Расчеты с покупателями и заказчиками

В бухгалтерском учете необходимо иметь информацию о расчетах с покупателями и заказчиками, которым была отгружена продукция, для которых выполнены работы или услуги, также были реализованы прочие активы.

Счет "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

1. Государственные и муниципальные цб – долговые ценные бумаги (облигации, векселя), эмитированные государством, субъектами РФ, органами местного самоуправления и обеспеченные гарантиями этих органов.

2. Ценные бумаги др. организаций – вложения в долговые ценные бумаги производится с целью получения доходов в виде процентов в течение строго установленного срока.

3. Вклады в УК, СК др. организаций – инвестиции, представляющие собой сумму активов инвестированных в имущество др. организаций с целью получения прибыли. Производится в форме внесения вкладов (покупки акций) при создании или расширении организации, а также на вторичном рынке.

4. Предоставление др. орг-ия займа - осуществляется путем предоставления орг-ей заимодавцем своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков). По общему правилу договор займа является возмездным.

5. Депозитные вклады в кредиты орг-ии – договор с банком, предполагающий по истечению срока возврат вклада (депозита и % по нему)

6. Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования – договор уступки права требования предполагает соглашение о замене прежнего кредитора по обязательствам другого, к которому переходят все права прежнего кредитора

 

В соответствии с Федеральным Законом о Рынке Ценных Бумаг право собственности на ценные бумаги переходит на основании:

1) Акт приема-передачи сертификата ценной бумаги – по документарным ценным бумагам.

2) Выписки по счету ДЕПО – по бездокументарным ценным бумагам (при учете ценных бумаг в депозитариях).

3) Выписки по лицевому счету – при учете именных ценных бумаг в системе ведения реестра.

4) Договор купли-продажи акта уступки права требования – при приобретении права требования по ценным бумагам.

Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов. Кроме этого владельцы акций имеют право на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Облигация – это эмиссионная ценная бумага, подтверждающая обязательства возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.

Вексель – это ценная бумага (разновидность кредитных денег), которая удостоверяет безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю. Другими словами, вексель является денежным долговым односторонним обязательством, в котором векселедерж. ничего не обязан, а векселедат. обязуется уплатить определенную сумму.

ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (раздел 2-3 ПБУ 19-02)

ПБУ 19-02 выделяет два вида оценки:

1) Первоначальная оценка

2) Последующая оценка

Первичная оценка

В зависимости от способа приобретения финансовых вложений их первоначальной стоимостью является: (п.9-15 ПБУ 19-02.)

- При приобретении за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

· суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

· вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

- При вкладе в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

 

- полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

· их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

· сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

 

- при бартерной сделке признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов

 

- При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

 

- Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Последующая оценка

Последующая оценка финансовых вложений делится на два вида:

1) Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости, то есть подлежат обязательной переоценке. Разница между оценкой по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценке относится на финансовые результаты в составе прочих расходов (91.2)

2) Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется, отражается в бух. Отчетности по первоначальной стоимости, то есть не переоцениваются. Однако реальная стоимость таких вложений может снижаться. Если при проверке на обесценение обнаружено устойчивое существенное снижение стоимости таких вложений, то создается резерв под обесценение финансовых вложений – счет59 (п. 22 ПБУ 19-02)