Анализ динамики доходов и расходов организации

Задание 1

(для вариантов 1 – 5)

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать

и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 1.

 

 

Показатель

Остатки по балансу, тыс.руб.

Изменение, тыс.руб.(+,-)

Темп роста(снижения),%

Структура активов и пассивов,%

Изменение,% (+,-)

2013/2012

2012/2011

2013/2012

2012/2011

2013/2012

2012/2011

А

АКТИВЫ

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

ИТОГО по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

ИТОГО по разделу II

БАЛАНС

100,0

100,0

100,0

 

 

Показатель

Остатки по балансу, тыс.руб.

Изменение, тыс.руб.(+,-)

Темп роста(снижения),%

Структура активов и пассивов,%

Изменение,% (+,-)

2013/2012

2012/2011

2013/2012

2012/2011

2013/2012

2012/2011

ПАССИВЫ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

ИТОГО по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ИТОГО по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

ИТОГО по разделу V

БАЛАНС

100,0

100,0

100,0

Задание 2

(для вариантов 1 – 5)

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) сформировать доходы и расходы организации, проанализировать и оценить их структуру и динамику. Данные оценки о доходах и расходах организации отразить в табл. 2.

Таблица 2

Анализ динамики доходов и расходов организации

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение (+,-)
тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Доходы организации- всего, в том числе:
1.1 Выручка от продаж
1.2 Проценты к получению
1.3 Доходы от участия в других организациях
1.4 Прочие доходы
2. Расходы организации- всего, в том числе:
2.1 Себестоимость продаж
2.2 Коммерческие расходы
2.3 Управленческие расходы
2.4 Проценты к уплате
2.5 Прочие расходы
2.6 Текущий налог на прибыль
Расчет основных показателей оценки доходов и расходов организации
1.Доходы на 1 руб. активов, руб.
2.Выручка от продаж в 1 руб. доходов
3.Доходы на 1 руб. расходов, руб.
4.Рентабельность расходов,%
5.Расходоемкость продаж, руб.

Вариант 1

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и справочным данным (Приложение 4) сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты (таб. 3.1). Оценить их структуру и динамику. Расчеты обобщить в табл. 3.2

Таблица 3.1

Группировка активов по степени ликвидности и пассивов

По срочности оплаты

Показатель	Сумма, тыс.руб.	Изменение (+,-)
2013 год	2012 год
АКТИВЫ
А-1: Наиболее ликвидные активы
А-2: Быстро реализуемые активы
А-3: Медленно реализуемые активы
А-4: Трудно реализуемые активы
Баланс
ПАССИВЫ
П-1: Наиболее срочные обязательства
П-2: Краткосрочные обязательства
П-3: Долгосрочные обязательства
П-4: Собственные средства
Баланс

Таблица 3.2

Структурно-динамический анализ активов и пассивов

Показатель	%	Изменение (+,-)
2012 год	2013 год
АКТИВЫ
А-1: Наиболее ликвидные активы
А-2: Быстро реализуемые активы
А-3: Медленно реализуемые активы
А-4: Трудно реализуемые активы
Баланс
ПАССИВЫ
П-1: Наиболее срочные обязательства
П-2: Краткосрочные обязательства
П-3: Долгосрочные обязательства
П-4: Собственные средства
Баланс

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на

изменение рентабельности собственного капитала: доли активов на 1 руб.

заемного капитала, коэффициента оборачиваемости активов, коэффициента

финансового левериджа, рентабельности продаж. Расчеты обобщить в табл.4.

Таблица 4

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного

Капитала

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение (+,-)
Исходные данные
1. Прибыль(убыток) от продаж, тыс.руб.
2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс.руб.
3. Среднегодовые остатки заемного капитала
4. Среднегодовые остатки всех активов, тыс.руб.
5. Выручка, тыс.руб.
Расчетные данные
6. Доля активов на 1 руб. заемного капитала
7. Коэффициент оборачиваемости активов
8. Коэффициент финансового рычага (левериджа)
9. Рентабельность продаж,%
10. Рентабельность собственного капитала,%
Расчет влияния факторов
11. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов-всего,% в том числе:
а)коэффициент автономии (независимости)
б)коэффициент оборачиваемости собственного капитала
в)рентабельность продаж,%
Баланс отклонений,%

Задание 5

На основе исходной информации (табл. 5.1) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли. Расчеты обобщить в табл. 5.2. Постоянные затраты в расчете на год для обоих вариантов составляют 70 тыс. руб. Выручка от реализации для первого варианта 260 тыс. руб., а для второго – 280 тыс. руб.

Таблица 5.1

Исходная информация

Изделия	Цена, руб.	Перем. Расходы на единицу, руб.	Структура продаж,%
Вариант 1	Вариант 2
А
Б
В
Г

Таблица 5.2

Расчетная информация

Изделия	А	Б	В	Г
Вариант 1
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Маржинальный доход
Прибыль от продаж
Вариант 2
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Маржинальный доход
Прибыль от продаж

 

Вариант 2

Задание 3

Используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 1), справочной информации (Приложение 4) провести анализ величины, состава и структуры

оборотных активов, предварительно сгруппировав их по степени риска. Расчеты обобщить в табл. 3.

Таблица 3

Динамика состояния оборотных активов

Группа риска	Остатки по балансу, тыс.руб.	Темпы роста (снижения)%	Структура оборотных активов,%	Изменение (+,-)
2012 год	2013 год	2012 год	2013 год	тыс.руб.	%
Р1: Минимальная
Р2: Малая
Р3: Средняя
Р4: Высокая
Всего оборотных активов				100,0	100,0

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии (табл. 4).

Таблица 4

Факторный анализ рентабельности активов организации

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение (+,-)
Исходные данные
1. Прибыль(убыток) от продаж, тыс.руб.
2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс.руб.
3. Среднегодовые остатки всех активов, тыс.руб.
4. Выручка, тыс.руб.
Расчетные данные
5. Рентабельность активов,%
6. Коэффициент автономии
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
8. Рентабельность продаж,%
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности собственного активов факторов-всего,% в том числе:
а)коэффициент автономии (независимости)
б)коэффициент оборачиваемости собственного капитала
в)рентабельность продаж,%
Баланс отклонений,%

Задание 5

Определите оптимальный объем продаж, если цена изделия 5 тыс. руб., а переменные затраты составляют 3 тыс. руб. на единицу. Зависимость объема производства и постоянных затрат характеризуется следующими данными (таб. 5).

Таблица 5

Исходные данные

Объем производства, шт.	Постоянные затраты, тыс.руб.	Точка безубыточности, шт.	МД, руб.	Прибыль,руб.
0-5000
5001-10 000
10 001-15 000
15 001-20 000
20 001-25 000
Более 25 000	Рост на 15 000 тыс.руб. за каждые 50000 шт.

 

 

Вариант 3

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2012-2013 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 3.

Таблица 3

Задание 4

Проанализировать влияние следующих факторов (табл. 4) на изменение прибыли от продаж:

– объема продаж;

– себестоимости продукции;

– коммерческих расходов;

– управленческих расходов;

– цен на проданную продукцию;

– структурных сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

Таблица 4

Задание 5

Определите критический и фактический объемы продаж, зону безопасности, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2%, а цена – на 5%? Расчеты обобщить в табл. 5.

Таблица 5

Вариант 4

Задание 3

По данным отчета о движении денежных средств (Приложение 3)охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности за

2013 год. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 3.

Таблица 3

Задание 4

На основании отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитайте изменение затрат на 1 рубль продаж и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом. Расчеты обобщить в табл. 4.

Таблица 4

Задание 5

Провести анализ выполнения бюджета затрат, имея следующие данные (таб. 5.1). Оценить степень выполнения плана по затратам, используя технологию гибкого бюджетирования. Расчеты обобщить в табл. 5.2.

Таблица 5.1

Исходные данные

Показатели	Фактические затраты на производство 900 ед. продукции, тыс. руб.	Плановые затраты, на производство 1000 ед. продукции, тыс. руб.
Прямые трудовые затраты
Прямые материальные затраты
Накладные производственные затраты
Амортизация
Аренда
Всего затрат

Таблица 5.2

Вариант 5

Задание 3

Используя данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2), провести анализ величины, состава и структуры прибыли организации. Расчеты обобщить в табл. 3.

Таблица 3

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей 20 величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (табл. 4).

Таблица 4

Активов организации

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение (+,-)
Исходные данные
1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.
3.Выручка, тыс. руб.
4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %
6. Доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.
7. Оборачиваемость оборотных активов, об.
8. Рентабельность продаж, %
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов – всего, % в том числе:
а) доли оборотных активов в общей величине активов
б) оборачиваемости оборотных активов
в) рентабельности продаж
Баланс отклонений, %

Задание 5

На основе исходных данных (таб.5.1.) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей прибыли (таб. 5.2). Постоянные затраты для всех вариантов одинаковы и составляют 98 тыс. руб. Выручка от реализации для каждой из трех вариантов равна соответственно 360 тыс. руб., 330 тыс. руб., 340 тыс. руб.21

Таблица 5.1

Исходная информация

Изделия	Цена, руб.	Перем. расходы на единицу, руб.	Удельный вес в объеме продаж, %
Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
А
В
С
Д

Таблица 5.2

Расчетная информация

Изделия	А	В	С	Д
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия
Вариант 1
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Прибыль от продаж
Вариант 2
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Прибыль от продаж
Вариант 3
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Прибыль от продаж

 

 

Задание 6

(для вариантов 1 – 5)

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 6. 22

Таблица 6

Задание 7

(для вариантов 1 – 5)

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб. 7.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости по данным для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 7.3

Таблица 7.1

Исходная информация Х

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл (Кзн)
«АГАТ»	№ 1	№ 2
1. Коэффициент текущей ликвидности		1,52	0,89
2. Коэффициент оборачиваемости активов		0,89	0,62
3. Рентабельность продаж, %		7,83	10,51
4. Рентабельность собственного капитала, %		5,01	4,72
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,78	0,59
6. Коэффициент маневренности		0,018	0,023
7. Коэффициент финансирования		1,82	2,41
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %		0,032	0,015

Таблица 7.2

Приложения

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (в тыс. руб.)

Актив	Код строки	На31 декабря 2013года	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок		-	-	-
Нематериальные поисковые активы		-	-	-
Материальные поисковые активы		-	-	-
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности		-	-	-
Финансовые вложения				-
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы				-
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)			-
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы		-	-	-
Итого по разделу II
БАЛАНС

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров		(-)	(-)	(-)
Переоценка внеоборотных активов				-
Добавочный капитал (без переоценки)		53 045	53 045	53 045
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			-	-
Итого по разделу III		61 947	63 279	53 358
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV		-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Кредиторская задолженность		26 416	24 237	19 906
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства		-	-
Прочие краткосрочные обязательства				-
Итого по разделу V		26 831	25 566	19 906
БАЛАНС		88 778	88 845	73 264

 

Приложение 2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (в тыс. руб.)

Поясн ения	Наименование показателя	За год	За год
	Выручка
	Себестоимость продаж	(53210)	(45384)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(117)	(87)
	Управленческие расходы	(-)	(-)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(-)	(-)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(4185)	(3434)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(799)	(993)
	В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	-	-
	Прочее	-	-
	Чистая прибыль (убыток)

 

Поясн ения	Наименование показателя	За 12 месяяцев	За 12 месяцев
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(3005)
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-	-
	Совокупный финансовый результат периода	(839)	12 263
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

Приложение 3

СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ

Основные средства

Наименование показателя	период	на начало года	на конец года
первоначальная стоимость	накопленная амортизация	первоначальная стоимость	накопленная амортизация
Основные средства	за 2013		(18296)		(15430)
за 2012		(16615)		(18296)
В т.ч. Здания и сооружения	за 2013		(10915)		(11018)
за 2012		(9544)		(10915)
Машины, оборудование, транспортные средства	за 2013		(7101)		(1450)
за 2012		(6861)		(7101)
Другие основные средства	за 2013		(280)		(262)
за 2012		(210)		(280)

Затраты на производство

Наименование показателя	код	За 2013 г.	За 2012 г.
Материальные затраты
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Итого по элементам
Изменение остатков (прирост [–], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др.			(1132)
Итого расходы по обычным видам деятельности

Интернет ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской

Федерации. http://www.minfin.ru

2. Официальный сайт Института профессиональных бухгалтеров и

аудиторов России. http://www.ipbr.ru

 

 

Задание 1

(для вариантов 1 – 5)

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать

и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 1.