Пособие по нетрудоспособности

С 1 января 2011 года изменен алгоритм расчета пособий по листкам нетрудоспособности и пособий на детей. Для расчета пособия необходимо использовать след показатели:

1. Страховой стаж. Размер пособия составляет а) если страховой стаж более 8 лет – 100 % б) если страховой стаж 5-8 лет – 80% в) если страховой стаж от 6 мес-5лет – 60% г) страховой стаж менее 6мес или отсутствует – пособие начисляется исходя из МРОТ

2. Кол-во дней болезни. С 01.01.11 первые три дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, начиная с 4ого дня –за счет средств ФСС.

3. Средний заработок.1) Определяют сумму вознаграждений за 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. 2) средний заработок за каждый год учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды (2011=463 тыс, 2010=415 тыс). 3) полученные данные за 2 года суммируются и делятся на установленный коэффициент 730.

 

 

Размер пособия определяется как произведение среднего заработка на размер страхового стажа и кол-ва дней болезни. Однако, законодательством с 1.01.11 предусмотрен следующий порядок назначения и выплаты пособие:

1. Пособия назначаются и выплачиваются по каждому месту работы, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателе, у которых было занято и в двух предшествующих календарных годах.

2. Пособия назначаются и выплачиваются по одному месту работы, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других работодателей.

3. Пособия назначаются и выплачиваются либо по порядку изложенному в варианте 1, либо в варианте 2, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей,а в двух предшествующих календарных годах было занято, как у этих же, так и у других работодателей.

Согласно ТК РФ пособия по листкам нетрудоспособности облагаются НДФЛ.

Пособие по беременности и родам. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

В течение 2011-2012 годов для расчета вышеуказанных пособий женщины имеют право выбора расчета пособия. 1) по алгоритму, действующему с 01.01.11 2)по алгоритму, действующему до 01.01.11

С 01.01.13 для расчета пособия будет использоваться заработная плата за фактически отработанное время и фактическое кол-во отработанных дней.

Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2012 = (463000+415000)/730*140дней

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается по формуле:

(463000+415000)/730*30,4*40%

Пособия выплачиваются только за счёт ФСС.

Законодательством предусмотрены следующие размеры пособия на детей в 2012 году:

· Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель) = 465 руб 20 коп

· Единовременное пособие при рождении ребенка = 12 405р 32к

· Минимальные размеры пособия по уходу а) за первым ребенком – 2326р б) за вторым и последующими детьми – 4651р 99к

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Порядок расчета и уплаты, а так же порядок представления отчетности во внебюджетные фонды предусмотрен ФЗ 212 от 24.07.09 (с изменениями и дополнениями).

Для расчета страховых взносов орг-ям необходимо вознаграждение по каждому работнику умножать на соответствующие ставки страховых взносов. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года.

Кроме выше описанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний. Тариф взносов зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности орг-ии. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5%.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний определяют по формуле: ФОТ*тариф. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

До 15 числа календарного месяца,следующего за отчетным периодом в территориальный орган соц страхования необходимо представить отчет по форме 4-ФСС. До 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом необходимо представлять отчеты в территориальный орган ПФР формы РСВ-1 и формы отчетности персонифицированного учета. В случае несвоевременного представления отчетов взимаются штрафы с суммы начисленных взносов.

Для учета расчетов взносов во внебюдж. фонды предназначен пассивный синтетический счет 69, к которому официально открыты субсчета: 1) расчеты по соц страхованию 2) расчеты по пенсионному обеспечению 3) расчеты по медицинскому страхованию

Начисления страховых взносов оформляют записями:

1. Д20 23 25 26 28 29 44 97 К69

2. Перечисление страх взносов Д69 К51

3. Пени и штрафы за несвоевременную оплату и сдачу отчетов отражают записью Д99 К69

УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1. Обязательное удержание- НДФЛ. (налоговый кодекс)

2. По исполнительным документам а) штрафы, налагаемые судебными органами б) в пользу третьих лиц в) из заработной платы отбывающих исправительные работы г) алименты на содержание детей или родителей

Алименты на содержание детей устанавливаются от всех доходов в след. размерах: а) на одного ребенка=25 %, б) на двоих детей=33%, в) на троих и более детей=50%.

НДФЛ

Согласно гл.23 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по НДФЛ.

В ст.208 НК РФ приведены доходы, подлежащие обложению:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

· недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

· в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

· в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

· прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

· иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

 

Доходы, не подлежащие налогообложению приведены в ст.217 НК РФ:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

· оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

· оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

· увольнением работников, за исключением:

· компенсации за неиспользованный отпуск;

· суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

· гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

· возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

· исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

3.1) выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации);

 

При расчете НДФЛ организации обязаны учитывать налоговые вычеты в соответствии со ст. 208-221, которые уменьшают налогооблагаемый доход.

Различают следующие группы налоговых вычетов:

1. стандартные вычеты

2. имущественные вычеты

3. социальные вычеты

4. профессиональные вычеты

СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

С 1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет применяется только на иждивенцев(детей). Размер вычета зависит от кол-ва детей. На 1^го и 2^го ребенка -1400р.,на 3^го и последующего – 3000р.

Для расчета суммы НДФЛ:

НДФЛ=(З/П_{начисленная} - СНВ)*13%

Пример:

З/П=50тыс.руб. Работник имеет 1^го иждевенца.

НДФЛ=(50000-1400)*13%=6318

Стандартные налоговые вычеты применяются, если доход сотрудника не больше 280 тыс.руб.

При отсутствии СНВ сумма НДФЛ рассчитывается: НДФЛ=(З/П_{начисленная}*13%)

Согласно гл.23 НК РФ НДФЛ исчисляется в полных рублях.

СНВ представляются налогоплательщику на основании:

1. письменного заявления;

2. документы, подтверждающие право на предоставление налогового вычета(копия свидетельства о рождении, справка из школы, справка из вуза).Такое право могут получить только студенты очной формы обучения и аспиранты до 24 лет.

Удержание НДФЛ из з/п отражают записью Д70 К68

Кроме того из з/п по заявлению работников могут производиться следующие удержания:

1. платежи за приобретенные в кредит товара;

2. профсоюзные взносы (1% от з/п); Д70 К76

3. оплата коммунальных услуг и квартирной платы;

4. оплата содержания детей дошкольных учреждений;

Удержания по инициативе работодателя:

1. возмещение материального ущерба, причиненного организации - Д70 К73;

2. возвращение суммы за неотработанные дни отпуска - Д70 К70;

3. возвращение неизрасходованной подотчетной суммы - Д70 К71;

Организации обязаны два раза в месяц выдавать з/п:

1. в качестве аванса

2. окончательный расчет