Налог на имущество физических лиц

Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.

С 1 января 2015 года налог на имущество рассчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.

Ставка налога	Объект налогообложения
0,1 %	От кадастровой стоимости: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2 %	От кадастровой стоимости: Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
0,5 %	В отношении прочих объектов налогообложения.

 

Пример 1. В общей собственности двух лиц – гражданина Армении и российского гражданина – находится жилой дом площадью 156 кв.м кадастровой стоимостью 7300 тыс. руб.

Определить годовую сумму налога на имущество с данной квартиры.

Решение:

Так как налоговый кодекс РФ не содержит особенностей, касающихся исчисления налога на имущество иностранцев — физических лиц, отличных от исчисления налога гражданами России, то иностранцы исчисляют и уплачивают налог на имущество наравне с гражданами России: на таких же условиях, в таком же порядке, следовательно, они заплатят одинаковую сумму.

Размер площади дома, освобождаемой от налогообложения, составляет 50 кв. м. В результате, налоговая база после применения налогового вычета:

(7300 тыс. руб.. — (7300 тыс. руб./ 156 кв. м.*50 кв. м.) = 4960 тыс. руб.

Налоговая ставка равно =0.1 %, значит для одного собственника:

4960 тыс. руб. * 0,1% * ½ = 2,48 тыс. руб.

Всего заплатят:

2,48*2=4,96 тыс.руб.
Ответ: 4,96 тыс. руб. налог на имущество с данного дома.

 

Пример 2. В собственности лица 40-ка лет находится квартира общей площадью 74 кв.м кадастровой стоимостью 5 млн. руб.

Определить годовую сумму налога на имущество.

20 м2 – необлагаемая налогом площадь квартиры

0,1% – Налоговая ставка в отношении жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат

1) 74-20=54 м2 - облагаемая налогом площадь квартиры

2) 5000 тыс.р. / 74 м2 = 67,57 тыс.р. / м2 Кадастровая стоимость за 1м2.

3) 67,57 ∗ 54 = 3648,78 тыс. р. – налоговая база.

4) 3648,78 тыс. р. ∗ 0,1% = 3,65 тыс. р. – Годовая сумма налога на имущество.

 

Взносы в фонды:

- Пенсионный фонд (22% - 10%)

- Фонд социального страхования РФ (2,9% - 0%)

- Фонд обязательного медицинского страхования РФ (5,1% - 0%)

 

По доходам, превышающим предельные лимиты базы по взносам на ОПС и ВНиМ, применяют иные ставки. Размеры предельных баз каждый год пересматриваются, в 2021 г. этот лимит составляет:

для взносов ОПС - 1465 000 руб.;

для взносов ВНиМ - 966 000 руб.

 

Когда облагаемые доходы, рассчитанные с начала года, становятся выше предельного значения, по взносам на ОПС применяется пониженная ставка 10%, а взносы на ВНиМ больше не начисляются. На тарифы для расчета страховых взносов в ФФОМС, а также в ФСС на «травматизм» размер дохода застрахованного лица не влияет.

 

Пример 1

В компании трудоустроен 1 человек – директор, ежемесячный оклад которого - 53 411,30 руб. Льгот у фирмы нет, в реестр МСП она не включена, поэтому взносы начисляются по основному тарифу. Для платежей на «травматизм» ФСС утвердил ставку 0,9%. Для наглядности приведем расчет страхвзносов в компании за январь и февраль 2021 г.:

 

За январь зарплата составила 53411,30 руб., на нее начислено взносов:

на ОПС:

 53 411,30 х 22% = 11 750,49;

на ВНиМ:

53 411,30 х 2,9% = 1 548,93 руб.,

 

на ОМС:

53 411,30 х 5,1% = 2 723,98 руб.,

 

в ФСС на «травматизм»:

 53 411,30 х 0,9% = 480,70 руб.

 

Чтобы рассчитать платежи февраля взносы начисляют исходя из зарплаты за январь-февраль нарастающим итогом:

(53 411,30 + 53 411,30) = 106 822,60 руб.,

 

затем из облагаемой базы вычитаются суммы взносов, начисленных в предыдущих месяцах (в данном случае – за январь):

 

ОПС за февраль:

106 822,60 х 22% - 11 750,49 = 11 750,48 руб.;

 

ВНиМ за февраль:

 106 822,60 х 2,9% - 1 548,93 = 1 548,93 руб.,

 

ОМС за февраль:

106 822,60 х 5,1% - 2 723,98 = 2 723,97 руб.;

 

ФСС на «травматизм» за февраль:

106 822,60 х 0,9% – 480,70 = 480,70 руб.

 

Пример 2

Зарплата директора компании - 130 000 руб. в месяц. Для упрощения расчета допустим, что все месяцы в 2021 году отработаны руководителем полностью. По взносам на «травматизм» ставка для компании равна 1,2 %, по остальным страхвзносам используется основной тариф.

 

В январе-июле 2021 г. для начисления страхвзносов применялись обычные ставки, т.к. облагаемая база не достигла предельного уровня (130 000 х 7 мес. = 910 000 руб.). Каждый месяц с января по июль включительно величина взносов составляла:

 

на ОПС - 28 600 руб. (130 000 х 22%);

на ОМС - 6 630 руб. (130 000 х 5,1%);

на ВНиМ - 3 770 руб. (130 000 х 2,9%);

на «травматизм» - 1 560 руб. (130 000 х 1,2%).

В августе облагаемая база по взносам ВНиМ превысила лимит в 966 000 руб. (130 000 х 8 мес. = 1 040 000 руб.), поэтому взносы ВНиМ за август были начислены только с 56 000 руб., т.е. с разницы между суммой лимита и базой за январь-июль:

 

966 000 – 130 000 х 7 месяцев = 56 000 руб.

 

Взносы ВНиМ за август составили:

 

56 000 х 2,9% = 1 624 руб.

 

Больше до конца года взносы ВНиМ не начисляются, размер остальных страхвзносов до декабря 2021 г. остается прежним.

 

В декабре 2021 г. доходы директора превысили предельную базу по взносам ОПС в 1 465 000 руб. (130 000 х 12 мес. = 1 560 000 руб.), поэтому расчет страховых взносов в ПФР за декабрь был произведен следующим образом:

 

с сумм в пределах лимита базы:

1 465 000 – 130 000 х 11 мес. = 35 000 руб. – база облагаемая по ставке 22%;

 

35 000 х 22% = 7 700 руб.;

 

по сумме свыше установленного лимита взносы декабря начислены по пониженной ставке 10%:

(130 000 – 35 000) х 10% = 9 500 руб.;

 

всего страхвзносы в ПФР за декабрь составили:

7 700 + 9 500 = 17 200 руб.

 

Всего за 2021 год с доходов директора компанией начислено вносов:

 

28 600 х 11 мес. + 17 200 (декабрь) = 331 800 руб. – на ОПС;

6 630 х 12 мес. = 79 560 руб. – на ОМС;

3 770 х 7 мес. + 1 624 (август) = 28 014 руб. – на ВНиМ;

1 560 х 12 мес. = 18 720 руб. – на «травматизм».

Транспортный налог

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

 

Если региональные власти установили отчетные периоды, то вносить авансовые платежи нужно за каждый истекший квартал. Если нет, заплатить налог придется только по итогам года. Авансовые платежи вносят равными частями, поэтому базовая формула для них следующая:

АП = ¼ х ТН

По итогам года транспортный налог считают за минусом авансов:

ТН = НБ х НС - АП

 

Юрлицо учитывает коэффициент владения (Кв), когда транспортное средство было зарегистрировано на него не весь отчетный год или даже квартал. Если организация владела ТС полный календарный год, то коэффициент равен единице и на расчет транспортного налога не влияет. Рассчитывают коэффициент по формуле:

 

Кв = Полные месяцы владения ТС / Количество месяцев в отчетном периоде

Таблица ставок транспортного налога в Ростовской области

 

Наименование объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые, с года выпуска которых прошло менее 10 лет
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
Автомобили легковые, с года выпуска которых прошло 10 лет и более
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	8
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	4
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	7
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	50
Автобусы
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	20
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	25
Грузовые автомобили
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	35
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	55
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	15
Снегоходы, мотосани
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	30
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	200
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	400
Гидроциклы
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	250
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	500
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	30
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	1000

 

Пример 1

Весь 2020 год компания владела легковым автомобилем с мощностью двигателя 150 л. с. Применяемая в регионе ставка — 10 руб. Как юридическому лицу рассчитать авансовые платежи и транспортный налог по итогам года?

 

Расчет:

ТН = 1500 рублей (150 х 10)

АП = 375 рублей (¼ х 1500)

Итоговый ТН = 375 рублей (1500 - 3 х 375)

 

Пример 2

10 марта 2020 года фирма поставила на учет легковой автомобиль мощностью 150 л. с. Применяемая в регионе ставка — 10 руб., предусмотрены отчетные периоды. Как исчислить авансовый платеж за I квартал и ТН по итогам года? По правилу «15-го числа» март включают в количество полных месяцев владения ТС. Коэффициенты владения:

I квартал — 0,3333 (1 месяц / 3 месяца);

по итогам года — 0,8333 (10 месяцев / 12 месяцев).

Авансовые платежи:

I квартал — 125 руб. (¼ х 150 х 10 х 0,3333);

II квартал — 375 руб. (¼ х 150 х 10);

III квартал — 375 руб. (¼ х 150 х 10).

Итоговый ТН: 150 х 10 х 0,8333 - (125 + 375 + 375) = 375 руб.