Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщики – физические лица. Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками. Налоговая база Налоговая ставка – 13%. Организация выступает как налоговый агент. Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Пример 1 (НДФЛ с расчетом стандартного вычета) Работница организации Ковалева А.Н., до февраля 2021 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2021 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2021 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период. Решение: До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2021 года это правило перестало действовать, т.к. сотрудница вышла замуж (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере. Сумму налога за период с января по май 2021 года следует рассчитывать так: НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей. НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей. НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей. НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей. НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей. А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей. Пример 2 (НДФЛ с расчетом социального вычета) В 2020 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). За 2020 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2020 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств. Решение: База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.
Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.
Имущественные вычеты Задача 1 30 ноября 2003 г. налогоплательщиком была приобретена квартира. 1 марта 2022 г. им же был получен доход от продажи данной квартиры в размере 1255000 руб. Определить размер НДФЛ. Решение Налоговая база = доход – вычет = 1255000 – 1000000 = 255000 р. (т.к. срок владения менее 5 лет). НДФЛ = налоговая база · 0,13 = 255000 р. · 0,13 = 33150 р.
Задача 2 30 ноября 2001 г. налогоплательщиком была приватизирована квартира. 1 марта 2022 г. им же был получен доход от продажи данной квартиры в размере 1255000 р. Определить размер НДФЛ. Решение Налоговая база = доход – вычет = 1255000 – 1255000 = 0 р. (т.к. срок владения более 3 лет). НДФЛ = 0.
Задача 3 В 2022 г. налогоплательщиком было потрачено 1200000 р. на новое строительство. При этом в 2022 г. его доход составил 300 000 р. В 2023 г. – 400 000 р., в 2024 г. – 250 000 р., в 2025 г. – 380 000 р. Определить налоговую базу и НДФЛ в указанных годах. Решение Налоговая база (НБ) = доход (Д) – вычет (В) 2022 г.: 300000 – 1000000 = –700000 р. (переходят на 2023 г.) 2023 г.: 400000 – 700000 = –300000 р. 2024 г.: 250000 – 300000 = –50000 р. 2025 г.: 380000 – 50000 = 330000 р. НДФЛ (подлежащий уплате за 2022-2025 гг.)=НБ · 0,13 = 330000 · 0,13=42900 р.
Задача 4 Куплен стройвариант за 850000 р. На отделку потрачено 300000 р. За этот год получен доход 1200000 руб. Определить налоговую базу и НДФЛ. Решение Итого расходы на приобретение жилья составили 1150000 р. НБ=Д–В =1200000 – 1000000=200000 р. (т.к. 1150000 > 1000000 ст. 218 НКРФ) НДФЛ = НБ · 0,13 = 200000 р. · 0,13 = 26000 р.
Задача 5 Дом купили два человека за 3 000 000 р. Причем заплатили равные доли. Доход первого в 2022 г. составил 400 000 р., второго – 700 000 р. Определить размеры налоговых баз каждого налогоплательщика. Решение Имущественный вычет 1000000 р. НБ 1-го человека = 400000 – 500000= – 100000 р. Остаток вычета (100 тыс. р.) переходит на следующий год.
НБ 2-го налогоплательщика = 700000 – 500000= 200000 р.
Ситуация Вопрос. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет, если физическое лицо в 2021 г. по договору купли-продажи продало квартиру, находившуюся в собственности менее 5 лет, за 1100 тыс. р. (согласно договору 800 тыс. р. получено им в день подписания договора, а оставшаяся сумма – в январе 2022 г.)? Ответ. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 р. На основании п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в т. ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме. Пунктом 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисления и уплату налога физические лица производят, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В задаче по условиям договора купли-продажи квартиры оплата производится с рассрочкой платежа в разные налоговые периоды: в 2021 г. – 800 000 р., в 2022 г. – 300 000 р. Таким образом, налогоплательщик по доходам, полученным за 2021 г. от продажи квартиры в сумме 800 000 р., вправе заявить имущественный налоговый вычет от реализации квартиры в размере 800 000 р. Если по договору часть суммы будет получена физическим лицом в 2022 г., то, согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, указанная сумма должна отражаться в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2021-12-07; просмотров: 613; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.145.71.154 (0.008 с.) |