Четыре типа изменения бухгалтерского баланса

При осуществлении хозяйственной деятельности в составе активов организации и их источников, а значит, в активе и пассиве бухгалтерского баланса происходят изменения, которые необходимо учитывать при формировании отчетности.

Целевая установка

Изучить типы изменений бухгалтерского баланса, установить влияние этих изменений на валюту баланса.

Методические указания к подразделу 2.2

При решении задач данного подраздела необходимо учесть, что существует четыре типа изменения баланса, которые соответствуют следующим правилам:

I тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)

А + x - x = П

II тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)

А = П + х – х

III тип изменений баланса (валюта баланса увеличивается)

А + х = П + х

IV тип изменений баланса (валюта баланса уменьшается)

А – х = П – х

 

Условные обозначения:

А – актив бухгалтерского баланса;

П – пассив бухгалтерского баланса;

х – непрерывно возобновляемые хозяйственные операции.

 

Решение задач оформляется в табличной форме.

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Изменения в балансе	Тип изменения
Актив	Пассив
Уменьшение	Увеличение	Уменьшение	Увеличение

 

Задача 2.13

Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

 

Бухгалтерский баланс на 31 августа 20… г. (тыс. руб.)

Актив	Пассив
Основные средства	100 000	Уставный капитал	500 000
Материалы	100 000	Нераспределенная прибыль	300 000
Незавершенное производство	400 000	Задолженность перед поставщиками	50 000
Касса	65 000	Задолженность перед бюджетом	10 000
Расчетный счет	200 000	Задолженность перед органами социального страхования	5 000
Итого	865 000	Итого	865 000

 

В отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции:

1. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства –
25 000 руб.

2. Из кассы оплачены счета поставщиков – 40 000 руб.

3. За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал – 20 000 руб.

4. Поступили материалы от поставщиков – 10 000 руб.

5. Отпущены полученные материалы в производство – 10 000 руб.

 

Решение задачи 2.13

 

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

№ п/п	Хозяйственная операция	Изменения в балансе	Тип изменения
Актив	Пассив
Уменьшение	Увеличение	Уменьшение	Увеличение
	С расчетного счета в кассу поступили денежные средства					I
	Из кассы оплачены счета поставщиков					IV
	За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал					II
	Поступили материалы от поставщиков					III
	Отпущены полученные материалы в производство					I

 

Бухгалтерский баланс организации
на 30 сентября 20… г. (тыс. руб.)

Актив	Пассив
Основные средства	100 000	Уставный капитал	500 000
Материалы	100 000	Резервный капитал	20 000
Незавершенное производство	410 000	Нераспределенная прибыль	280 000
Касса	50 000	Задолженность перед поставщиками	20 000
Расчетный счет	175 000	Задолженность перед бюджетом	10 000
		Задолженность перед органами социального страхования	5 000
Итого	835 000	Итого	835 000

 

Задача 2.14

1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.

 

№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
	Основные средства	1 400 000
	Материалы	320 000
	Незавершенное производство	80 000
	Касса	40 000
	Расчетные счета	600 000
	Расчеты с поставщиками	150 000
	Расчеты по оплате труда	350 000
	Расчеты с прочими дебиторами	730 000
	Уставный капитал	1 500 000
	Амортизация основных средств	200 000
	Нераспределенная прибыль	50 000
	Краткосрочные кредиты	100 000
	Добавочный капитал	800 000
	Резерв предстоящих расходов и платежей	20 000

 

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

 

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Документ, содержание операции	Сумма, руб.
	Требование Отпущены со склада в производство материалы	20 000
	Выписка банка, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выдачу заработной платы	200 000
	Приходный кассовый ордер Получены от дебиторов денежные средства	5 000

 

Задача 2.15

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

 

Хозяйственные операции за период

№ п/п	Документ, содержание операции	Сумма, руб.
	Выписка банка За счет кредитов банка погашена задолженность поставщикам	20 000
	Справка бухгалтерии Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала	30 000
	Расчетно-платежная ведомость Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва предстоящих расходов и платежей	10 000

 

Задача 2.16

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

 

Хозяйственные операции за период

№ п/п	Документ, содержание операции	Сумма, руб.
	Приходный ордер Поступили на склад материалы от поставщиков	50 000
	Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	250 000
	Выписка банка Получен краткосрочный кредит в банке	150 000

 

Задача 2.17

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

 

Хозяйственные операции за период

№ п/п	Документ, содержание операции	Сумма, руб.
	Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата рабочим	40 000
	Выписка из расчетного счета Перечислена с расчетного счета задолженность банку по кредиту	120 000
	Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков	20 000

 

Задача 2.18

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

 

№ п/п	Наименование имущества и источники его формирования	Сумма тыс. руб.
	Товарный знак
	Уставный капитал	3 429
	Нераспределенная прибыль
	Расходы будущих периодов
	Незавершенное строительство цехов
	Медная проволока (материалы) на складе
	Задолженность по НДС
	Резервы предстоящих расходов
	Медь, в основных цехах
	Изоляционные материалы в основных цехах
	Товары на складе
	Вложения в уставный капитал других организаций
	Упаковка
	Денежные средства на расчетном счете
	Долгосрочный заем
	Здания производственных цехов	2 568
	Обязательства по векселям выданным
	Задолженность перед поставщиками
	Краткосрочные займы
	Изоляционные материалы для изготовления кабеля
	Задолженность за потребленную электроэнергию
	Здание администрации
	Задолженность перед персоналом по заработной плате
	Оборудование основных цехов
	Авансы от покупателей

 

2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Изменения в балансе	Тип изменения
Актив	Пассив
Уменьшение	Увеличение	Уменьшение	Увеличение
	По ведомости отпущены со склада материалы
	Поступили на склад материалы от поставщиков
	Выпущена из производства готовая продукция
	Перечислены средства в погашение задолженности перед поставщиками
	Перечислены средства с расчетного счета в кассу на выплату зарплаты
	Выдана из кассы зарплата
	Начислены взносы во внебюджетные фонды
	Поступили деньги от покупателей за продукцию
	Акцептован счет за электроэнергию
	Начислены проценты по кредиту

 

 

Задача 2.19

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Указать в таблице типы изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Изменения в балансе	Тип изменения
Актив	Пассив
Уменьшение	Увеличение	Уменьшение	Увеличение
	Получено от дебиторов наличными
	Начислена заработная плата рабочим основного производства
	Выдана заработная плата
	Отпущены материалы в сборочный цех
	Зачислен на расчетный счет банковский кредит
	Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли
	Начислен единый социальный налог (во внебюджетные фонды)
	Выявлен в основном производстве брак
	Начислена амортизация по производственному оборудованию
	Создан резерв для оплаты отпускных

 

 

Задача 2.20

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

 

№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
	Основные средства	200 000
	Материалы	20 000
	Основное производство	4 000
	Касса	19 300
	Добавочный капитал	60 000
	Задолженность по налогам и сборам	18 000
	Расчетный счет	35 000
	Задолженность покупателей и заказчиков	102 600
	Резервный капитал	10 000
	Задолженность поставщикам и подрядчикам	35 400
	Расчеты с персоналом по оплате труда	21 900
	Расчеты с разными дебиторами	2 530
	Уставный капитал	205 130
	Резервы предстоящих расходов и платежей	30 000
	Задолженность по единому социальному налогу	3 000

 

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Документ, содержание операции	Сумма, руб.
	Выписка банка, приходный кассовый ордер Получены денежные средства на хозяйственные расходы	10 000
	Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам	93 002
	Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам	9 700
	Приходный ордер склада Поступили материалы от поставщиков	10 500
	Расходный кассовый ордер Выданы деньги из кассы экспедитору Петрову А. В. в подотчет на приобретение спецодежды для работников	3 000
	Приходный кассовый ордер Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности	2 500
	Требование Со склада отпущены материалы в производство	2 000
	Выписка банка Поступили денежные средства от покупателей и зачислены на счет организации	102 600

 

Задача 2.21

1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

 

№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
	Основные средства	352 000
	Сырье и материалы	62 000
	Уставный капитал	192 200
	Касса
	Расчетный счет	271 000
	Нераспределенная прибыль	250 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда	100 000
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	30 200
	Краткосрочные кредиты банка	60 000
	Расчеты с поставщиками (кредиторы)	45 000
	Задолженность по налогам и сборам	8 000

 

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Документ, содержание операции	Сумма, руб.
	Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка	60 000
	Приходный кассовый ордер, выписка банка Получены денежные средства.	100 000
	Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам организации	98 000
	Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода	50 000
	Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение задолженности: а) поставщикам б) органам социального страхования	15 000 30 000
	Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства на командировочные расходы	1 200
	Приходный кассовый ордер Поступили основные материалы от поставщиков	46 800
	Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства поставщикам за материалы	20 000

 

Задача 2.22

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

 

№ п/п	Наименование	Сумма, тыс. руб.
	Краткосрочные кредиты банка
	Производственное оборудование	28 000
	Сырье и основные материалы	1 200
	Денежные средства на расчетном счете
	Уставный капитал	25 000
	Задолженность поставщикам за полученные от них материалы	2 300
	Векселя полученные
	Задолженность перед персоналом по оплате труда	1 400
	Задолженность перед бюджетом города
	Амортизация основных средств	1 500
	Нераспределенная прибыль	3 700
	Задолженность финансовым органам по НДС
	Ноу-хау в производственном процессе
	Здание цеха	1 500
	Топливо и покупные полуфабрикаты
	Касса	1 340
	Прочие кредиторы
	Расходы будущих периодов
	Долгосрочные финансовые вложения	3 000
	Транспортные средства	1 150
	Прочая дебиторская задолженность
	Патент на производство изделия А
	Добавочный капитал	2 800
	Амортизация нематериальных активов
	Резервный капитал	1 400

 

 

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание операций	Сумма, тыс. руб.
	Требование Отпущено топливо в транспортный цех
	Выписка из расчетного счета банка Погашен краткосрочный банковский кредит
	Выписка из расчетного счета банка За счет долгосрочного кредита банка погашена задолженность финансовым органам по НДС
	Выписка из расчетного счета Погашена дебиторская задолженность	1 210
	Приходный ордер Поступили на склад сырье и покупные полуфабрикаты
	Приходный кассовый ордер Получены денежные средства в кассу на выплаты заработной платы персоналу предприятия	1 000

Задача 2.23

1. Используя данные задачи, составить бухгалтерский баланс предприятия «Электрон» на 1 января 20… г.

 

№ п/п	Данные для составления баланса	Сумма, тыс. руб.
	Задолженность по векселям выданным
	Уставный капитал	4 000
	Расходы будущих периодов
	Незавершенное строительство	1 000
	Вложения в долгосрочные ценные бумаги
	Задолженность перед поставщиками
	Задолженность подотчетных лиц
	Задолженность по векселям полученным
	Автомобиль	1 000
	Программное обеспечение, созданное силами организации
	Расчетный счет	1 500
	Нераспределенная прибыль	1 000
	Задолженность по оплате труда

 

2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

 

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание операций	Сумма, тыс. руб.
	Получен краткосрочный кредит
	Приобретено здание склада
	Поступили материалы от поставщиков
	Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли
	Оплачен счет поставщиков
	Создан резервный капитал за счет нераспределенной прибыли
	Приобретены акции
	Поступили материалы в основное производство
	Начислены проценты по кредиту
	Выплачены проценты по кредиту
	Начислена амортизация основных средств
	Поступила упаковка от поставщиков
	Произведен ремонт здания силами сторонней организации
	Принято к учету приобретенное здание склада

 

Задача 2.24

1. Составить бухгалтерский баланс организации на начало и конец отчетного периода.

 

№ п/п	Наименование имущества и источники его формирования	Сумма, тыс. руб.
	Касса
	Резервный капитал
	Резервы предстоящих расходов
	Нераспределенная прибыль
	Краткосрочный кредит банка
	Задолженность по налогам и сборам
	Ноу-хау в производственном процессе
	Амортизация основных средств	1 305
	Производственное оборудование	24 000
	Денежные средства на расчетном счете	5 400
	Топливо
	Прочая дебиторская задолженность
	Амортизация нематериальных активов
	Патент на научные изыскания
	Задолженность по оплате труда персоналу
	Уставный капитал	18 733
	Векселя полученные
	Доходы будущих периодов
	Сырье
	Расчеты по социальному страхованию
	Задолженность перед поставщиками
	Готовая продукция на складе
	Автомобиль для перевозки грузов
	Вложения в долгосрочные ценные бумаги
	Долгосрочный кредит
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Упаковка для готовой продукции
	НДС по приобретенным ценностям
	Здание цеха
	Добавочный капитал	10 300

 

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Изменения в балансе	Тип изменения
Актив	Пассив
Уменьшение	Увеличение	Уменьшение	Увеличение
	Получены деньги в кассу на выплату заработной платы
	Выдана заработная плата
	Выдано в подотчет бухгалтеру Иванову К.М. на командировочные расходы
	Погашена задолженность по долгосрочному кредиту
	Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал
	Удержан НДФЛ
	Начислен во внебюджетные фонды
	Приобретены акции
	Произведен ремонт здания силами сторонней организации
	Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм от бухгалтера Иванова К.М.
	Поступила упаковка от поставщика
	Отпущены материалы в производство
	Произведена дооценка основных средств

 

Задача 2.25

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

 

Исходные данные парфюмерно-косметической фирмы
на 31 июля 20… г.

№ п/п	Наименование	Сумма, тыс. руб.
	Уставный капитал	28 000
	Нематериальные активы
	Касса	3 880
	Готовая продукция	5 440
	Краткосрочные кредиты банка	11 000
	НДС по приобретенным ценностям	1 600
	Сырье и материалы на складе	17 000
	Расчеты с дебиторами	2 400
	Расчетные счета	150 000
	Задолженность по оплате труда	47 000
	Задолженность перед поставщиками	53 000
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	39 000
	Долгосрочный кредит банка	16 000
	Основные средства	59 000
	Задолженность по налогам	54 000
	Долг учредителя	2 000
	Задолженность заказчиков	6 000

 

Хозяйственные операции за август 20… г.

№ п/п	Наименование хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Приходный кассовый ордер Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	47 000
	Выписка с расчетного счета Получен краткосрочный кредит	10 000
	Лимитно-заборная карта Отпущено со склада сырье в основное производство	13 000
	Счет Поступило сырье на склад от поставщиков	12 000
	Справка бухгалтерии Начислен НДС	2 160
	Приходный кассовый ордер Поступили деньги от дебиторов	2 400
	Накладная Отгружены покупателям кремы Q2
	Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата из кассы	47 000
	Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета деньги в погашение краткосрочного кредита	11 000
	Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет деньги от покупателей
	Расходный кассовый ордер Выдано из кассы ответственному лицу на покупку специального оборудования	3 800
	Выписка с расчетного счета Перечислены налоги в бюджет	49 000
	Выписка с расчетного счета Получены авансы от покупателей	4 000
	Договор Куплен товарный знак фирмы «Люкс»	5 000
	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками	40 000
	Чеки, счета Куплено ответственным лицом оборудование	3 800
	Акт Принят вклад в уставный капитал от учредителя	2 000
	Расходный кассовый ордер Выданы зам. директору Лариной Т.В. деньги на командировку
	Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет деньги за проведенную РR-акцию	6 000
	Израсходованы Лариной Т. В. денежные средства в командировке
	Приходный кассовый ордер Лариной Т. В. возвращен в кассу остаток неизрасходованных денег по командировке
	Акт Передана в дар детскому дому мебель	12 000
	Расходный кассовый ордер Выдан аванс из кассы поставщикам за ароматические углеводороды	2 400
	Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств	2 900
	Наряд Начислена заработная плата работникам за выполнение заказа	7 000
	Справка бухгалтерии Начислен во внебюджетные фонды	2 500
	Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)
	Выписка с расчетного счета Получен долгосрочный кредит	16 000
	Накладная Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция	13 000
	Накладная, счет Поставлены товары поставщикам в оплату полученных авансов	4 000

 

Контрольные вопросы

1. Определение бухгалтерского баланса.

2. Что лежит в основе построения бухгалтерского баланса?

3. В каких единицах измерения составляется бухгалтерский баланс?

4. Какие термины используются для обозначения сторон бухгалтерского баланса?

5. Охарактеризовать актив и пассив бухгалтерского баланса.

6. Как делится имущество и источники его образования?

7. Укажите разделы бухгалтерского баланса.

8. Какие разделы содержит актив бухгалтерского баланса?

9. Каким образом отражаются в бухгалтерском балансе средства, не принадлежащие данной организации, но находящиеся у нее во временном пользовании или временном хранении?

10. К какому разделу бухгалтерского баланса относится нераспределенная прибыль?

11. Что такое валюта бухгалтерского баланса?

12. Что относится к оборотным средствам?

13. Укажите источники образования заемных средств.

14. Что относится к источникам собственных средств?

15. Что такое статья бухгалтерского баланса?

16. Какие статьи предназначены для оценки и уточнения основных статей?

17. Какие объекты относятся к нематериальным активам?

18. Что относится к основным средствам?

19. По какой стоимости в бухгалтерском балансе отражаются основные средства?

20. Что относится к финансовым вложениям?

21. По какой строке отражаются средства труда, не имеющие материально-вещественной формы и используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказания услуг?

22. Каким образом в бухгалтерском балансе отражается финансовый результат (прибыль, убыток) и по какой статье?

23. Экономическая трактовка понятий: капитал и резервы (резервный капитал, резервы предстоящих расходов и платежей).