Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение (+,-)
Исходные данные
1.Выручка, тыс. руб.
2. Общие затраты по элементам, тыс. руб., в том числе:
2.1. Материальные расходы, тыс. руб.
2.2. Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.
2.3. Амортизация, тыс. руб.
2.4. Прочие расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.
Расчетные данные
3. Затраты на 1 руб. продаж, коп.
4. Материалоемкость, коп.
5. Зарплатоемкость, коп.
6. Амортизационная емкость, коп.
7. Прочая расходоемкость, коп.
Расчет влияния факторов
8. Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж – всего, в том числе:
а) материалоемкости
б) зарплатоемкости
в) амортизационной емкости
г) прочей расходоемкости
Баланс отклонений

Задание 5

Провести анализ выполнения бюджета затрат, имея следующие данные (таб. 5.1). Оценить степень выполнения плана по затратам, используя технологию гибкого бюджетирования. Расчеты обобщить в табл. 5.2.

Таблица 5.1

Исходные данные

Показатели	Фактические затраты на производство 900 ед. продукции, тыс. руб.	Плановые затраты, на производство 1000 ед. продукции, тыс. руб.
Прямые трудовые затраты
Прямые материальные затраты
Накладные производственные затраты
Амортизация
Аренда
Всего затрат

Таблица 5.2

Формирование гибкого бюджета

Показатель бюджета	Норматив затрат	Жесткий бюджет	Гибкий бюджет	Факт	Отклонение
Объем производства, ед.
Прямые трудовые затраты, тыс. руб.
Прямые материальные затраты, тыс. руб.	1,5
Накладные производственные затраты, тыс. руб.	0,25
Итого переменных затрат, тыс. руб.
Амортизация, тыс. руб.
Аренда, тыс. руб.
Итого постоянные затраты, тыс. руб.
Всего затрат, тыс. руб.

 

Вариант 5

Задание 3

Используя данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2), провести анализ величины, состава и структуры прибыли организации. Расчеты обобщить в табл. 3.

Таблица 3

Анализ динамика прибыли организации

Показатели	Абсолютная величина, руб.	Темпы роста (снижения)%	Удельный вес (%) к прибыли до налогообложения
год	год	Измен ение	год	год	Изме нение
1.Прибыль (убыток) до налогообложения					100,0	100,0	-
в том числе:
2.Валовая прибыль
3.Прибыль (убыток) от продаж
4.Финансовый результат от прочих операций
5. Текущий налог на прибыль, уменьшенный на сумму отложенных налоговых активов
6.Чистая прибыль (убыток)

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей 20 величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (табл. 4).

Таблица 4

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности

Активов организации

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение (+,-)
Исходные данные
1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.
3.Выручка, тыс. руб.
4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %
6. Доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.
7. Оборачиваемость оборотных активов, об.
8. Рентабельность продаж, %
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов – всего, % в том числе:
а) доли оборотных активов в общей величине активов
б) оборачиваемости оборотных активов
в) рентабельности продаж
Баланс отклонений, %

Задание 5

На основе исходных данных (таб.5.1.) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей прибыли (таб. 5.2). Постоянные затраты для всех вариантов одинаковы и составляют 98 тыс. руб. Выручка от реализации для каждой из трех вариантов равна соответственно 360 тыс. руб., 330 тыс. руб., 340 тыс. руб.21

Таблица 5.1

Исходная информация

Изделия	Цена, руб.	Перем. расходы на единицу, руб.	Удельный вес в объеме продаж, %
Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
А
В
С
Д

Таблица 5.2

Расчетная информация

Изделия	А	В	С	Д
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия
Вариант 1
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Прибыль от продаж
Вариант 2
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Прибыль от продаж
Вариант 3
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Прибыль от продаж

 

 

Задание 6

(для вариантов 1 – 5)

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 6. 22

Таблица 6

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности

Использования основных ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	год	год	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, %	Коэффициенты влияния на при- рост выручки от продаж
экстенсивности использования ресурса (Кэкст.i× 100)	интенсивности использования ресурса (100–Кинт.i × 100)
				5^1	6^2	7^3	8^4
	Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.
	Материальные затраты, тыс. руб.
	Основные средства, тыс. руб.
	Оборотные средства, тыс. руб.
	Комплексная оценка всесторонней интенсификации	х	х	х
	Выручка				х	х	х

1 Гр. 5 = гр. 4 / гр. 3 × 100 – 100. 2 Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр. 5 стр. 4.

Гр. 6 стр. 6 = ∑ гр. 6 по стр. 1, 2 и 3/n.

3 Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 × 100.

Гр. 7 стр. 6 = ∑ гр. 7 по стр. 1, 2 и 3/n.

4 Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 – гр. 7 стр. 1, 2 или 3

Гр. 8 стр. 6 = ∑ гр. 8 по стр. 1, 2 и 3/n.

Задание 7

(для вариантов 1 – 5)

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб. 7.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости по данным для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 7.3

Таблица 7.1

Исходная информация Х

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл (Кзн)
«АГАТ»	№ 1	№ 2
1. Коэффициент текущей ликвидности		1,52	0,89
2. Коэффициент оборачиваемости активов		0,89	0,62
3. Рентабельность продаж, %		7,83	10,51
4. Рентабельность собственного капитала, %		5,01	4,72
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,78	0,59
6. Коэффициент маневренности		0,018	0,023
7. Коэффициент финансирования		1,82	2,41
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %		0,032	0,015

Таблица 7.2

Коэффициенты отношения показателей к эталону (Х/Х mах)

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью	Балл значимости показателя
«АГАТ»	№ 1	№ 2
1. Коэффициент текущей ликвидности
2. Коэффициент оборачиваемости активов
3. Рентабельность продаж, %
4. Рентабельность собственного капитала, %
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)
6. Коэффициент маневренности
7. Коэффициент финансирования
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %

Таблица 7.3

Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Х mах)²*Кзн

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью
«АГАТ»	№ 1	№ 2
1. Коэффициент текущей ликвидности
2. Коэффициент оборачиваемости активов
3. Рентабельность продаж, %
4. Рентабельность собственного капитала, %
5. Коэффициент автономии
6. Коэффициент маневренности
7. Коэффициент финансирования
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %
9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости: √(Σп.п.1-9)
10. Место организации

 

Приложения

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (в тыс. руб.)

Актив	Код строки	На31 декабря 2013года	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок		-	-	-
Нематериальные поисковые активы		-	-	-
Материальные поисковые активы		-	-	-
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности		-	-	-
Финансовые вложения				-
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы				-
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)			-
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы		-	-	-
Итого по разделу II
БАЛАНС

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров		(-)	(-)	(-)
Переоценка внеоборотных активов				-
Добавочный капитал (без переоценки)		53 045	53 045	53 045
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			-	-
Итого по разделу III		61 947	63 279	53 358
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV		-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Кредиторская задолженность		26 416	24 237	19 906
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства		-	-
Прочие краткосрочные обязательства				-
Итого по разделу V		26 831	25 566	19 906
БАЛАНС		88 778	88 845	73 264

 

Приложение 2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (в тыс. руб.)

Поясн ения	Наименование показателя	За год	За год
	Выручка
	Себестоимость продаж	(53210)	(45384)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(117)	(87)
	Управленческие расходы	(-)	(-)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(-)	(-)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(4185)	(3434)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(799)	(993)
	В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	-	-
	Прочее	-	-
	Чистая прибыль (убыток)

 

Поясн ения	Наименование показателя	За 12 месяяцев	За 12 месяцев
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(3005)
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-	-
	Совокупный финансовый результат периода	(839)	12 263
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

Приложение 3