Синтетический и аналитический учет операций с покупателями и заказчиками

При отгрузке продукции оказанию услуг покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К 90 «Продажи»

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а так же другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а так же возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. при этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Учет расчетов с покупателями бухгалтер ОАО «Завод им. Гаджиева» ведет на активно-пассивном синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

- 1 «Расчеты в порядке инкассо»;

- 2 «Расчеты по авансам полученным»;

- 3 «Векселя полученные»;

- 4 ««Расчеты плановыми платежами».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Пример: В июне 2009 г ОАО «Завод им. Гаджиева»выполнило работы МУП УКЖФ «Южная» по капитальному ремонту систем теплоснабжения. Предусмотрен аванс в размере 50 % от суммы сделки. В бухгалтерском учете ОАО«Завод им. Гаджиева».необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Получен аванс от покупателя:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит субсчета 62.2 «Расчеты по авансам полученным» - на сумму 401711тысяч рублей.

Начислен НДС с аванса, полученного от покупателя, к уплате в бюджет:

Дебет субсчета 62.2 «Расчеты по авансам полученным»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму 72308 рублей.

Учтена выручка по выполненным работам:

Дебет субсчета 62 «Расчеты с покупателями заказчиками»

Кредит субсчета 90.1 «Выручка» - на сумму 803422 рублей.

Начислен НДС по выполненным работам:

Дебет субсчета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму 144616 рублей.

Произведен зачет ранее полученного аванса:

Дебет субсчета 62.2 «Расчеты по авансам полученным»

Кредит субсчета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму 401711 рублей.

Восстановлен НДС с суммы аванса, полученного от покупателя:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит субсчета 62.2 «Расчеты по авансам полученным» - на сумму 72308 рублей.

Поступила на расчетный счет оставшаяся сумма задолженности покупателя:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит субсчета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму 401711 рублей.

На основании выписанного и оплаченного счета - фактуры №44 от 19 октября 2009г. формируется книга продаж.

На основании договора, учитывая объем и сложность выполняем работ, составляется локальный сметный расчет или локальная смета.

Сдача работ заказчику оформляется актом приемки выполненных работ по ф.КС-2, в котором указывается та же информация, что и в локальной смете. Так же оформляется справка о стоимости выполненных работ и затрат по ф. КС-3. Так же предприятием формируется ведомость объемов работ.

Пример: При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств от УФК по Оренбургской области (ОФК 40, Администрация МО Ивановский сельсовет Оренбургского района Оренбургской области) на расчетный счет в оплату задолженности, платежное поручение № 771от19.06.2009г. является подтверждением факта перечисления денежных средств на счет организации, в учете ОАО «Завод им. Гаджиева»делает проводку по кредиту счета 62:

Дебет 51 «Расчетный счет» поступили средства от покупателя

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в оплату продукции, товаров, работ, услуг. 213 000 рублей.

Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, ОАО «Завод им. Гаджиева»ее списывает.

При списании задолженности, по которой истек срок исковой давности, бухгалтер делает записи:

Дебет 91.2 «Прочие расходы»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с истечением срока исковой давности. 213000 рублей.

Списанная задолженность учитывается в учете на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет.

Списание дебиторской задолженности при расчете НДС признается оплатой продукции (товаров) покупателем.

В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):

Дебет 91.2 «Прочие расходы».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 213000 рублей.

Однако такая задолженность на забалансовом счете 007 не отражается.

Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности ОАО «Завод им. Гаджиева»вправе создать резерв сомнительных долгов (это закреплено в учетной политике предприятия). Тогда списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отражается проводкой:

Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 213 000 рублей.

В резерв по сомнительным долгам включают и сумму НДС, которую должен заплатить покупатель (заказчик).

При оприходовании материалов сделаны проводки:

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 3030,72 рублей.

(3696-665,28) - оприходованы поступившие от у МУП «Южная» материалы;

Дебет 19 «НДС»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 665,28 рублей. - учтен НДС.

Задолженность у МУП «Южная» перед ОАО «Завод им. Гаджиева»по договору № 33/05-11 составила 3696 рублей. (в том числе НДС - 665,28 рублей.). Задолженность ОАО «Завод им. Гаджиева»перед у МУП «Южная» по договору составила 3696 руб. (в том числе НДС - 665,28 рублей.).

ОАО «Завод им. Гаджиева»у МУП «Южная» произвести зачет встречных однородных требований.

Для проведения взаимозачета на первом этапе составляется акт сверки расчетов. Поскольку его форма нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлена, на ОАО «Завод им. Гаджиева он составляется в произвольной форме.

Акт составляют по каждому дебитору и кредитору в 2 экземплярах:

первый экземпляр остается в бухгалтерии ОАО «Завод им. Гаджиева

второй экземпляр направляют в организацию, с которой производилась сверка.

Акт хранится в архиве 5 лет. Образец подобного акта представлен в.

После составления акта сверки взаиморасчетов на следующем этапе ОАО «Завод им. Гаджиева»направило в у МУП «Южная» заявление о проведении взаимозачета, которое представлено в.

ЗАО "Гидравлика" подтвердило, что заявление о проведении взаимозачета организацией получено.

В ОАО «Завод им. Гаджиева»сделаны проводки:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - составила 3696 рублей. - произведен зачет встречных однородных требований;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19 «НДС»- - 665,28 рублей. - произведен налоговый вычет.

На основании отгрузочных документов бухгалтер в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру на отгруженный товар. В конце дня формируется ведомость выбытия ТМЦ по получателям.

Учет выданных счет-фактур ведется в книге продаж. Бухгалтера ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В случае частичной оплаты за отгруженные товары, при принятии учетной политики для целей налогообложения по ранее наступившей дате оплаты, регистрация бухгалтером счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам и пометкой по каждой сумме «частичная оплата». Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Программное обеспечение

Программное обеспечение - это комплекс компьютерных программ, обеспечивающий обработку или передачу данных.

Список программного обеспечения, используемого компанией на момент обследования:

1.1С: Бухгалтерия версии - позволяет вести торговый учет, производственный учет, учет в сфере оказания услуг, налоговый учет, несложный расчет заработной платы и др.

2.1С: Торговля и склад - это программа на платформе 1С: Предприятие, которая предназначена для автоматизации торговли в 1С, учета любых видов торговых операций в системе (используется в филиалах).

3.Outlook Express - почтовый клиент для обмена информацией с сотрудниками.

4.Microsoft Word.

.Microsoft Excel.

.WinRAR - используется для сжатия базы данных.

.Microsoft Internet Explorer.

Все компьютеры имеют выход в Интернет.