Взаємодія слідчих і контролюючих органів у процесі розслідування злочинів у сфері виконання бюджету.

Спільні заходи знаходять у конкретних формах взаємодії: виконання окремих доручень слідчого: надання відповідних

консультацій щодо: а) повноти збору матеріалів для порушення кримінальної справи; б) проведення документального дослідження діяльності суб'єктів підприємництва; в) прийняття тактичних рішень; г) оцінки значимості тієї чи іншої інформації; д) складання процесуальних документів тощо; взаємний обмін між підрозділами інформацією, отриманою під час проведення слідчих дій чи оперативно-розшукових заходів, або інформацією, наявною у відповідних криміналістичних обліках чи інформаційно-пошукових системах (А1ПС, АРМ); спільні дії щодо аналізу наявної інформації, планування та проведення слідчих дій, оперативно-розшукових заходів, тактичних операцій; оперативно-розшукове забезпечення проведення слідчих дій і в цілому розслідування злочинів; забезпечення безпеки учасників кримінального судочинства; оперативний супровід судового розгляду кримінальної справи.

Організація взаємодії повинна мати відповідне нормативно-правове забезпечення.

Необхідність взаємодії діяльності правоохоронних органів обумовлена наявністю у них спільних завдань з захисту економічних інтересів держави.

Найбільш розповсюдженими формами такої взаємодії є:

- обмін інформацією між службами і підрозділами;

- спільне обговорення інформації, зібраних по справах даних, матеріалів перевірок, висунення версій, визначення найбільш дійових способів їх перевірки процесуальним та оперативним шляхом;

- узгоджене планування і проведення процесуальних дій, оперативно-розшукових і інших заходів при перевірці тяв і повідомлень про злочини і у процесі їх розкриття і розслідування;

- створення спеціальних груп із співробітників спеціальних служб для вирішення поставлених завдань;

- спільне виконання окремих заходів (ревізія, перевірка тощо);

надання сприяння службам та їх підрозділам шляхом безперешкодного інформаційного забезпечення, надання технічних засобів тощо для якісного виконання поставлених завдань.

Використання цієї чи іншої форми взаємодії визначається специфікою завдання, оперативною обстановкою, особливостями функцій суб'єктів взаємодії тощо.

52. Обставини, то підлягають встановленню при розслідуванні;

- Чи є дані відомості комерційною таємницею?

- Які заходи були прийняв по захисту даної інформації власником;

- Наявність факту використання інформації, що складає комерційну таємницю;

- На якому матеріальному носії була зафіксована інформація (його характеристики, зовнішні ознаки тощо):

- як були використані відомості, що складають комерційну таємницю;

- спосіб отримання комерційної таємниці;

- коло осіб, які мали доступ до інформації, що складає комерційну таємницю.

-

 

Білет

Криміналістична характеристика ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів

Предметом злочинного посягання виступають оподатковані грошові кошти або майно,

Визначаються 3 загальних способи цього виду злочину:

- Неподання суб'єктом підприємницької діяльності полягає в навмисному ухиленні відсилати податків за умов, коли підприємство здійснює відповідну господарську діяльність та отримує від неї певний прибуток;

- Приховування прибутку або інших об'єктів оподаткування» відображення у декларації про доходи СІ ІД значно меншу, порівняно з фактичною, суму прибутку;

- Заниження прибутку полягає в тому, що в декларації про доходи відображаються всі операції, але при цьому завищується собівартість продукції робіт і послуг, в зв'язку з чим зменшується загальний обсяг прибутку, який підлягає оподаткуванню. 

типові сліди містяться при Виявлення приховування розмірів фактичного прибутку здійснюється шляхом аналізу наступних документів:

- Баланс підприємства;

- Декларація про доходи;

- Звіт про фінансовий результат та його використання (довідки);

- Платіжні доручення на перерахування до бюджету податку на прибуток;

- Розрахунки планової калькуляції та фактичних витрат на виготовлення продукції та її реалізації.

При виявленні, приховування розміру фактичного прибутку за рахунок неправильного обчислення амортизаційних відрахувань здійснюється за аналізом наступних документів:

- Бухгалтерський баланс;

- Звіт про фінансові результати;

- Платіжні доручення на перерахування авансових внесків;розрахунки фактично обчисленої амортизації на основні засоби та малоцінні предмети та планові розрахунки;

- Акти прийому-передачі основних засобів;

- Акти про ліквідацію основних засобів;

- Матеріали переоцінки основних засобів.

Місце вчинення злочину: фактична адреса підприємства або місце випуску продукції;

Час - 1 податковий період (квартал, півріччя, рік).

Особа злочинця: керівний підприємства, головний бухгалтер і працівники бухгалтерії.

 

53. Виявлення ознак незаконного збирання чи використання таємниці

 

Кримінальна справа порушується за заявами осіб. Досудове слідство здійснюється слідчими органу ОВС України. При цьому, до обставин, які необхідно встановити при розслідуванні зазначеної категорії злочинних діянь, відносяться:

- наявність факту вчинення незаконного збирання з метою використання або використання відомостей, що становлять комерційну таємницю, або факту розголошення комерційної таємниці;

- час, місце вчинення злочину;

- яким способом він вчинений,

- особу-злочинця і

- предмет його безпосереднього замаху;

- характер і розмір шкоди, спричиненої злочинними діями винної особи юридичній особі або підприємцеві, який є власником комерційної таємниці тощо,

-

Схема діяльності слідчого у загальному вигляді передбачає вжиття наступних заходів:

- перевірка заяви юридичної чи фізичної особи,

- детальний допит фізичної або представника юридичної особи, потерпілої організації з вказуванням на сутність зібраних відомостей, що складають комерційну таємницю, яким чином вони зібрані, ким, коли і за яких обставин;

- підтвердження, отримані від власника суб'єкта господарювання, що зібрані відомості містять комерційну таємницю, визначення кола правових, організаційних, технічних й інших заходів, вжитих власником комерційної таємниці щодо забезпечення її збереженості;

- встановлення обставин, можливих наслідків, що могли настати у результаті розголошення такого роду інформації; допит осіб, у віданні або зберіганні яких знаходилися відомості, що складають комерційну таємницю, у тому числі, у випадку викрадення документів;

-

- витребування списку документів, що складають комерційну таємницю суб'єкта господарювання; у випадку розголошення комерційної таємниці необхідним є доказування наявності корисливих або інших особистих мотивів діянь суб'єкта злочину

- проведення виїмок і додання пакетів документів щодо технології виробництва, винаходів, планів розвитку виробництва, контрактів суб'єкта господарювання тощо;

- проведення науково-технічної експертизи для визначення ефективності розвитку підприємства, встановлення умов утримання приміщень, в яких проводиться робота та зберігаються в неробочий час документи, які містять відомості, що становлять комерційну таємницю;

 

 

Білет

23. Обставини, які необхідно встановити:

- Факт ухилення або несплати податків;

- Відомості про суб'єкта комерційної діяльності;

- Відповідність діяльності що виконується господарюючим суб'єктом статуту;

- Характер і зміст операцій що виконується,

- Звітній період за який вчинено ухилення від оплати податків;

- Коло осіб, винних у вчиненні злочину.

54. Початкові етапи розслідування;

1) Інформація про вчинений злочин отримана в результатізаяви власника комерційної таємниці.

- Допит особи, яка зробила заяву;

- Виявлення і допит свідків;

- Виїмка носіїв в яких міститься інформація про комерційну таємницю;

- Слідчий огляд предметів, документів;

- Виявлення і допит підозрюваної особи.

2) Інформація про вчинений злочин отримується у результаті розслідування іншого злочину.

- виявлення і допит осіб, які відповідальні за документи чи виявили їх нестачу!

- слідчий огляд предметів і документів

- Виїмка документів та інших носіїв, що містять таємницю

 

Білет

24. Способи вчинення податкових злочинів (настільна книга слідчого):

1) Способи загальні для усіх видів податків:

• Неподання (несвоєчасне подання) або недоплата податків;

• Пред'явлення у податкову адміністрацію неправдивих відомостей про тимчасове припинення або неведения господарської підприємницької діяльності;

• Пред'явлення в податкову адміністрацію відомостей про проведення значної кількості операцій на велику суму з подальшою ліквідацією підприємства;

2) Способи приховування валового доходу:

• Невключения до оподаткування бартерних операцій;

• Проплата однією організацією за іншу в рахунок взаємних вимог;

• Оформлення фіктивних документів про передачу товару на зберігання або реалізацію;

• Завищення даних про ціну придбаного товару продукції;

3) Способи ухилення від сплати податку на прибуток:

• Завищення витрат віднесених на собівартість товарів;

• Невключення до обсягу оподаткування прибутку грошових коштів, отриманих від здачі майна в оренду;

• Заниження суми балансового прибутку під виглядом нарахувань благодійним фондам;

• Фальсифікація даних про наявність на підприємстві працівників, які мають пільги з податку на прибуток.

Інші види податків:

• здійснення виплати з працівниками підприємства в натуральній формі;

• Невключення до штатного розкладу фактично працюючих на підприємстві осіб;

• Фальсифікація даних про кількість виробленої продукції підприємством;

• Неподання даних про наявність у власності підприємства транспортних засобів;

 

Окремі слідчі дії.

1 Можливість призначення ревізії конфіденційного діловодства

пошук документів, яких не вистачає; виявлення відомостей, що можуть мати відношення до виходу документа з володіння; виявлення причин і умов, що сприяють виходу документа з володіння; нестача інших документальних матеріалів - конфіденційних або облікових; обставин, що свідчать про порушення правил знищення документів; наявність документів, що вважаються знищеними, записи про неодноразове знищення одного і того ж документа; виявлення матеріалів, що подібні до документів, яких не вистачає за тематикою, внутрішнім виглядом, які обліковуються як знищені.

Необхідним є також проведення експертизи ступеня конфіденційності втраченого (викраденого) документа.

Огляд місця, сейфу документів....

Допит власника, осіб відповідальних....

 

Білет