Специфические статьи баланса страховой организации

 

АКТИВ	ПАССИВ
Раздел I. Активы Депо премий у перестрахователей Доля перестраховщиков в страховых резервах, в том числе: • в резервах по страхованию жизни • в резерве незаработанной премии • в резервах убытков Дебиторская задолженность по операциям страхования, в том числе: • страхователей • страховых агентов • прочих дебиторов Дебиторская задолженность по операциям перестрахования	Раздел II. Страховые резервы Резервы по страхованию жизни Резерв незаработанной премии Резервы убытков Другие страховые резервы Резервы по ОМС
Раздел IV. ОбязательстваЗадолженность по депо премий перед пере- страховщиками Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования Фонды предупредительных мероприятий

 

Депо премий у перестрахователя – это недоперечисленные перестрахова- телем премии в соответствии с условиями заключенных перестраховочных договоров. Эта позиция актива баланса может быть только у перестраховщи- ка и в соответствии с Правилами размещения страховщиками средств страхо- вых резервов (приказ Минфина России от 8.08.2005 г. № 100н) не должна превышать 10% от суммарной величины страховых резервов.

Доля перестраховщиков в страховых резервах – это часть страхового ре- зерва перестраховщика, которая соответствует размеру переданного ему риска. Данная статья есть в балансе только перестрахователя и является его активом. Правилами размещения страховых резервов определена максимальная величи- на доли перестраховщиков, принимаемая для покрытия страховых резервов.

Дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования

– это задолженность страхователей, страховых агентов и брокеров, сострахо- вателей по начисленным, но не поступившим на счет страховщика страховых премиям. В покрытие страховых резервов данный вид дебиторской задол- женности принимается также с ограничениями (кроме задолженности страхо- вателей по договорам обязательного государственного страхования).

Дебиторская задолженности по операциям перестрахования возникает как у перестрахователя, так и у перестраховщика. Перестрахователь показы- вает задолженность перестраховщика по его доле в убытке, а также перестра- ховочное вознаграждение и тантьему.

Перестраховщик по этой статье показывает задолженность перестрахо-

вателя по перестраховочной премии, процентам на депо премий.

Раздел 3 пассива баланса показывает размер обязательств страховщика (перестраховщика). В бухгалтерском учете страховые резервы формируются на отчетную дату, т.е. при составлении бухгалтерской отчетности. Порядок и условия их формирования определены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 г. № 51н и должны быть закреплены в рабочих документах страховой организации.

Задолженность по депо премий перед перестраховщиками ⎯ это часть начисленной, но не перечисленной перестрахователем перестраховочной

премии в соответствии с условиями перестраховочного договора. Эта статья может быть в балансе только у перестрахователя.

Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования

– это задолженность страховщика перед страхователями, страховыми агента-

ми, сострахователями (по премиям, вознаграждениям и др.).

Кредиторская задолженность по основным операциям перестрахования возникает как у перестрахователя, так и у перестраховщика в случае возник- новения задолженности перед партнером по договору перестрахования.

У перестрахователя эта задолженность перед перестраховщиком возни- кает обычно по премиям и процентам на депо премий, у перестраховщиков – по доле в убытках, по вознаграждениям и тантьемам.

Резервы (фонды) предупредительных мероприятий (по обязательному и

добровольному страхованию) представляют собой остаток РПМ, сформиро- ванных в соответствии с законодательством и/или рабочими документами ор- ганизации.

 

* * *

 

Вопросы для самопроверки

 

1. Дайте определение бухгалтерской отчетности страховой организации.

2. Что является базой для составления бухгалтерской отчетности?

3. В чем назначение бухгалтерской отчетности?

4. Какими нормативными актами регламентирован порядок составления и представления бухгалтерской отчетности страховыми организациями?

5. Кто является пользователем бухгалтерской отчетности страховщика?

6. Что входит в состав бухгалтерской отчетности страховой организации?

7. Каков состав отчетности, предоставляемой в порядке надзора страховыми организациями?

8. Назовите характерные только для страховых организаций статьи актива

баланса.

9. Назовите разделы и статьи пассива баланса, характерные только для стра-

ховых организаций.

 

Компетенции

 

По итогам изучения материала данного раздела студент должен опреде- лять и раскрывать содержание понятия «бухгалтерская отчетность страховой организации»;

– знать:

• нормативно-правовую базу составления бухгалтерской отчетности страховых организаций;

• состав бухгалтерской отчетности и отчетности, предоставляемой в порядке надзора;

• порядок предоставления отчетности страховыми организациями;

• пользователей бухгалтерской отчетности страховщика;

• особенности статей бухгалтерского баланса страховой организации

– уметь:

• пользоваться нормативно-правовой базой для составления бухгал- терской отчетности и отчетности, предоставляемой в порядке над- зора;

• формировать по данным бухгалтерского учета страховой организа- ции финансовую отчетность и отчетность, предоставляемую в по- рядке надзора;

• читать и анализировать финансовую отчетность и отчетность, пре-

доставляемую в порядке надзора.

 

 

19B Заключение

 

 

Изложенный в данном учебном пособии материал раскрывает порядок ведения специфических, характерных только для страховых организаций опе- раций. Ими не исчерпывается вся деятельность страховых компаний. Такие операции, как учет материальных и нематериальных активов, расчетов с уч- редителями, с бюджетом и другие, ведутся в соответствии с действующим за- конодательством, аналогично тому, как это делают другие хозяйствующие субъекты.

Страховые операции занимают значительное место в структуре всех учетных процессов, отражаемых в страховой компании, грамотное их ведение свидетельствует о высоком профессиональном уровне учетной работы. А это важно как для внутренних потребностей самой организации, так и для внеш- них пользователей.

Литература

 

 

Законодательно-нормативные документы

 

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая (глава 48) от

26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от

31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-I «Об организации страхового де-

ла в Российской Федерации» (с учетом дополнений и изменений).

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом дополнений и изменений).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно- сти в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от

31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского уче-

та финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от

4 сентября 2001 г. № 69н «Об особенностях применения страховыми органи- зациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея- тельности организаций и инструкции по его применению».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от

11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от

8 декабря 2003 г. № 113н «О формах бухгалтерской отчетности страховых ор-

ганизаций и отчетности, представляемой в порядке надзора».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от

8 августа 2005 г. № 100н «Об утверждении Правил размещения страховщи-

ками средств страховых резервов».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от

16 декабря 2005 г. № 149н «Об утверждении требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля

2009 г. № 32н «Об утверждении порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни».

 

Основная литература

Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях. М.: Про-

спект, 2009.

Страхование: Учебник / Под ред. Л.А. Орланюк-Малицкой, С.Ю. Яно-

вой. М.: ЮРАЙТ, 2010.

 

Дополнительная литература

 

Алтынникова И.В., Яковлев М.К. Страховые резервы: Порядок формиро- вания. Бухгалтерский учет. Налогообложение. М.: Анкил, 2007.

Миронова О.А., Азарская М.А. Учет, налогообложение и аудит в страхо-

вых организациях. М.: Бухгалтерский учет, 2008.

Яковлев Н.К. Претензионно-исковая деятельность страховщиков: Учет и налогообложение // Страховое дело. 2006. № 10.

 

 

 

Атлас страхования.

Периодика

Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании.

Организация продаж страховых продуктов.

Русский полис.

Современные страховые технологии.

Страховое дело. Страховое право. Страховой бизнес. Труд и страхование. Финансы. Финансовая газета. Экономика и жизнь.

 

Интернет-ресурсы

 

http://www.allinsurance.ru/ http://www.ins-union.ru/ http://ins-info.ru/

HUhttp://www.fssn.ru-www-site.nsfU

Приложение 1

 

 

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций

 

Наименование счета	Номер	Номер и наименование субсчета
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства		По видам основных средств
Амортизация основных средств
Нематериальные активы		По видам нематериальных активов и по рас- ходам на научно-исследовательские, опыт- но-конструкторские и технологические ра- боты
Амортизация нематериаль- ных активов
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонение в стоимости ма- териалов

Продолжение приложения 1

 

Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

 

Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахо- вания		1. Страховые выплаты по договорам прямо- го страхования 2. Страховые выплаты по договорам состра- хования 3. Страховые выплаты по договорам пере- страхования 4. Доля перестраховщиков в страховых вы- платах 5. Возврат страховых выплат
Общехозяйственные расходы
Обслуживающие производ- ства и хозяйства
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Касса		1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета
Валютные счета
Специальные счета в банках		1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
Переводы в пути

Продолжение приложения 1

 

Финансовые вложения		1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества

 

Резервы под обесценение финансовых вложений
Раздел VI. РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сбо- рам		По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному страхованию 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям		1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба

Продолжение приложения 1

 

Расчеты с учредителями		1. Расчеты по вкладам в уставный (складоч- ный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам

 

Расчеты по страхованию, сострахованию, перестрахо- ванию		1. Расчеты по страховым премиям со страхователем 2. Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования 3. Расчеты по договорам, принятым в перестрахование 4. Расчеты по договорам, переданным в перестрахование 5. Расчеты по страховым премиям со страхо- выми агентами, брокерами 6. Расчеты по депо премиям 7. Расчеты со страховыми брокерами, агентами по вознаграждению 8. Отложенные налоговые обязательства
Внутрихозяйственные расчеты		1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. КАПИТАЛ
Уставный капитал
Собственные акции (доли)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Продолжение приложения 1

 

Целевое финансирование		По видам финансирования
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Прочие доходы и расходы		1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
Страховые премии		1. Страховые премии по договорам прямого страхования 2. Страховые премии по договорам сострахования

 

		3. Страховые премии по договорам, приня- тым в перестрахование 4. Страховые премии по договорам, пере- данным в перестрахование
Недостачи от потери и пор- чи ценностей
Страховые резервы		По видам резервов, долям перестраховщиков в резервах и изменениям резервов
Резервы предстоящих расходов		По видам резервов
Расходы будущих периодов		По видам расходов
Доходы будущих периодов		1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления, задолженно- сти по недостачам, выявленным за про- шлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей изы- сканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки

Окончание приложения 1

 

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Арендованные основные средства
Товарно-материальные цен- ности, принятые на ответст- венное хранение
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплате- жеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежи

 

выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду

Приложение 2