Характеристика бухгалтерской работы в подразделениях Банка России.

Характеристика бухгалтерской работы в подразделениях Банка России.

Осн.нормат.док-т: Положение БР от 01.01.2006 № 66-П "О правилах ведения бух.учета в ЦБ РФ(БР)"., которое устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бух.учета,отчетности,обязательные для исполнения всеми подразделениями,входящими в структуру БР. Осн.задача бух.учета: форм-е полной и достоверной инф-ции о д-ти БР. За орг-цию бух.учета и соблюдение законодат-ва РФ при выполнении банк.оп-ций отв-ть несут руководители подразделений БР. Гл.бух-ры подразделений отвечают за ведение бух учета и своевременное составление и представления бух.отч-ти. Учетные оп-ции выполняют бух.работники, кот.заняты приемом, оформлением и контролем расчетно-ден. док-тов с отражением оп-ций в учете. Все бух.работники в вопросах ведения бух.учета подчиняются гл. бух-ру подразделения БР. Орг-ция работы бух.аппарата строется по принципу создания одного бух.подразделения или образования спец.отделов. Бух.раб-ку предоставлено право ответственного исполниеля(единоличное оформление и подписание док-тов по выполняемому кругу оп-ций). Содержание регистров бух.учета и внутр.бух.отч-ти явл-ся ком.тайной. Лица, получившие доступ к информации обязаны хранить тайну, за ее разглашение они несут отв-ть,установленную закон-вом РФ. Рук-ль обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и исполнением штампов, печатей, бланков; раб.места сотр-ков должны быть расположены так, чтобы клиенты и др.посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, экранным ЭВМ. БР для св.подразделений опр-ет продолжительность опер.дня(часть раб.дня, в теч.которого производится обслуживание клиента)

Принципы бухгалтерского учёта.

План счетов и правила бух. учёта в БР основаны на принципах, которые классифицируются в 3 группы: 1)Основопологающие допущения. 2) Качественные характеристики. 3) Методологические требования по ведению бух. учёта. Первая группа содержит 2 принципа: 1) отражение доходов и расходов по методу "начисления". Доходы и расходы отражаются в бух. учёте по факту их совершения, а не по факту их получения или уплаты. 2) Непрерывность деятельности (БР будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем). Вторая группа содержит принципы: 1) Понятность (достоверность отчётов, их понятность информированному пользователю) 2) Надёжность (в бух. записях не допускаются ошибки и искажения). 3)Полнота (отражение в учёте всех фактов хоз. деятельности). Третья группа содержит принципы: 1) Бух. учёт имущества и всех операций осуществляется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах, включённых в план счетов. 2)Постоянство правил бух. учёта (БР руководствуется одними и теми же правилами бух. учёта.). 3) Своевременность отражения операций (они отражаются в учёте в день их совершения или поступления документов) и другие.

Организация и общие правила документооборота в подразделениях Банка России.

При совершении документооборота должно обеспечиваться след.:

1.Все док-ты, поступившие в операц. время в бех. службы, подлежат оформлению и отраж. в учёте в этот же день. Док-ты поступившие во внеоперац время, отраж. по счетам на след. раб. день.

2.Учрежд БР, ведущие кор счета кред орг-ий, должны обеспечить вручение кред орг до начала раб дня выписок по кор сч за истёкший день. Кор. Счёт, открытый на балансе БР – 30101(П), а на балансе КО – 30102(А)

3.Оплата док-ов со счетов клиентов при недостаточности средств на счёте производится с соблюдением установл зак-но очерёдности платежей.

4.Все оп-ии в банке отражаются в бух учёте на основании расчётных и кассовых док-ов, заполненных в соответствии с треб. Правил БР. При приёме расчётн и кассовых док-ов на бумажных носителях ответственный исполнитель(бухгалтер, контролёр) обязан проверить, соответсвует ли док-т установл форме банка, заполнены ли все предусмотр банком реквизиты.

Каждый из док-ов, на основании кот соверш бух записи, должен иметь: -наименование плательщика и получателя, их интификационные номера, а так же наименования банков, их обслуживающих; -№ счетов; -содержание оп-ии, -дату проводки; -подпись бух работника, оформляющего док-т. Расч. И кас. Док-ты, принятые учрежд БР к исполнению должны оформляться штампом этого учрежд и подписью бух раб осущ-го их приём и проверку, с указанием даты провода.

План счетов Банка России, его назначение, структура.

Основой б.у. любого хоз-го субъекта явл баланс. Бух баланс – представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу и хар-их в ден выражении состав, размещение, источники и наименование ср-в на отчётную дату. Бух баланс сост-ся в соответствии с планом счетов. Все счета синт. учёта в плане счетов БР сгруппированны в 4 главы в отличии от плана счетов КО. (в ЦБ нет главы Б)

Главы: А- Балансовые счета (7 разделов)-уч-ся движение ден.ср-в:-капитал и резервы -ден ср-ва и драг мет -межбанк оп-ии -оп-ии с капиталом -оп-ии с ц/б -ср-ва и имущ-во -рез-т деят-ти

В- Внебалансовые счета (7 разделов) Г- Срочные сделки (9 разделов) Д- Счета ДЕПО

Счета главы А предназначены для учета наличных и безналичных расчетах(денежных средств, фондов, имущества, результатов деятельности).

Счета главы В предназначены для учета отражения сумм банкнот и монеты в резервных фондах, кредитных операций, операций с ценными бумагами.

Счета главы Г предназначены для учета сделок- различных финансовых инструментов (активов) (драгоценные металлы, ценные бумаги, иностранная валюта)

Счета главы Д предназначены для учета депозитарных операций с ценными бумагами, принадлежащих БР и ценных бумаг депонентов, переданных БР на хранение или учет.

Совершение операций в БР и его учреждениям с использованием овердрафта не допускается.

Характеристика балансовых и внебалансовых счетов. Схемы активного и пассивного счетов.

План счетов- Систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета.План счетов БР разработан с учетом положений международных стандартов БУ и отчетности.

Балансовые счета- отражаются в балансе банка и всегда имеют денежную оценку.(движение денежных стредств)

Внебалансовые счета- отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий и поручительств и т.п (пример. 91303 Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам)

В свою очередь балансовые и внебалансовые сч.делятся на счета 1 и 2 порядка(кроме гл.Д) (ПОЧЕМУ?)

Счета 1порядка- 3значные обобщающие(синтетические)(пример сч 107 «фонды»к нему открыты счета 2 порядка)

Счета 2порядка -5значные детализирующие(аналитические)(пример сч 10701 «резервные фонды»

Все счета подразделяются по признаку Актичные и Пассивные

На А.сч учитываются размещенные денежные средства

Д К

СН(сал нач) +(увеличение)	-(Списание)
Об Д	Об К
Скон=СН+Об Д-Об К

На П.сч.учитываются источники средств и привелеченные денежные средства

Д К

-(уменьшение)	СН(сал нач.) +(увеличение)
Об Д	Об К
	Скред=СН+Об К-Об Д

Особенностью ведение внебал сч.закл в том,что a внебалансовые сч.корреспондируют с 99999,а П внебалансовые сч. Всегда корреспондируют с 99998

Синтетический учёт, его формы.

Синтетический учет – обобщающий, по счетам первого порядка. Формы синтетического учета: Ежедневная оборотная ведомость и Ежедневный баланс.

Оборотная ведомость условно состоит из 3 частей: 1)вход.остатки (А=П) 2)Обороты (Д=К) 3)исх.остатки (А=П) Должно быть соблюдено 3 пары равенства. На основании оборотн. Ведомости сост ежедневн баланс.

Баланс - представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу и хар-их в ден выражении состав, размещение, источники и наименование ср-в на отчётную дату. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе учреждений БР. Он составляется по итогам счетов второго порядка, при этом по каждому счету II порядка суммы показываются отдельно в колонках:

- по счетам в рублях - в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, - итого по счету Подписывают баланс и оборотную ведомость после рассмотрения руководителя и главного бухгалтера.

 

Общие положения учёта основных средств Банка России.

ОС-часть имущества, со сроком полезного использования превышающим 12 месяцев и стоимостью превышающей лимит установлений БР(40т.р.).,для отнесения имущества к ОС. ОС учреждений БР формируется: 1) В порядке децентрализованного приобретения имущества 2) Приобретаются за плату 3) Путем строительства, реконструкций объектов, модернизации 4) Путем получения безвозмездно в установленных случаях 5) Путем получения по договору дарения.

Учет ОС ведется на активном сч 60401(А) ОС(кроме земли),на нем также учит: 1.Оружие не зависимо от стоимости;2.Объекты внешнего благоустройства»3.Произведения искусства. 4.Предметы интерьера и дизайна, антиквариат. 5.Библиотечные фонды. 6.Книги, издания по стоимости превышающей установленный лимит и сроком использования свыше 12мес.7.Вложения в арендованные объекты ОС. Земельные участки закрепленные за БР в соотв-ии с действующим законодательством РФ учит-ся на А бал-ом счете 60404(А)-земля, на нем учит-ся: недра,земля, природные ресурсы (Т табл Д +покупка, приобретение ОС; К – выбытие ОС, сальдо по Д). ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. Еденицей учета ОС является инвентарный объект, которому присваивается инвентарный номер. Б\у операций по созданию (строительству,приобретению ОС) след-ий:

1.Перечислен в соотв. С договором, аванс поставщику

Д- 60312

К-30101,30701(авизо), 309(МЭР,ВЭР,БЭСП).

2.учтены затраты по приобретению ОС:

Дт60702,03,04

Кт 60312

3.ввод в эксплуатации:

Дт 60401

Кт 60702,03,04

4.Отражение в учёте ОС, полученных безвозмездным путём:

Дт 60401

Кт 70107

5. начислена амортизация по ос

Д70209

К60601

Учёт материальных запасов.

В составе материальных запасов учитывается часть имущества, используемого для оказания услуг, управленческих, хозяйственных с социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учёту по фактической стоимости. Матер. запасы стоимостью менее установленного лимита БР независимо от срока полезного пользования, а также мат. запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от стоимости учитываются на след. активных счетах 2-ого порядка:

61002 (А) - "запасные части", которые предназначены для поддержания в рабочем состоянии оборудования, технических средств, автотранспорта. Здесь не учитываются: автошины и комплекты "диск шина", приобретённые отдельно от транс. средств.

61005 (А) - "Материалы для упаковки ден. наличности". Учитываются стандартные мешки (МД1), кассеты для банкнот, пломбы, шпагат и др. расходные материалы для обработки ден. наличности.

61008 (А)- "Материалы". Строительно-хозяйственные материалы,концелярские принадлежности, запасы топлива и горюче-смазочные материалы, тара, патроны, бумага, дискеты, газовые болончики и обтирочные материалы для оружия, узлы и детали, содержащие драг. металлы.

61009 (А)- "Инвентарь и принадлежности". Учитывается инвентарь и принадлежности, орг. техника, спец. одежда и средства индивидуальной защиты (бронежилеты и защитные шлемы). 61010 (А)- "Издания". Книги, брошюры, печатные издания, электронные и справочные материалы и т.д.

Сч. 610(А) По Д-покупка, по К-выбытие, использование. Ск дебетовое

Проводки: 1)перечисл аванса поставщику за МЗ: Дт-60312,Кт-30101, 30701, 309

2) Получение мат. запасов: Дт-610,Кт-60312

3) При передаче мат. запасов в эксплуатацию, их стоимость относят на расходы банка: Дт-70209, Кт-610..

Матеральные запасы стоимостью от 20 тыс. руб. (включительно) до установленного БР лимита, срок которых превышает 12 месяцев после отпуска со склада и списания их стоимости на расходы, учитываются в течении срока полезного использования на внебалансовом счёте № 91214. Дт-91214, Кт-99999

 

Учёт доходов Банка России.

Учёт доходов ведётся на пассивном балансовом счёте № 701 1-ого порядка ("Доходы"). К нему открыты счета 2-ого порядка в зависимости от вида доходов. № 70101 (П)- "процентные доходы" (за выданный кредит), № 70102 (П)- "доходы от операций с цен. бумагами" и др.Отчисление сумм доходов на счета 2-ого порядка производятся со схемой аналитического учёта доходов и расходов в БР. сч.701(п): По Д Списание на счёт 70301(прибыль), по К-получение доходов.

Дт- 701..,Кт- 70301

Примеры: 1) Выявлены излишки в результате инв-ции по осн. средствам Дт- 60401,Кт- 70107

2) За нарушение (невыполнение) своих обязательств КО-цией по депозитным операциям начислен штраф: Дт- 30101 (П),Кт- 70106

 

Учёт расходов Банка России.

учёт расходов ведётся в 7 разделе Главы "А" на активном балансовом счёте 1-ого порядка №702 "Расходы", к нему открываются счета 2-ого порядка в зависимости от вида расхода. № 70201- процентные расходы, № 70204 - расходы по операциям с цен. бумагами, Т.к. счета являются активными, то по Дт отражается увеличение суммы произведённых расходов, по Кт отражается списание суммы расходов на активный счёт ("убытки тек. года" ежемесячно) сч.702: Дт- 70401, Кт- 702..

Примеры операций со счетами, корреспондирующими с 702 "расходы".

1) БР не исполнил своего обязательства перед КО по депозитной сделке: Дт- 70208, Кт- 30101 -сумма штрафа

2) Переданы в эксплуатацию Мат. запасы: Дт- 70209, Кт- 610.. "др. расходы" БР

3) Начислена амортизация по Немат. активам (осн. средства) Дт- 70209, Кт- 60903

Учёт расходов на содержание служащих учреждений БР. На каждого сотрудника открывается карточка лицевого счёта. В ней указываются: данные о сотруднике, сумма начисленной з/п, сумма удержания из неё (НДФЛ). БР как работодатель перечисляет страх взносы во внебюдж фонды. В учёте составляются след. проводки: 1) Начислена з/п сотруднику БР:

Дт- 70206 (А) "Расходы банка"

Кт- 60305 (П) "Расчёт по оплате труда" 30000 руб.

2) Удержан НДФЛ: Дт- 60305, Кт- 60301 3900 руб.

3) Выплачена з/п сотрудникам: Дт- 60305, Кт- 20201 26100 руб.

4) Начислены страх взносы во внебюдж фонд: Дт- 70206,Кт- 60301

5) Перечислены налоги, удержанные из з/п в бюджет: Дт- 60301,Кт- 40101

 

Общие положения о расчетно-кассовом центре Банка России.

ПОЛОЖЕНИЕ №368-П «О расчетно-кассовом центре». РКЦ – это подразделение БР, действ в составе ТУ. БР. РКЦ возглавляет начальник, назначиемый и освобождаемый от должности руководителем ТУ БР в порядке, определенном советом дир. БР. Может быть головным и расчетно-кассовым центром. Гркц выполняет больший объем операций: безнал расчеты, эмис и кас работа, ден-кред регулир, вал контроль и др. также гркц принимает участие в осущ ф-ии банк надзора, участвует в проведении мероприятий по осбеспеч инф безопасности электр платежей и др. РКЦ в соответствии с новым положением участником расчетов не явл. На сонове данных,получ от обслуживаемых клиентов,РКЦ сот и анализир установл БР отчетность и предост ее в ТУ.

Примеры: а)получено подкрепление рез.фондов Д-90201 К-99999

б)выпуск денег в обращение Д-99999 Д-20201 Д-30813

К-90201 К-30813 К-30701 и др

 

Формы безналичных расчетов.

Расчеты чеками.

Расчетный чек, как форма б/н расчетов, на практике применяется крайне редко. Р

Чек – это ц\б, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чеки используются:

• Для получения в банках наличных денег

• Для расчетов за товары и услуги.

Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями.

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование получателя ср-в, предъявл. на основании договора с плательщиком, об осуществлении банком списания ден.ср-в сбанк.счета плательщика с его согласия (акцепта). Расчеты платежными требованиями могут осуществляться только с заранее данным акцептом плательщика. Срок для акцепта устанавливается договором между плательщиком и получателем средств. Установленное ранее ограничение для такого срока не менее 5 дней, исключено. В том случае, если срок для акцепта платежного требования не установлен, то он как и ранее считается равным 5 дням.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого осуществляется списание денежных средств со счетов плательщиков:

1) в случаях взыскания денежных средств в соответствии с законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика.

Исключен бесспорный характер списания денежных средств со счета плательщика инкассовым поручением.

 

Расчеты аккредитивами.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платеж, указанной в нем суммы в пользу получателя ср-в по предъявлении последним док-ов соответствующи условиям аккредитива или предоставить прво другому банку произвести такие платежи. Виды аккредитива: 1.– покрытый (депонированный) банк плательщика перечисляет за счет ср-в плат-ка или предост.ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполн.банка на весь срок пользования аккредитивом. - непокрытый (гарантированный) банк плательщика предост.банку получателя право списывать ср-ва с ведущегося у него кор.сч. банка плат-ка в пределах суммы аккредитива. 2.– отзывный - безотзывный

Аккредитивы используются при отгрузке больших партий товара на большую сумму, при иногородних расчетах и при расчетах с одним получателем ср-в.

 

Характеристика бухгалтерской работы в подразделениях Банка России.

Осн.нормат.док-т: Положение БР от 01.01.2006 № 66-П "О правилах ведения бух.учета в ЦБ РФ(БР)"., которое устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бух.учета,отчетности,обязательные для исполнения всеми подразделениями,входящими в структуру БР. Осн.задача бух.учета: форм-е полной и достоверной инф-ции о д-ти БР. За орг-цию бух.учета и соблюдение законодат-ва РФ при выполнении банк.оп-ций отв-ть несут руководители подразделений БР. Гл.бух-ры подразделений отвечают за ведение бух учета и своевременное составление и представления бух.отч-ти. Учетные оп-ции выполняют бух.работники, кот.заняты приемом, оформлением и контролем расчетно-ден. док-тов с отражением оп-ций в учете. Все бух.работники в вопросах ведения бух.учета подчиняются гл. бух-ру подразделения БР. Орг-ция работы бух.аппарата строется по принципу создания одного бух.подразделения или образования спец.отделов. Бух.раб-ку предоставлено право ответственного исполниеля(единоличное оформление и подписание док-тов по выполняемому кругу оп-ций). Содержание регистров бух.учета и внутр.бух.отч-ти явл-ся ком.тайной. Лица, получившие доступ к информации обязаны хранить тайну, за ее разглашение они несут отв-ть,установленную закон-вом РФ. Рук-ль обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и исполнением штампов, печатей, бланков; раб.места сотр-ков должны быть расположены так, чтобы клиенты и др.посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, экранным ЭВМ. БР для св.подразделений опр-ет продолжительность опер.дня(часть раб.дня, в теч.которого производится обслуживание клиента)