпетентного ведення господарської діяльності. З однієї сторони, ця процедура заподіє матеріальний і моральний збиток власнику підприємства, його акціонерам і працюючим на нього особам і протікає без кримінально-правових наслідків, з другої сторони.

Особливі особи-суб'єкти господарської діяльності навмисно створюють умови для ліквідації підприємства шляхом банкрутства, щоб не погашати виниклі вартові зобов'язання.

Предметом злочинного посягання виступають:

• грошові кошти у вигляді коштів, які повинні були надійти; грошові кошти, які повинні були повернуті до бюджет) або інших цільових фондів, грошові кошти у вигляді несплачених податків; грошові кошти позичені у вигляді кредитів у банківських постанов і т.д.;

• майно (майнові активи підприємства-боржника у вигляді матеріальних цінностей, які навмисно приховуються від кредиторів);

Місце вчинення злочину: місця здійснення господарської діяльності і місця приховування майна і грошових коштів.

Обстановка вчинення - комплекс різних умов до яких належать: рівень правового регулювання окремих операцій. організаційні форми суб'єкта господарювання, характер і види виконуваних господарських операцій; особливості системи документообігу обліку і контролю (внутрішнього і зовнішнього); характеристики майна підприємства.

Особа злочинця: особи, які мали повноваження на здійснення операцій з майном і коштами або особи, які мали право склади управлінські і бухгалтерські документи.

Типові сліди злочину; бухгалтерська або управлінська документація.

Виявлення ознак незаконної приватизації

Білет

29. Обставини, що підлягають встановленню при розслідуванні кримінального банкрутства;

З'ясуванню підлягають:

І) 3 якою метою ліквідується підприємство: ухилення від погашення боргових зобов'язань, з метою одержання фінансової допомоги (дотації, субсидії, субвенції), 3 метою одержання розстрочки або зменшення відсотка по поверненню боргових зобов'язань; коли початковою метою створення суб'єкта господарської діяльності було одержанні кредиту або іншої фінансової допомоги з кінцевою метою ліквідації (банкрутства) підприємства, з метою доведення до банкрутства державною або комунального підприємства з наступною його приватизацією або викупом; 

2) Умови і ПОРЯДОК створення суб'єкта господарської діяльності;

3) порядок і умови ведення бухгалтерського обліку на підприємстві:

4) фінансово-економічний стан підприємства до банкрутства:

5) спосіб вчинення банкрутства:

6) осіб винних у вчиненні злочину.

 

 

Накладення арештів на розрахункові рахунки і майно; Виявлення, допит свідків; Допит підозрюваної особи. Призначення судових експертиз.

Коли КС порушується в результаті розслідування іншого злочину Виїмка документів бухгалтерського і банківського характеру;

26. Особливості проведення тактики ОСД при розслідуванні ухилення від сплати податків Допит:

співробітників податкової інспекції, міліції, контр. орг. (Про перевірку) працівники бухгалтерії (про звітність)

особи, що займаються оформленням первинних документів (касир, комірник) ос., що беруть участь у здійсненні гос. операцій (продавці, вантажники) представники підприємств контраагентів співробітники банків співробітники вищестоящих органів спів роб. орг.. держ казначейства. Виїмка необхідних документів первинного обліку, магнітні носії. Ошук

Слідчий огляд документів Призначення експертиз: суд-буг експертизу суд-економічну експертизу.

І) 3 якою метою ліквідується підприємство: ухилення від погашення боргових зобов'язань, з метою одержання фінансової допомоги (дотації, субсидії, субвенції), 3 метою одержання розстрочки або зменшення відсотка по поверненню боргових зобов'язань; коли початковою метою створення суб'єкта господарської діяльності було одержанні кредиту або іншої фінансової допомоги з кінцевою метою ліквідації (банкрутства) підприємства, з метою доведення до банкрутства державною або комунального підприємства з наступною його приватизацією або викупом; 

2) Умови і ПОРЯДОК створення суб'єкта господарської діяльності;

3) порядок і умови ведення бухгалтерського обліку на підприємстві:

4) фінансово-економічний стан підприємства до банкрутства:

5) спосіб вчинення банкрутства:

6) осіб винних у вчиненні злочину.

60. Типові слідчі ситуації початкового етапу розслідування, комплекс слідчих дій;

1) Коли інформація про вчинений злочин отримана в результаті проведення перевірок контролюючими органами за заявами громадян України, а також інформація, опублікована в ЗМІ. Слідчі дії:

- Допит осіб які зробили заяву;

- Огляд документів;

- Виїмка документів, що відображають процес приватизації;

- Виявлення і допит свідків;

- Призначення комплексу судових експертиз економічного характеру (пошук інтелектуальної підробки).

2) Коли КС порушується в результаті розслідування іншої КС.

Слідчі дії:

- Виїмка документів;

- Виявлення і допит свідків;

- Призначення судових експертиз;

- Допит підозрюваної особи.

 

Білет

30. Способи вчинення кримінального банкрутства:

- доведення до банкрутства підприємства шляхом укладення службовими особами завідомо економічно невигідних господарських угод;

- доведення до банкрутства підприємства шляхом безпідставної виплати іншим особам (юридичним чи фізичним) грошових коштів;

- доведення до банкрутства підприємства шляхом безпідставної передачі майна іншим підприємствам;

- доведення до банкрутства підприємства шляхом безпідставної передачі третім особам права вимоги матеріального чи грошового боргу з боржників ( дебіторська заборгованість);

- доведення до банкрутства підприємства шляхом навмисного списання, псування, уцінки і продажу за низькою ціною технологічного (промислового) обладнання, без якого неможлива ефективна діяльність підприємства;

- приховування майна або майнових зобов'язань посадовими особами, власниками суб'єкта господарської діяльності від потенційних кредиторів;

- передача майна посадовими особами суб'єкта господарювання в інше володіння (застава майна, лізинг, прокат);

- відчуження майна або його знищення посадовими особами суб'єкта господарювання;

- приховування посадовими особами (власниками) суб'єкта господарської діяльності своєї стійкої фінансової неспроможності;

- знищення або фальсифікація документів які відображають фінансову-господарську діяльність підприємства-банкрута;