Юридические признаки налога. Виды налогов, обязательных платежей и сборов предпринимателей.

Важнейшими юридическими признаками налога являются следующие:

1. Налог представляет собой отчуждение части собственности субъекта в пользу государства при внесении налоговых платежей.

2. Законность установления и взимания: установление и взимание налога осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

3. Налог — это обязательный взнос: налогоплательщики в силу закона обязаны осуществлять уплату налогов. Уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.

4. Взимание налога происходит в денежной форме.

5. Налоговый платеж является безвозмездным: его характеризуют односторонность (в налоговых правоотношениях существует только одна обязанная сторона — налогоплательщик), неэквивалентность (пользование общественными благами никак не пропорционально величине налогов, уплаченных налогоплательщиками) и безвозвратность (в случае переплаты налога только излишне уплаченная сумма подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном законом).

6. Налоги вносятся в бюджет или внебюджетный фонд, которые выступают получателями налогов.

7. Налоги — это платежи, не имеющие определенного целевого назначения при внесении их в бюджет.

По воздействию налогов на предпринимателя налоги можно условно разделить на две группы:

- прямые налоги, которые должен платить сам предприниматель (например, подоходный налог, налог на землю)

- косвенные налоги, которые платит потребитель, и которые добавляются к стоимости услуги или товара (налог с оборота, таможенный сбор и акцизы).

 

Косвенные налоги на предпринимателей - в экономической статистике - налоги, которые являются надбавкой к цене продаваемого товара и учитываются в национальном продукте, но не входят в национальный доход, поскольку не поступают к владельцам собственности. К косвенным налогам на предпринимателей относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- налог с продаж;

- акцизные сборы;

- налог на имущество;

- оплата лицензий на ведение хозяйственной деятельности;

+ другие сборы, которые предприятия включают в издержки производства.

Защита прав и законных интересов налогоплательщиков.

 

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом (п. 2 ст. 45).

 

Также и Защита прав и законных интересов налогоплательщиков - физических лиц, юр. лиц. Право налогоплательщиков избегать налогов с использованием всех разрешенных законами средств никем не может быть оспорено.

 

Налоговый кодекс РФ определяет, что налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется защита их прав и законных интересов.(ст.22, ст 137),

 

– административная;

– судебная;

 

 

Административный порядок защиты прав:

 

Предусматривает подачу налогоплательщиком жалобы на акт налогового органа, действие или бездействие его должностного лица в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

 

Судебная защита прав:

Заключается в том, что каждый гражданин, считающий, что нарушены его права и свободы, что на него незаконно возложена какая-либо обязанность, или он незаконно привлечен к какой-либо ответственности, либо созданы препятствия для осуществления его прав и свобод, имеет право на обжалование в суде.

-Конституционная защита прав (судебная)

Конституционный суд Российской Федерации также рассматривает запросы и жалобы граждан и организаций в области налогообложения, имеющих, как правило, более широкий и общий характер.

Например, касаются вопросов:

- соответствия принятых законов и других нормативных актов действующей в стране Конституции

- четкого разграничения компетенций между государственными органами

- конституционности примененных в отношении граждан норм, нарушающих их права и свободы

Президентский порядок защиты прав:

Заключается в том, что Президенту РФ могут быть обжалованы любые действия (бездействие) контролирующих органов в финансовой сфере, например:

• решения Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП) и Федеральной службы по финансовым рынкам (ФСФР), функционирующей при Правительстве РФ.

(Президентский способ защиты нарушенных прав обусловлен финансовой компетенцией Президента РФ. В целях осуществления Президентом контрольных полномочий в структуре его Администрации образовано самостоятельное подразделение - Контрольное управление. Его функции составляют действия контрольного характера.)

 

 

-прокурорская защита прав

 

Существенная роль в защите и восстановлении нарушенных прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности принадлежит Прокуратуре РФ, которая согласно Конституции РФ (ст. 129) и Закону "О прокуратуре Российской Федерации" составляет единую централизованную систему, осуществляет надзор за исполнением действующих на территории России законов, предпринимает меры, направленные на устранение их нарушений и привлечение нарушителей к ответственности.

 

 

-самозащита прав

Защита нарушенных прав субъектов предпринимательской деятельности осуществляется не только мерами, прямо названными действующим законодательством. В целях предотвращения финансово-правовых (в том числе налоговых) конфликтов государство предоставляет физическим лицам и организациям право на самозащиту своих прав, которое наиболее распространено в налоговом праве.

В соответствии с п. 1 ст. 21 ПК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. Неправомерность названных актов или требований заключается в их несоответствии НК РФ или иным федеральным законам. На практике невыполнение налогоплательщиком неправомерных актов и требований налоговых органов влечет привлечение к налоговой ответственности налогоплательщика, поскольку критерии неправомерности акта или требования у налогоплательщиков и налоговых органов различны.

 

Понятие, способы и формы защиты прав и интересов предпринимателей.

 

Под защитой прав предпринимателей понимается совокупность нормативно установленных мер (механизмов) по восстановлению или признанию нарушенных или оспариваемых прав и интересов их обладателей, которые осуществляются в определенных формах, определенными способами, в законодательно определенных границах, с применением к нарушителям мер юридической ответственности, а также механизма по практической реализации (исполнимости) этих мер.

 

Понятие «защита права» следует отличать от понятия «охрана права», которое обычно трактуется более широко, так как включает любые меры, направленные на обеспечение интересов управомоченного субъекта.

 

Предметом защиты в сфере предпринимательской деятельности являются нарушенные или оспариваемые права и законные интересы лиц, осуществляющих такую деятельность.

 

Под способами защиты прав понимаются закрепленные законом материально-правовые и процессуальные меры принудительного характера, посредством которых производится восстановление (признание) нарушенных (оспариваемых) прав и осуществляется воздействие на правонарушителя.

 

Материально-правовые способы защиты предпринимательских прав – это способы действий по защите прав в соответствии с охранительными нормами материального права.

Материально-правовые способы защиты прав по целям подразделяются на:

- пресекательные (относятся способы, связанные с принудительным прекращением противоправных действий, причиняющих убытки (вред) или иные негативные последствия, а также создающих угрозу таких последствий),

- восстановительные (относятся способы, направленные на признание за субъектом определенных прав, а также на восстановление положения, имевшего место до нарушения права);

- штрафные (способы, направленные на применение против нарушителя нормативно установленных санкций (мер ответственности) за противоправное поведение).