Назовите приходные и расходные кассовые операции, в каких учетных документах они отражаются.

  Приходные кассовые операции связаны с поступлением наличных денежных средств. Например, в аптеке к ним относятся:

- поступление в кассу выручки от реализации аптекой и прикрепленной к аптеке мелкорозничной сетью товаров за наличный расчет;

- возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных остатков сумм, выданных под отчет (на командировочные расходы, для хозяйственных нужд и т.п.);

- поступление оплаты за прокат предметов медицинского назначения (например, выдача на прокат костылей, кислородных подушек и т.п.);

- поступление сумм в погашение недостач, выявленных по результатам инвентаризации;

- возврат работником предприятия ранее выданной ссуды (например, на покупку, строительство и ремонт жилья; приобретение предметов домашнего

обихода и т.п.);

- другие операции, связанные с поступлением в кассу наличных денег.

Расходные кассовые операции связаны с расходованием наличных денежных средств. В число таких операций входят:

- сдача выручки, полученной аптекой от реализации товаров за наличный расчет, в банк;

- выплата заработной платы, пособий (например, оплата листка нетрудоспособности);

- оплата принятого у заготовителей лекарственного растительного сырья;

- приобретение стеклянной аптечной посуды у населения;

- выдача денег под отчет (на хозяйственные нужды, командировку и т.п.);

- расчет наличными с юридическими лицами в пределах установленного лимита;

- другие операции, связанные с расходованием наличных денег.

Один платеж – это расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам.

Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств проводится с использованием типовых форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. No 88.

Этим регламентом предусмотрено использование следующих форм:

• КО-l «Приходный кассовый ордер»;

• КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

• КО-З «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»;

• КО-4 «Кассовая книга»;

• KO-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

При оформлении приходных (ПКО) и расходных (РКО) кассовых ордеров должны соблюдаться определенные правила:

- наличие представленного в бухгалтерию, а после проверки – приложенного к ордеру юридического основания, т.е. первичного документа для его составления;

- заполнение кассовых ордеров без помарок и подчисток, так как в кассовых документах исправления не допускаются;

- приходные и расходные кассовые ордера должны подписываться главным бухгалтером, а РКО еще и руководителем предприятия;

- нумерация с начала года отдельно приходных и расходных кассовых ордеров;

- регистрация бухгалтером ПКО и РКО при составлении в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»;

- регистрация кассиром документов по принятию или выдаче денег в «Кассовой книге»;

- приходные и расходные кассовые ордера действительны только в день их составления.

Следует отметить, что выдача наличных денег может производиться не только по расходному кассовому ордеру, но и по надлежаще оформленным другим документам (расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям, заявлениям на выдачу наличных денег и др.) с наложением на эти документы реквизитов РКО.

Кроме перечисленных, проводят и другие приходные и расходные операции с наличными денежными средствами предприятия. При их оформлении соблюдают все указанные выше правила.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров (или заменяющих их надлежаще оформленных документов) кассир обязан проверить:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной подписи руководителя предприятия. Если на прилагаемых к РКО документах имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на расходном кассовом ордере необязательна;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документе приложений (первичных документов)

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир обязан вернуть документ в бухгалтерию для надлежащего оформления. В случае правильного оформления приходного или расходного ордеров кассир после пересчета денег принимает их (согласно ПКО) или выдает (по РКО).

Лицу, сдавшему деньги, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром. При выдаче денег кассир должен требовать предъявления паспорта или другого документа удостоверяющего личность получателя. Кассир записывает номер, серию, кем, когда выдан документ и отбирает собственноручную расписку получателя (лицо, получающее деньги, расписывается в РКО с указанием прописью полученной суммы).

Деньги выдаются только лицу, указанному в ордере, или по надлежаще оформленной доверенности. Немедленно после получения или выдачи денегкассовый ордер подписывается кассиром, а прилагаемые к нему документы погашаются штампом «Оплачено» или «Получено» с указанием даты. Затем каждый приходный или расходный кассовый документ должен быть отражен в "Кассовой книге".

 

 

3. Поясните оперативную форму учета движения наличных денежных средств в кассе аптеки. Порядок оформления и ведения кассовой книги.

Задачи учета ДС:

* Повседневный контроль за наличием и движением денег в кассе аптеки.

* Соблюдение лимита денежных средств в кассе.

* Правильное и своевременное отражение кассовых и банковских операций в четных документах.

* Контроль за порядком расходования, сохранностью и правильным использованием денежных средств.

* Соблюдение кассовой, сметной и финансовой дисциплины.

* Проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и расчетов.

* Контроль за своевременным оформлением платежей в бюджет и погашением кредитов банка.

 

Все предприятия независимо от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков.

Аптеки, как и другие предприятия, могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятиям запрещено накапливать наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.