Задача 7. Тема «налог на прибыль».

↑

▷ Содержание

Стр 1 из 2Следующая ⇒

▷ Похожие статьи

Задача 7. Тема «Налог на прибыль».

По итогам инвентаризации, проведенной в конце 1 квартала 2013 г., было установлено, что сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней составляет 250 000 руб., от 45 до 90 дней включительно - 480 000 руб., свыше 90 дней - 530 000 руб.

Выручка организации за I квартал 2013 г. составила 7200 000 руб. Предположим, что прибыль за I квартал, исчисленная без учета резерва, составила:

- 630 000 руб. (вариант 1);

- 312 000 руб. (вариант 2).

В 2013 г. ставка налога на прибыль составляет 20 процентов.

Определите сумму средств, которые могут быть сэкономлены на налоге на прибыль за счет создания резерва по сомнительным долгам с учётом первого и второго вариантов.

Решение:

Если организация определяет выручку методом начисления, то она может списать просроченную дебиторскую задолженность за счёт резерва по сомнительным долгам. Создание резерва предусматривается учетной политикой предприятия, если организация создаёт резерв – безнадёжные долги списываются только за счёт резерва.

1 вариант – 250 000 руб. – 0% 480 000 руб. – 50% - 240 000 руб.

530 000 руб. 100% - 530 000 руб.

Всего 770 000 руб.

Однако, сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от продаж (без НДС), полученной за отчётный (налоговый) период), и величину исчисленной прибыли. Поэтому в отчётном периоде организация может списать за счёт резерва только 630 000 руб., а во втором варианте – 312 000 руб.

Задача 10. Тема «Налог на доходы физических лиц».

В течение отчетного 2013 года Цветков С.Л. приобрел квартиру на сумму 1650 тыс. руб., оплатил за образование дочери 45 тыс. руб. Его заработная плата, полученная в течение года, составила 1102 000 руб., налог на доходы физических лиц был уплачен в размере? руб. Он продал бывший в собственности 14 лет легковой автомобиль стоимостью 350000 руб.Какие налоги и в какой сумме должен уплатить Цветков С.Л. в 2013 году?

Решение:

С дохода, полученного Цветковым А.С. в виде заработной платы, был уплачен налог на доходы физического лица в сумме 143,260 тыс. руб.

Оплата стоимости обучения дочери (по очной форме обучения), даёт право на получение налогового вычета в размере 13% (возврат из бюджета).=5850р

При получении дохода от продажи легкового автомобиля, обязательств по уплате налога не возникает, так как автомобиль находился в собственности более 3-х лет.

Кроме того, Цветков С.Л. в 2013 году имеет право получить имущественный вычет на строительство (приобретение) жилья в размере 13% с суммы, не превышающей дохода отчётного периода. Оставшаяся часть НДФЛ к возврату будет заявлена в следующем году. 13%= 214 500 – возврат.

Задача 11. Налог на добычу полезных ископаемых

ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторожде­ния каменного угля и занялось его разработкой. В мае обще­ство добыло 50 тыс. т угля, а реализовало 30 000 тонн.
Выручка составила 150 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога, которую налогоплатель­щик должен уплатить за май.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.

Рассчитаем налоговую базу (ст. 338, 340 НК РФ).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого будет равна:

150 000: 30 000 = 5 (тыс. руб./т).

Стоимость всех добытых полезных ископаемых соста­вит:

5 х 50 000 = 250 000 (тыс. руб.).

Следовательно, налоговая база составила 250 000 тыс.руб.

Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налоговая ставка по каменному углю равна 4%.

ЗАО «Восток» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, так как за счет собственных средств провело разведку месторождений.

Сумма налога будет равна:

250 000 х 4%: 100% х 0,7 = 7000 (тыс. руб.).

Ответ: 7000 тыс. руб.

Задача 13. Водный налог.

Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе.

Фактический объем забора воды за налоговый пери­од составил 3 755 000 м3, в том числе для полива план­таций овощей - 2 500 000 м3.

Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

Сброс сточных вод в водный объект составил 320 000 м3. Установлен лимит водопользова­ния для промышленных целей - 1 200 000 м3.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

Справка: ставка водного налога забор из поверхностных водных объектов река Волга Поволжский район равна 294 руб. за 1000 м3 воды.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 252 НК РФ.

Необходимо определить, что является объектом налогообложе­ния (ст. ЗЗЗ НК РФ).

Сброс сточных вод в водный объект в размере 320 000 м3 не относится к объекту налогообложения.

Согласно законодательству забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначе­ния не признается объектом налогообложения. Следова­тельно, объектом налогообложения будет объем воды, использованный в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

Рассчитаем налоговую базу (ст. ЗЗЗ.10 НК РФ).

Исхо­дя из условия задачи она равна - 1 255 000 м3 (3 755 000 - 2 500 000). Так как установлен лимит водопользования в размерах 1 200 000 м3, превышение лимита составило 55 000 м3.

Определим ставку налога (ст. ЗЗЗ.12 НК РФ). Она равна 294 руб. за 1000 м3 воды (Поволжский район, река Волга, забор из поверхностных водных объектов).

При заборе сверх установленного лимита водопользования налоговая ставка в части превышения применяется в пятикратном размере обычной налоговой ставки.

Задача 15. Транспортный налог.

Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2013 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощ­ностью двигателя 150 л.с, который был зарегистриро­ван 20 мая 2013 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федераль­ным законодательством.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, заре­гистрированные в установленном порядке по законодатель­ству Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, меющих двигатели, как мощность двигателя в лошади­ных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки определя­ются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога исчисляется следующим образом:

1)по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит: 2,5 руб. х 75 л.с. = 1875 руб.;

2)по вновь приобретенному автомобилю налог рас­считывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ.

В случае регистрации и (или) снятия с учета транспорт­ного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит:

35 руб. х 150 л.с. х 8 мес.(май-декабрь): 12 мес. = 3500 руб.

Ответ: 1875 руб., 3500 руб.

Ответ: 49 088 руб.

Задача 5. Тема «Налог на прибыль».

В январе 2013 г. предприятием приобретен объект основных средств, стоимостью 50 000 руб. (без учета НДС), который, в соответствии с Классификацией, относится к 3 амортизационной группе.

Срок полезного использования установлен организацией в 5 лет (60 месяцев.)

Организацией закреплен в учетной политике в целях налогообложения прибыли нели­нейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в первом квартале 2013 года в целях исчисления налога на прибыль по данному объекту основных средств.

Решение:

В соответствии с гл. 25 НК РФ, организации имеют право начислять амортизацию линейным или нелинейным методом, закрепив его в учётной политике предприятия.

При нелинейном методе применяется коэффициент 2 и со второго месяца амортизация начисляется на остаточную стоимость имущества.

Определим ежемесячную норму амортизации, которая при нелинейном способе рассчитывается по формуле: На=2/п*100%;

Где п - срок полезного использования основного средства в месяцах.

(2\60)*100%= 3,333%

50000*3,333%= 1666 руб

Следовательно, сумма начисленной амортизации в 2013 года равна:

В январе 50 000 - 1 666 = 48 334 – остаточная стоимость

В феврале 48 334 - 1 666 =46 668 – остаточная стоимость

В марте 46 668 - 1 666 =45 002 – остаточная стоимость

Решение

При решении данной задачи будем исходить из предположения, что предприятие не несет никаких иных расходов, в том числе не платит налогов, относимых на себестоимость.

В первом варианте сумма перечисленного в бюджет НДС составила 106 780 руб. т.е. в полном объёме НДС, поступившего в составе выручки (700 000 руб./118*18). Таким образом, расходы предприятия составили:

(118 000*0,85) + 106 780 = 207 080 руб.

По второму варианту, материальные ценности были приобретены не за наличные деньги у индивидуального предпринимателя, а по безналичному рас­чету у поставщика - плательщика НДС, таким образом, уплаченная поставщику сумма НДС (118 000/118*18 = 18 000 руб.), является налоговым вычетом, т.е. уменьшает сумму НДС к уплате в бюджет от полученного в составе выручки.

В бюджет была бы перечислена сумма НДС в размере 88 780 руб. (106 780 руб. - 18 000 руб.).

Таким образом, расходы предприятия составили: 118 000 + 88 780 = 206 780 руб.

Сравнение двух вариантов приобретения сырья и ТМЦ показыва­ет, что не всегда выгодно не платить НДС. Разумеется, в вышеприведенном примере термин «платить НДС» означает уплатить его продавцу в цене товара.

Решение

При решении задачи необходимо знать, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иност­ранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собствен­ности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из этих лиц.

Исходя из условия задачи, в данном случае имеются два налогоплательщика.

Объектами налогообложения являются находящи­еся в собственности физических лиц жилые дома, кварти­ры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруже­ния (п. 2 Инструкции № 54). Следовательно, транспорт­ное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.

Налоговой базой для исчисления налога на строе­ния, помещения и сооружения признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совмест­ной собственности двух лиц, каждое из них будет высту­пать плательщиком налога со стоимости имущества в раз­мере 1/2 части, т.е. 235 000 руб. (470 000/ 2).

Налог на строения, помещения и сооружения упла­чивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым норма­тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, преду­смотренные федеральным законодательством.

Таблица ставок, установленных федеральным законодательством

Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.

Жена уплатит налог в размере 235 руб. (235 000 х 0,1%: 100%). Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имуще­ство, и, следователь­но, налог не уплачивает.

Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20 000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового перио­да, будет уплачиваться, начиная со следующего налого­вого периода. Поскольку граждане, имеющие строения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие при­стройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением.

Ответ: 235 руб.