Общехозяйственные расходы списываются в зависимости от способа формирования себестоимости.

1. Если готовая продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства, 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Порядок распределения общехозяйственных расходов на основное, вспомогательное и обслуживающее производство организация устанавливает самостоятельно в учетной политике (например, пропорционально прямых затрат этих производств).

2. Если используется сокращенная себестоимость, то расходы со счета 26 сразу списываются на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Счета 25 и 26 в конце месяца закрываются, и сальдо не имеют.

Организации, оказывающие услуги посреднического характера: агенты, брокеры, дилеры, комиссионеры на 26 счете указывают все свои расходы. Учет по счету 20 «Основное производство» не ведут.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

С 1.01.2012 кассовые операции регламентируют положения «о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ»

Положение №373-П от 12.10.2011 распространяется на юр лица,ведущих бу. Юр лица, перешедших на упрощенную систему налогообложения (УСНО), физ. лиц, осуществляющих предприятием деятельность без образования юр лица (ИП).

Для ведения кассовых операций юр лицо и ИП (далее лица) устанавливают максимально допустимую сумму наличных средств, которая может храниться в месте проведения кассовых операций определенным руководителем лица. Лица издают отказ об установленном лимите остатка наличных денег (приказ, распоряжение), которое хранится в порядке, определенном руководителем.

Юр лицо, в состав которого входят обособленные подразделения определяет лимит остатка кассы с учетом наличных средств, хранящихся в обособленных подразделениях.

Лица обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита.

Юр лицо (ИП) издает распорядительный документ об установленном лимите остатка денежных средств. Такой документ (приказ, распоряжение) хранится в порядке, установленном руководителем.

Способы определения лимита остатка в кассе:

1) Если организация получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенный на количество рабочих дней в этом периоде и умноженный на период времени между сдачей в банк наличных денежных средств.

Пример.Компания работает с пн. по пт. И за неделю получает 1 млн. рублей. Деньги в банк сдаются 1 раз/ 3 дня, не считая сб. и вс.

2) Если у компании нет наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денежных средств (за исключением з/п., стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Данный показатель необходимо разделить на количество дней в периоде и умножить на количество дней между сдачей денежных средств в банк.

Пример. Организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 миллиона рублей. Деньги в банк сдаются 1раз в 2 дня.

Превышение лимита остатка кассы возможно при выдаче денежных средств на заработную плату, стипендии, пособия и т.д. Такое превышение допускается в течение 5и дней с учетом дня поступления денежных средств в кассу.

Кассовые операции с 1января 2012 года могут проводиться и руководителем.

Кассовые документы оформляются:

1)главным бухгалтером

2)бухгалтером или кассиром путем издания распорядительного документа

3)руководителем при отсутствии глав.бухгалтера или кассира

 

Кассовые документы заполняются одним из следующих способов:

1)на бумажных носителях

2)на электронных носителях (обязательно распечатывать на бумаге)

 

К первичным кассовым документам относят:

1)приходный кассовый ордер (ПКО) (форма 0310001) Подписывается главным бухгалтером, а при отсутствии – руководителем или кассиром.

2)расходный кассовый ордер (РКО) (форма 0310002) Подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром (если есть) и человеком, который получил денежные средства.

 

Учетным регистром является кассовая книга формы 0310004,которая должна быть пронумерована, сброшюрована и скреплена печатью. При ведении кассовой книги в электронном виде ее необходимо распечатывать не реже одного раза в год. Кассовую дисциплину проверяют банки не реже одного раза в 2года. Книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств формы 0310005 надо вести, когда в организации несколько кассиров. Если документ заполняется в электронном виде, то после каждой передачи денежных средств старший кассир и кассир должны скреплять операцию электронными цифровыми подписями (ЭЦП). В конце каждого дня листы книги следует распечатать, а затем не реже, чем раз в год, сброшюровать и заверить надпись о количестве листов. С 1 января 2012 года перед глазами у кассира должны быть образцы подписей руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера), подписывающих приходные и расходные кассовые ордеры. И перед каждым принятием денежных средств, и перед каждой выдачей кассир обязан сличать автографы (подписи) на ПКО и РКО с теми, что указаны в образцах. Не допускается внесение исправлений кассовых документов (ПКО и РКО). Данные документы должны быть уничтожены и созданы заново. В кассовой книге допускаются исправления при помощи корректурного метода.

 

Для учета кассовых операций предназначен активный синтетический счет 50, к которому официально открыты субсчета 1 – касса организации, 2 – операционная касса, 3 – денежные документы.
При применении контрольно-кассовой техники (ККТ) основанием для отражения выручки служит справка-отчет кассира-операциониста, на основании которой в учете производится запись Д50² К90¹. Сумма денежных средств, сданная кассиром-операциониста в кассу организации, отражается записью Д50¹К90².

В кассе организации помимо денежных средств хранятся – денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся почтовые марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты. Документы строгой отчетности учитываются по фактической стоимости приобретения на счете 50³.