Основы учёта вложения Банка России в долговые обязательства.

Операции с цен.бум. учитываются в 5 разделе главы А, в кот.выделены 3 группы счетов по видам операций: 1.вложения в долговые обязательства (кроме векселей). 2.учтенные,переучтенные векселя 3.выпущенные цен.бум.

Вложения в цен.бум.(покупка,кроме векселей) в зависимости от целей их приобретения подразделяются на 3 категории:

1.долговые обяз-ва, оцениваемые по справедливой стоимости через убыток или прибыль – счет 501.На этом счете учитываются цен.бум., приобретенные с целью продажи в краткосрочный перспективе (до 1 года),текущая (справедливая) стоимость которых может быть определена. Текущей (справедливой) стоимостью цен.бум. признается сумма,за которую ее можно реализовать при совершении сделки между независимыми друг от друга сторонами.

2.долговые обяз-ва, имеющиеся в наличии (для продажи-сч.502)

3.долговые обяз-ва, удерживаемые до погашения – сч.503

К учету цен.бум. принимаются по цене приобретения (покупной стоимости) в валюте номинала.

По Дт выше указанных счетов отражается покупка долговых обяз-в (кроме векселей), а по Кт –их продажа.

По счетам второго порядка учет ведется по эмитентам цен.бум.

Учет суммы предварительных затрат, связанных с консультационными услугами по приобретению цен.бум. до их покупки, отражается на активном счете 50905.

Учёт процентных дох ведётся на П сч 504.

Для учета операций по учтенным, переучтенным векселям предусмотрен активный счет 512,к нему открыты счета второго порядка по срокам погашения и по учету неоплаченных в срок векселей.

 

Характеристика счетов по учёту операций рефинансирования КО.

Норм док-ты:

-Положение БР от 04.08.2003 №236-П кредиты обеспеченные залогом ц\б

-Положение БР от 12.11.2007 №312-П кредиты под залог векселей,прав требования по кред договорам и поручительства ко

-Положение БР от 16.10 2008 №362-П кредиты обеспеч золотом.

-Положение БР №323-П кредиты без обеспечения(не применяется в наст время).

Под рефинансир понимается кред-ие БР ком банков. Выданные крдиты уччит-ся на балансе БР на А сч 320 и к нему откр сч второго порядка в зависимости от срока выдачи кредита. Обеспечение по кредитам БР учит на П внебаланс сч 913 и к нему откр сч второго порядка по видам обеспечения. По Дт отражается возврат обеспеч при погаш кред. По Кт принято обеспеч от КО.

Проводки:1. Выдан кредит Д320** К30101

2.Принято обеспечение от кб Д99998 К913**

3. начислены % Д47427 К70101

4.погашен кредит Д30101 К320**

5.возврат обеспечения Д913** К 99998

6.уплата процентов Д30101 К47427

7. в случае неисполнения в уст вроки кб обязв по возврату кредита и %, БР в конце опер дня сост след проводки:

А) Д32404 К320** (на сумму осн долга)

Б) Д32503 К47427 (на сумму просроч %)

 

 

Характеристика счетов по учёту обязательных резервов в балансе Банка России.

Норм док-ты:

-положение БР от 27.08.2009 №342-П «Об обяз резервах КО»

-Указания БР от 01.06.2004 №1434-У «О порядке б у»

Обязательные резервы- эточасть привличенных ср-в ко, дпонируемых на спец беспроцентном сч в БР. Учёт движения сумм обяз резервов КО ведётся в 3-м разделе гл А на след баланс ч: 30201 и 30203

По Дт возврат излиш внес сумм обяз рез КО. По Кт зачисл сумм обяз рез.

С целью совершенствования процедур контроля за выполнением КО обяз ред учёт сумм недовзноса и учёт сумм, начисл и неуплач штрафов ведётся на внебеланс чс гл В: 91001, 91002, 91009.

1.Формирование обяз рез осущ путём перечисл ден ср-в с кор сч КО на сч обяз рез:

Дт30101

Кт30201,09.

Учрежд БР сверяет данные расчёта с размером фактически задепонир ср-в на дату проведения регулир. При соотв-ии данных резерв треб считаются выполнеными и проводка не сост.

При несоотв-ии данных выявл суммы недовзноса в обяз рез.

На сумму недовзноса сост проводка:

-в руб Дт91001 в ин вал Дт91002

Кт99999 Кт99999

В сообветствии с распоряж учрежд БР сумма недовзноса списывается с кор сч КО:

Дт30101

Кт30201,03

Дт99999

Кт91001/02

Возврат суммы перевзноса так же осуж на основании распоряж БР:

Дт30201, 30203

Кт30101

При невыполнении кред орг треб БР по форм обяз рез предусмотр взыскание штрафа: -начисл штрафа Дт91009,Кт99999 -взыскана сумма штрафа Дт30101, Кт70106

Дт99999 Кт91009

Порядок проведения и учёта депозитных операций Банком России.

Нормативные акты:

БР осуществляет депозитные операции в соответствии с:

1. Положением №203-П от 05.10.2002 года «О порядке проведения ЦБ РФ депозитных операций с КО в валюте РФ»;

2. ФЗ №86-ФЗ от 10.07.2002 года, ст.4 и ст. 46

3. Указанием БР №1286-У от 02.06.2003 года «О порядке бухгалтерского учёта депозитных операций в ЦБ РФ».

Цель проведения депозитных операций: изъятие лишней ликвидности банковской системы путём привлечения в депозиты денежных средств КО.

Виды депозитных операций:

1. депозитные аукционы;

2. депозитные операции по фиксированной процентной ставке;

3. депозитные операции по фиксированной процентной ставке на стандартных условиях и по процентным ставкам, определённым на аукционной основе, проводимые с использованием системы «Рейтерс-Дилинг» с КО, заключившими с БР Генеральное соглашение о проведении таких депозитных операций;

4. депозитные операции на основе отдельных соглашений, определяющих условия депозитов.

Участники депозитных операций: 1. ЦБ РФ – вправе выбирать КО для совершения сделки.2. КО.

Проценты по депозитам, привлечённым БР, начисляются по формуле простых процентов, начиная со дня, следующего за днём фактического привлечения БР денежных средств в депозит до дня возврата депозита включительно, исходя из календарных дней в году. День перечисления КО средств в депозит не учитывается при расчёте суммы процентов.

День перечисления и возврата суммы депозита, а также уплаты процентов по нему устанавливаются договором-заявкой.

Перечисление средств в депозит, открываемый в ЦБ РФ, производится платёжным поручением КО на списание средств с его счёта, открытого в РКЦ на счёт по учёту депозитов. Возврат суммы депозита, открытого в ЦБ РФ и уплата начисленных по нему процентов также производится платёжным поручением БР на корр. счёт КО, открытый в РКЦ.

Досрочное изъятие КО своих средств из депозита не допускается. Депозиты, открытые в БР, пролонгации не подлежат.

УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ:

Балансовый П счёт 313 подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока депозита. Проводки:

1. При перечислении средств КО на депозитные счета в БР:

Дт 30101(30105 при сист электронных торгов)

Кт 313

2. перечисление к выплате кред орг-ии %:

Дт 70201

Кт 47426

3.При возврате суммы ддепозита кред орг-ии одновремено выплачиваются %:

а)на сумму депозита:

Дт313

Кт30101(30105)

б)на сумму %:

Дт47426

Кт30101

4. При неисполнении КБ обязательств по депозитной сделке учреждение БР инкассовым поручением взыскивает с такой КО штраф.

Дт 30101

Кт 70106

5. При неисполнении БР своих обязательств по депозитной сделке БР уплачивает штраф в пользу КО:

Дт 70208

Кт 30101

Взыскание осуществляется по инкассовому поручению.

 

Общие положения учёта основных средств Банка России.

ОС-часть имущества, со сроком полезного использования превышающим 12 месяцев и стоимостью превышающей лимит установлений БР(40т.р.).,для отнесения имущества к ОС. ОС учреждений БР формируется: 1) В порядке децентрализованного приобретения имущества 2) Приобретаются за плату 3) Путем строительства, реконструкций объектов, модернизации 4) Путем получения безвозмездно в установленных случаях 5) Путем получения по договору дарения.

Учет ОС ведется на активном сч 60401(А) ОС(кроме земли),на нем также учит: 1.Оружие не зависимо от стоимости;2.Объекты внешнего благоустройства»3.Произведения искусства. 4.Предметы интерьера и дизайна, антиквариат. 5.Библиотечные фонды. 6.Книги, издания по стоимости превышающей установленный лимит и сроком использования свыше 12мес.7.Вложения в арендованные объекты ОС. Земельные участки закрепленные за БР в соотв-ии с действующим законодательством РФ учит-ся на А бал-ом счете 60404(А)-земля, на нем учит-ся: недра,земля, природные ресурсы (Т табл Д +покупка, приобретение ОС; К – выбытие ОС, сальдо по Д). ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. Еденицей учета ОС является инвентарный объект, которому присваивается инвентарный номер. Б\у операций по созданию (строительству,приобретению ОС) след-ий:

1.Перечислен в соотв. С договором, аванс поставщику

Д- 60312

К-30101,30701(авизо), 309(МЭР,ВЭР,БЭСП).

2.учтены затраты по приобретению ОС:

Дт60702,03,04

Кт 60312

3.ввод в эксплуатации:

Дт 60401

Кт 60702,03,04

4.Отражение в учёте ОС, полученных безвозмездным путём:

Дт 60401

Кт 70107

5. начислена амортизация по ос

Д70209

К60601

Учёт материальных запасов.

В составе материальных запасов учитывается часть имущества, используемого для оказания услуг, управленческих, хозяйственных с социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учёту по фактической стоимости. Матер. запасы стоимостью менее установленного лимита БР независимо от срока полезного пользования, а также мат. запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от стоимости учитываются на след. активных счетах 2-ого порядка:

61002 (А) - "запасные части", которые предназначены для поддержания в рабочем состоянии оборудования, технических средств, автотранспорта. Здесь не учитываются: автошины и комплекты "диск шина", приобретённые отдельно от транс. средств.

61005 (А) - "Материалы для упаковки ден. наличности". Учитываются стандартные мешки (МД1), кассеты для банкнот, пломбы, шпагат и др. расходные материалы для обработки ден. наличности.

61008 (А)- "Материалы". Строительно-хозяйственные материалы,концелярские принадлежности, запасы топлива и горюче-смазочные материалы, тара, патроны, бумага, дискеты, газовые болончики и обтирочные материалы для оружия, узлы и детали, содержащие драг. металлы.

61009 (А)- "Инвентарь и принадлежности". Учитывается инвентарь и принадлежности, орг. техника, спец. одежда и средства индивидуальной защиты (бронежилеты и защитные шлемы). 61010 (А)- "Издания". Книги, брошюры, печатные издания, электронные и справочные материалы и т.д.

Сч. 610(А) По Д-покупка, по К-выбытие, использование. Ск дебетовое

Проводки: 1)перечисл аванса поставщику за МЗ: Дт-60312,Кт-30101, 30701, 309

2) Получение мат. запасов: Дт-610,Кт-60312

3) При передаче мат. запасов в эксплуатацию, их стоимость относят на расходы банка: Дт-70209, Кт-610..

Матеральные запасы стоимостью от 20 тыс. руб. (включительно) до установленного БР лимита, срок которых превышает 12 месяцев после отпуска со склада и списания их стоимости на расходы, учитываются в течении срока полезного использования на внебалансовом счёте № 91214. Дт-91214, Кт-99999

 

Учёт доходов Банка России.

Учёт доходов ведётся на пассивном балансовом счёте № 701 1-ого порядка ("Доходы"). К нему открыты счета 2-ого порядка в зависимости от вида доходов. № 70101 (П)- "процентные доходы" (за выданный кредит), № 70102 (П)- "доходы от операций с цен. бумагами" и др.Отчисление сумм доходов на счета 2-ого порядка производятся со схемой аналитического учёта доходов и расходов в БР. сч.701(п): По Д Списание на счёт 70301(прибыль), по К-получение доходов.

Дт- 701..,Кт- 70301

Примеры: 1) Выявлены излишки в результате инв-ции по осн. средствам Дт- 60401,Кт- 70107

2) За нарушение (невыполнение) своих обязательств КО-цией по депозитным операциям начислен штраф: Дт- 30101 (П),Кт- 70106

 

Учёт расходов Банка России.

учёт расходов ведётся в 7 разделе Главы "А" на активном балансовом счёте 1-ого порядка №702 "Расходы", к нему открываются счета 2-ого порядка в зависимости от вида расхода. № 70201- процентные расходы, № 70204 - расходы по операциям с цен. бумагами, Т.к. счета являются активными, то по Дт отражается увеличение суммы произведённых расходов, по Кт отражается списание суммы расходов на активный счёт ("убытки тек. года" ежемесячно) сч.702: Дт- 70401, Кт- 702..

Примеры операций со счетами, корреспондирующими с 702 "расходы".

1) БР не исполнил своего обязательства перед КО по депозитной сделке: Дт- 70208, Кт- 30101 -сумма штрафа

2) Переданы в эксплуатацию Мат. запасы: Дт- 70209, Кт- 610.. "др. расходы" БР

3) Начислена амортизация по Немат. активам (осн. средства) Дт- 70209, Кт- 60903

Учёт расходов на содержание служащих учреждений БР. На каждого сотрудника открывается карточка лицевого счёта. В ней указываются: данные о сотруднике, сумма начисленной з/п, сумма удержания из неё (НДФЛ). БР как работодатель перечисляет страх взносы во внебюдж фонды. В учёте составляются след. проводки: 1) Начислена з/п сотруднику БР:

Дт- 70206 (А) "Расходы банка"

Кт- 60305 (П) "Расчёт по оплате труда" 30000 руб.

2) Удержан НДФЛ : Дт- 60305, Кт- 60301 3900 руб.

3) Выплачена з/п сотрудникам: Дт- 60305, Кт- 20201 26100 руб.

4) Начислены страх взносы во внебюдж фонд: Дт- 70206,Кт- 60301

5) Перечислены налоги, удержанные из з/п в бюджет: Дт- 60301,Кт- 40101

 

Общие положения о расчетно-кассовом центре Банка России.

ПОЛОЖЕНИЕ №368-П «О расчетно-кассовом центре». РКЦ – это подразделение БР, действ в составе ТУ. БР. РКЦ возглавляет начальник, назначиемый и освобождаемый от должности руководителем ТУ БР в порядке, определенном советом дир. БР. Может быть головным и расчетно-кассовым центром. Гркц выполняет больший объем операций: безнал расчеты, эмис и кас работа, ден-кред регулир, вал контроль и др. также гркц принимает участие в осущ ф-ии банк надзора, участвует в проведении мероприятий по осбеспеч инф безопасности электр платежей и др. РКЦ в соответствии с новым положением участником расчетов не явл. На сонове данных,получ от обслуживаемых клиентов,РКЦ сот и анализир установл БР отчетность и предост ее в ТУ.

Примеры: а)получено подкрепление рез.фондов Д-90201 К-99999

б)выпуск денег в обращение Д-99999 Д-20201 Д-30813

К-90201 К-30813 К-30701 и др

 

Формы безналичных расчетов.