Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

Временная стоимость денег. Дисконтирование. Будущая стоимость, приведенная стоимость. Простые и сложные проценты

Стр 1 из 8Следующая ⇒

ИНВЕСТИЦИИ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Проценты (interest) – денежная плата, взимаемая (выплачиваемая) за использование денег.

Простые проценты (simple interest) – это проценты, которые выплачиваются (или приносятся) лишь на исходную, или основную, сумму (principal), взятую (или отданную) в долг.

SI = P₀ * i * n

SI – простые проценты в денежном выражении;

P₀ –основная, или исходная, сумма, заимствованная (или одолженная)

в первоначальный момент времени (точка 0 в начале первого периода);

i – процентная ставка за один период времени;

п – количество периодов времени.

Допустим, например, что вы открываете сберегательный вклад на 100 руб., предполагающий выплату простых процентов в размере 8%, и намереваетесь хранить эти деньги в течение 10 лет. В конце десятилетнего периода сумма накопленных процентов составит:

100 * 0,08 * 10 = 80

Чтобы определить будущую стоимость суммы на этом счете на конец десятилетнего периода мы добавляем проценты, заработанные только на основную сумму, к инвестированной исходной сумме.

Будущая стоимость (future value) – стоимость имеющейся в настоящее время суммы денег (или последовательности платежей) в какой-то момент времени в будущем, оцениваемая с учетом заданной процентной ставки.

FV = 100 + 100 * 0,08 * 10 = 180

FVn = P₀ + SI = P₀ + P₀ * i * n = P₀ (1 + i * n)

Иногда нам приходится двигаться в обратном направлении. Иными словами, нам известна будущая стоимость вклада при i процентах на п лет, но неизвестна первоначально инвестированная основная сумма – приведенная (текущая, современная) стоимость суммы на счете
PV₀= Р₀).

Приведенная (современная) стоимость (present value) – текущая стоимость какой-либо будущей суммы денег или последовательности предстоящих платежей, оцениваемая по заданной процентной ставке.

PV₀= FVn / (1 + i * n)

Сложные проценты (compound interest) – проценты, выплачиваемые (приносимые) на любые ранее выплаченные (принесенные) проценты, а также на основную сумму, взятую (или отданную) в долг.

Рассмотрим ситуацию, когда мы помещаем на сберегательный счет 100 руб. Если процентная ставка равняется 8%, сколько будут стоить эти 100 руб. к концу года при условии ежегодного начисления сложных процентов?

FV ₁ = 100 + 100 * 0,08 = 108

Что произойдет, если мы оставим 100 руб. на сберегательном счете на два года? При использовании сложных годовых процентов, составляющих 8%, начальная сумма вклада (100 руб.) вырастет к концу первого года до 108 долл. По окончании второго года 108 руб. превратятся уже в 116,64 руб., поскольку 8 руб. в виде процентов начисляются на первоначальные 100 руб., а 0,64 долл. начисляются на 8 руб. процентов, поступивших на наш счет в конце первого года.

FV₂ = (100 + 100 * 0,08) + (100 + 100 * 0,08) * 0,08 =

100 (1+0,08) + 100 (1+0,08)*0,08 = 100 * (1+0,08) * (1+0,08) = 100 (1+0,08)² = = 116,64.

FVn = PV (1 + i) ⁿ

100

Год	FV (простые проценты)	PV (сложные проценты)
1-й	108	108
2-й	116	116,64
3-й	124	125,97
4-й	132	136,05
5-й	140	146,93

100

20%

Год	FV (простые проценты)	PV (сложные проценты)
1-й	120	120
2-й	140	144
3-й	160	172,8
4-й	180	207,36
5-й	200	248,832

Приведенная (дисконтированная) стоимость

Задача 1

Строительная организация рассматривает инвестиционный проект застройки микрорайона. Для реализации проекта требутся первоначальные инвестиции в размере 279 млн. руб. и в первый год реализации инвестиционного проекта в размере 186 млн. руб. Планируемые денежные потоки от реализации проекта:

2-й год 150 млн. руб.

3-й год 290 млн. руб.

4-й год 344 млн. руб.

Ставка дисконтирования 10%.

Целесообразна ли реализация инвестиционного проекта?

10%
	0	-279		-279,00
	1	-186		-169,09
	2		150	123,97
	3		290	217,88
	4		344	234,96

128,71

2. Индекс доходности (прибыльности) инвестиций (Profitability Index – PI).

это доход на единицу вложенных средств. Он определяется как отношение текущей стоимости денежного потока доходов к текущей стоимости инвестиционных затрат:

= 1 + NPV / I₀

= 1 + NPV /

Задача 2

1 + 128,71 / 448,09 = 1,2872

3. Внутренняя норма доходности (прибыли) инвестиций (Internal Rate of Return, IRR, %) – это дисконтная ставка, при которой текущая стоимость чистых денежных потоков равна текущей стоимости инвестиций по проекту.

Принятие решения по инвестиционному проекту по критерию IRR основывается на правиле: если значение IRR больше ставки финансирования проекта, то данный проект следует принять, и наоборот.

Внутренняя норма рентабельности определяется с применением метода последовательных итераций. Для этого выбирают два значения коэффициента дисконтирования таким образом, чтобы функция меняла свое значение с плюса на минус.

20%
	0	-279		-279,00
	1	-186		-155,00
	2		150	104,17
	3		290	167,82
	4		344	165,90
				3,89

21%
	0	-279		-279,00
	1	-186		-153,72
	2		150	102,45
	3		290	163,70
	4		344	160,48
				-6,09

r₁ NPV(r₁) > 0

r₂ NPV(r₂) < 0

20,3898

4. Дисконтированный срок окупаемости инвестиций – это срок, за который окупятся первоначальные затраты на реализацию проекта за счет доходов, дисконтированных по заданной процентной ставке (норме прибыли) на текущий момент времени.

нарастающим итогом

10%
	0	-279		-279,00	-279,00
	1	-186		-169,09	-448,09
	2		150	123,97	-324,12
	3		290	217,88	-106,24
	4		344	234,96	128,72
				128,71

Пример 3.

Предприятие строительной индустрии имеет два варианта инвестирования имеющихся у него $100,000. В первом варианте предприятие вкладывает в основные средства, приобретая новое оборудование, которое через 6 лет (срок инвестиционного проекта) может быть продано за $8,000; чистый годовой денежный доход от такой инвестиции оценивается в $21,000.

Согласно второму варианту предприятие может инвестировать деньги в рабочий капитал (товарно-материальные запасы, увеличение дебиторских) и это позволит получать $16,000 годового чистого денежного дохода в течение тех же шести лет. Необходимо учесть, что по окончании этого периода рабочий капитал высвобождается (продаются товарно-материальные запасы, закрываются дебиторские счета).

Какой вариант следует предпочесть, если предприятие рассчитывает на 12% отдачи на инвестируемые им денежные средства? Воспользоваться методом чистого современного значения.

Решение.

1. Представим исходные данные задачи в компактном виде.

Проект	1	2
Инвестиции в основные средства.....................	$100,000	-
Инвестиции в рабочий капитал........................	-	$100,000
Годовой денежный доход..................................	$21,000	$16,000
Остаточная стоимость оборудования...............	$8,000	-
Высвобождение рабочего капитала..................	-	$100,000
Время проекта....................................................	6 лет	6 лет

Заметим еще раз, что рабочий капитал и оборудование планируются быть реализованными только по истечении 6 лет.

2. Произведем расчеты чистого современного значения для первого проекта.

Наименование денежного потока

Год(ы)

Денежный поток

Множитель дисконтирования

Настоящее значение денег

Инвестиция

Сейчас

($100,000)

1.000

($100,000)

Денежный доход

1-6

$21,000

4.112

$86,352

Продажа оборудов.

$8,000

0.507

$4.056

Чистое современное значение

($9,592)

3. Аналогичные расчеты проведем для второго проекта

Наименование денежного потока	Год(ы)	Денежный поток	Множитель дисконтирования	Настоящее значение денег
Инвестиция	Сейчас	($100,000)	1.000	($100,000)
Денежный доход	1-6	$16,000	4.112	$65,792
Высвобождение	6	$100,000	0.507	$50,700
Чистое современное значение				$16,492

4. По результатам расчетов можно сделать следующие выводы:

лучшим следует признать второй проект;

первый проект вообще следует отклонить даже без связи с имеющейся альтернативой.

Задача для самостоятельного решения

Выбрать из двух инвестиционных проектов предпочтительный.

Норма дисконта 30%.

Проект	Инвестиции	Текущий денежный поток
Проект	Инвестиции	1 год	2 год	3 год	4 год
Проект А	(22000)	8500	8500	8500	8500
Проект Б	(17000)	2700	5400	10800	2100

Пример 3.

Выручка от реализации строительной продукции в налоговом периоде составила 24 млн. руб., в том числе НДС - 3,661 млн.руб.; сумма, полученная от покупателя в порядке предварительной оплаты, - 5 млн. руб.; сумма НДС, уплаченная с авансов и предоплат в предыдущем налоговом периоде, - 0,732 млн. руб. (сумма аванса, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 4,8 млн. руб., продукция отгружена).

В течение налогового периода предприятие приобрело: материальные ресурсы для производственных нужд на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС — 1,830 млн. руб., из них оплачено 6 млн. руб., в том числе НДС — 0,915 млн. руб.; оборудование на сумму 9,6 млн. руб., в том числе НДС — 1,464 млн. руб. Оборудование оплачено и поставлено на учет.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в налоговом периоде, составит:

3,661 + 5 * 20/120 - (1,830 + 1,464 + 0,732) = 0,468 млн. руб.

Для исчисления НДС важным является момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), которым является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной отплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Уплата НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе и для собственных нужд) за истекший налоговый период (месяц или квартал) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ним. Налогоплательщики и налоговые агенты в сроки, установленные для уплаты налога за налоговый период, предоставляют налоговым органам по месту своего учета расчеты по установленной форме в виде так называемой налоговой декларации.

Задача:

Строительная организация в 2020 г. реализовала строительной продукции на сумму 150 млн. руб. (в т.ч. НДС 20%). За данный период организация приобрела и отпустила в производство строительные материалы и конструкции на сумму 40 млн. руб. (в т.ч. НДС 20%). Рассчитайте сумму НДС, подлежащего уплате.

Налоги на физических лиц

Задача 1

30 ноября 2003 г. налогоплательщиком была приобретена квартира. 1 марта 2022 г. им же был получен доход от продажи данной квартиры в размере 1255000 руб. Определить размер НДФЛ.

Решение

Налоговая база = доход – вычет = 1255000 – 1000000 = 255000 р. (т.к. срок владения менее 5 лет).

НДФЛ = налоговая база · 0,13 = 255000 р. · 0,13 = 33150 р.

Задача 2

30 ноября 2001 г. налогоплательщиком была приватизирована квартира. 1 марта 2022 г. им же был получен доход от продажи данной квартиры в размере 1255000 р. Определить размер НДФЛ.

Решение

Налоговая база = доход – вычет = 1255000 – 1255000 = 0 р. (т.к. срок владения более 3 лет). НДФЛ = 0.

Задача 3

В 2022 г. налогоплательщиком было потрачено 1200000 р. на новое строительство.

При этом в 2022 г. его доход составил 300 000 р.

В 2023 г. – 400 000 р., в 2024 г. – 250 000 р., в 2025 г. – 380 000 р.

Определить налоговую базу и НДФЛ в указанных годах.

Решение

Налоговая база (НБ) = доход (Д) – вычет (В)

2022 г.: 300000 – 1000000 = –700000 р. (переходят на 2023 г.)

2023 г.: 400000 – 700000 = –300000 р.

2024 г.: 250000 – 300000 = –50000 р.

2025 г.: 380000 – 50000 = 330000 р.

НДФЛ (подлежащий уплате за 2022-2025 гг.)=НБ · 0,13 = 330000 · 0,13=42900 р.

Задача 4

Куплен стройвариант за 850000 р. На отделку потрачено 300000 р. За этот год получен доход 1200000 руб. Определить налоговую базу и НДФЛ.

Решение

Итого расходы на приобретение жилья составили 1150000 р.

НБ=Д–В =1200000 – 1000000=200000 р. (т.к. 1150000 > 1000000 ст. 218 НКРФ)

НДФЛ = НБ · 0,13 = 200000 р. · 0,13 = 26000 р.

Задача 5

Дом купили два человека за 3 000 000 р. Причем заплатили равные доли. Доход первого в 2022 г. составил 400 000 р., второго – 700 000 р.

Определить размеры налоговых баз каждого налогоплательщика.

Решение

Имущественный вычет 1000000 р.

НБ 1-го человека = 400000 – 500000= – 100000 р.

Остаток вычета (100 тыс. р.) переходит на следующий год.

НБ 2-го налогоплательщика = 700000 – 500000= 200000 р.

Ситуация

Вопрос. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет, если физическое лицо в 2021 г. по договору купли-продажи продало квартиру, находившуюся в собственности менее 5 лет, за 1100 тыс. р. (согласно договору 800 тыс. р. получено им в день подписания договора, а оставшаяся сумма – в январе 2022 г.)?

Ответ. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 р.

На основании п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в т. ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме. Пунктом 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисления и уплату налога физические лица производят, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В задаче по условиям договора купли-продажи квартиры оплата производится с рассрочкой платежа в разные налоговые периоды: в 2021 г. – 800 000 р., в 2022 г. – 300 000 р.

Таким образом, налогоплательщик по доходам, полученным за 2021 г. от продажи квартиры в сумме 800 000 р., вправе заявить имущественный налоговый вычет от реализации квартиры в размере 800 000 р. Если по договору часть суммы будет получена физическим лицом в 2022 г., то, согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, указанная сумма должна отражаться в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г.

Взносы в фонды:

- Пенсионный фонд (22% - 10%)

- Фонд социального страхования РФ (2,9% - 0%)

- Фонд обязательного медицинского страхования РФ (5,1% - 0%)

По доходам, превышающим предельные лимиты базы по взносам на ОПС и ВНиМ, применяют иные ставки. Размеры предельных баз каждый год пересматриваются, в 2021 г. этот лимит составляет:

для взносов ОПС - 1465 000 руб.;

для взносов ВНиМ - 966 000 руб.

Когда облагаемые доходы, рассчитанные с начала года, становятся выше предельного значения, по взносам на ОПС применяется пониженная ставка 10%, а взносы на ВНиМ больше не начисляются. На тарифы для расчета страховых взносов в ФФОМС, а также в ФСС на «травматизм» размер дохода застрахованного лица не влияет.

Пример 1

В компании трудоустроен 1 человек – директор, ежемесячный оклад которого - 53 411,30 руб. Льгот у фирмы нет, в реестр МСП она не включена, поэтому взносы начисляются по основному тарифу. Для платежей на «травматизм» ФСС утвердил ставку 0,9%. Для наглядности приведем расчет страхвзносов в компании за январь и февраль 2021 г.:

За январь зарплата составила 53411,30 руб., на нее начислено взносов:

на ОПС:

53 411,30 х 22% = 11 750,49;

на ВНиМ:

53 411,30 х 2,9% = 1 548,93 руб.,

на ОМС:

53 411,30 х 5,1% = 2 723,98 руб.,

в ФСС на «травматизм»:

53 411,30 х 0,9% = 480,70 руб.

Чтобы рассчитать платежи февраля взносы начисляют исходя из зарплаты за январь-февраль нарастающим итогом:

(53 411,30 + 53 411,30) = 106 822,60 руб.,

затем из облагаемой базы вычитаются суммы взносов, начисленных в предыдущих месяцах (в данном случае – за январь):

ОПС за февраль:

106 822,60 х 22% - 11 750,49 = 11 750,48 руб.;

ВНиМ за февраль:

106 822,60 х 2,9% - 1 548,93 = 1 548,93 руб.,

ОМС за февраль:

106 822,60 х 5,1% - 2 723,98 = 2 723,97 руб.;

ФСС на «травматизм» за февраль:

106 822,60 х 0,9% – 480,70 = 480,70 руб.

Пример 2

Зарплата директора компании - 130 000 руб. в месяц. Для упрощения расчета допустим, что все месяцы в 2021 году отработаны руководителем полностью. По взносам на «травматизм» ставка для компании равна 1,2 %, по остальным страхвзносам используется основной тариф.

В январе-июле 2021 г. для начисления страхвзносов применялись обычные ставки, т.к. облагаемая база не достигла предельного уровня (130 000 х 7 мес. = 910 000 руб.). Каждый месяц с января по июль включительно величина взносов составляла:

на ОПС - 28 600 руб. (130 000 х 22%);

на ОМС - 6 630 руб. (130 000 х 5,1%);

на ВНиМ - 3 770 руб. (130 000 х 2,9%);

на «травматизм» - 1 560 руб. (130 000 х 1,2%).

В августе облагаемая база по взносам ВНиМ превысила лимит в 966 000 руб. (130 000 х 8 мес. = 1 040 000 руб.), поэтому взносы ВНиМ за август были начислены только с 56 000 руб., т.е. с разницы между суммой лимита и базой за январь-июль:

966 000 – 130 000 х 7 месяцев = 56 000 руб.

Взносы ВНиМ за август составили:

56 000 х 2,9% = 1 624 руб.

Больше до конца года взносы ВНиМ не начисляются, размер остальных страхвзносов до декабря 2021 г. остается прежним.

В декабре 2021 г. доходы директора превысили предельную базу по взносам ОПС в 1 465 000 руб. (130 000 х 12 мес. = 1 560 000 руб.), поэтому расчет страховых взносов в ПФР за декабрь был произведен следующим образом:

с сумм в пределах лимита базы:

1 465 000 – 130 000 х 11 мес. = 35 000 руб. – база облагаемая по ставке 22%;

35 000 х 22% = 7 700 руб.;

по сумме свыше установленного лимита взносы декабря начислены по пониженной ставке 10%:

(130 000 – 35 000) х 10% = 9 500 руб.;

всего страхвзносы в ПФР за декабрь составили:

7 700 + 9 500 = 17 200 руб.

Всего за 2021 год с доходов директора компанией начислено вносов:

28 600 х 11 мес. + 17 200 (декабрь) = 331 800 руб. – на ОПС;

6 630 х 12 мес. = 79 560 руб. – на ОМС;

3 770 х 7 мес. + 1 624 (август) = 28 014 руб. – на ВНиМ;

1 560 х 12 мес. = 18 720 руб. – на «травматизм».

Транспортный налог

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Если региональные власти установили отчетные периоды, то вносить авансовые платежи нужно за каждый истекший квартал. Если нет, заплатить налог придется только по итогам года. Авансовые платежи вносят равными частями, поэтому базовая формула для них следующая:

АП = ¼ х ТН

По итогам года транспортный налог считают за минусом авансов:

ТН = НБ х НС - АП

Юрлицо учитывает коэффициент владения (Кв), когда транспортное средство было зарегистрировано на него не весь отчетный год или даже квартал. Если организация владела ТС полный календарный год, то коэффициент равен единице и на расчет транспортного налога не влияет. Рассчитывают коэффициент по формуле:

Кв = Полные месяцы владения ТС / Количество месяцев в отчетном периоде

Таблица ставок транспортного налога в Ростовской области

Наименование объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые, с года выпуска которых прошло менее 10 лет
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
Автомобили легковые, с года выпуска которых прошло 10 лет и более
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	8
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	4
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	7
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	50
Автобусы
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	20
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	25
Грузовые автомобили
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	35
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	55
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	15
Снегоходы, мотосани
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	30
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	200
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	400
Гидроциклы
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	250
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	500
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	30
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	1000

Пример 1

Весь 2020 год компания владела легковым автомобилем с мощностью двигателя 150 л. с. Применяемая в регионе ставка — 10 руб. Как юридическому лицу рассчитать авансовые платежи и транспортный налог по итогам года?

Расчет:

ТН = 1500 рублей (150 х 10)

АП = 375 рублей (¼ х 1500)

Итоговый ТН = 375 рублей (1500 - 3 х 375)

Пример 2

10 марта 2020 года фирма поставила на учет легковой автомобиль мощностью 150 л. с. Применяемая в регионе ставка — 10 руб., предусмотрены отчетные периоды. Как исчислить авансовый платеж за I квартал и ТН по итогам года? По правилу «15-го числа» март включают в количество полных месяцев владения ТС. Коэффициенты владения:

I квартал — 0,3333 (1 месяц / 3 месяца);

по итогам года — 0,8333 (10 месяцев / 12 месяцев).

Авансовые платежи:

I квартал — 125 руб. (¼ х 150 х 10 х 0,3333);

II квартал — 375 руб. (¼ х 150 х 10);

III квартал — 375 руб. (¼ х 150 х 10).

Итоговый ТН: 150 х 10 х 0,8333 - (125 + 375 + 375) = 375 руб.

ПРИМЕР 1

Место государственной регистрации ЗАО «Март» – г. Москва. Законом г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 с 1 января 2021 г. введен налог на имущество. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода (квартал, полугодие и 9 месяцев) уплачиваются не позднее 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая ставка – 2,2 %. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе ЗАО «Март» и признаваемых объектом налогообложения, в 2021 году составила: на 1 января – 172 000 р.; на 1 февраля – 160 000 р.; на 1 марта – 148 000 р.; на 1 апреля – 520 000 р.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за I кв. 2021 года определяется следующим образом:

(172 000 р. + 160 000 р. + 148 000 р. + 520 000 р.) / 4 = 250 000 р.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество ЗАО «Март» за I кв. 2021 г. составит 1375 р. (250 000 р. · 2,2% / 4).

! При определении величины авансового платежа по итогам каждого квартала авансовые платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период, не учитываются. Только по итогам налогового периода (календарного года) сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

ПРИМЕР 2

МУП «Апрель» состоит на учете в налоговых органах г. Москвы. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе МУП «Апрель» и признаваемых объектом налогообложения, в 2021 году составила: на 1 января – 172 000 р.; на 1 февраля – 160 000 р.; на 1 марта – 148 000 р.; на 1 апреля – 520 000 р.; на 1 мая – 572 000 р.; на 1 июня – 460 000 р.; на 1 июля – 448 000 р.; на 1 августа – 372 000 р.; на 1 сентября – 360 000 р.; на 1 октября – 348 000 р.; на 1 ноября – 302 000 р.; на 1 декабря – 292 000 р. и на 1 января 2022 года — 248 000 р.

Средняя стоимость имущества за I кв. 2021 г. равна 250 000 р. [(172 000 р. + 160 000 р. + 148 000 р. + 520 000 р.) / 4]. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за этот период составит 1375 р. (250 000 р. · 2,2 % / 4).

Средняя стоимость имущества за I полугодие 2021 г. равна 354 286 р. [(172 000 р. + 160 000 р. + 148 000 р. + 520 000 р. + 572 000 р. + 460 000 р. + 448 000 р.) / 7]. Следовательно, сумма авансового платежа по налогу на имущество за этот период – 1949 руб. (354 286 руб. · 2,2% / 4).

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2021 г. равна 356 000 рублей

[(172000 р. + 160000 р. + 148000 р. + 520000 р. + 572000 р. + 460000 р. + 448000 р. + 372 000 р. + 360 000 р. + 348 000 р.) / 10]. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за этот период – 1958 руб. (356 000 руб. · 2,2 % / 4).

И, наконец, среднегодовая стоимость имущества за 2021 г. составит 338 615 р. [(172000 р. + 160000 р. + 148000 р. + 520000 р. + 572000 р. + 460000 р. + 448000 р. + 372000 р. + 360000 р. + 348000 р. + 302000 р. + 292000 р. + 248000 р.) / 13], а налог, исчисленный по итогам года, – 7450 р. (338 615 р. · 2,2 %).

Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода МУП «Апрель», составит 2168 рублей:

7450 р. – 1375 р. – 1949 р. – 1958 р.

! Сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года определяют законодательные (представительные) органы субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Кроме того, они могут установить любую налоговую ставку в пределах от нулевой до 2,2 % (п. 2 ст. 372 НК РФ), а также дифференцированные (различные) налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 2 ст. 380 НК РФ). Например, по зданиям может применяться одна налоговая ставка, а по автомобилям – другая, в таком случае среднегодовую стоимость имущества следует рассчитывать по каждому виду имущества.

ПРИМЕР 3

ГУП «Май» зарегистрировано в субъекте РФ, где региональным законом для различных видов имущества предусмотрены дифференцированные налоговые ставки. Так, по автомобилям налоговая ставка составляет 2,2, а по всем остальным основным средствам – 2,0 %. Налог на имущество рассчитывается и уплачивается в бюджет региона по итогам отчетных периодов. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и 9 месяцев.

Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе ГУП «Май» и признаваемых объектом налогообложения, в 2021 г. составила: на 1 января – 172 000 р. (в том числе по автомобилям – 72 000 р.); на 1 февраля – 160000 р. (в том числе по автомобилям – 62000 р.); на 1 марта – 148 000 р. (в т.ч. по автомобилям – 42 000 р.); на 1 апреля – 520 000 р. (в т. ч. по автомобилям – 172 000 р.).

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за I кв. 2021 г. определяется следующим образом.

Рассчитывается средняя стоимость автомобилей:

72 000 р. + 62 000 р. + 42 000 р. + 172 000 р. = 348 000 р.,

348 000 р. / 4 = 87 000 р.

Определяется средняя стоимость остального имущества:

172 000 р. + 160 000 р. + 148 000 р. + 520 000 р. – 348 000 р. = 652 000 р.,

652 000 р. / 4 = 163 000 р.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество ГУП «Май» за I кв. 2021 г. составит 1294 р. [(87 000 р. · 2,2 % + 163 000 р. · 2,0 %) / 4].

Земельный налог

Налогоплательщики – организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки в г. Ростове-на-Дону: 0,3% - 1,5%

Пример

1) ООО «ЮгСпецДон» имеет на праве постоянного пользования участок 9000 м², используемый для промышленных нужд.

По сведениям государственного налогового кадастра стоимость 1 м² данной земли составляет 16,8 р. Определить сумму земельного налога.

Налоговая база: 16,8 · 9000 = 151200 р.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговая ставка составляет 1,5 %.

Сумма земельного налога: Н = 151200 · 1,5: 100 = 2268 р.

2) Земельный участок размером 1000 м² находится в собственности таможенной службы. Определить земельный налог.

В соответствии со ст. 389 (п. 2) НК РФ данный земельный участок не признается объектом налогообложения.

3) ООО «АгроЮГ» имеет в собственности 10 га (100000 м²) земельного участка под выращивание пшеницы. Его кадастровая стоимость – 7,31 р. / м². Определить сумму земельного налога.

Налоговая база: 7,31 · 100000 = 731000 р.

Так как данный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения, согласно ст. 394 НК РФ, налоговая ставка составляет 0,3 %.

Сумма земельного налога: Н = 731000 · 0,3: 100 = 2193 р.

Пример формирования основных бюджетов реализации инвестиционно-строительного проекта (Строительство 17-этажного каркасно-монолитного жилого дома в г. Таганроге)

1. Бюджет строительства (Инвестиционный план) укрупненно

Бюджет продаж

Начало продаж запланировано на июль 2019 г. – через 2 месяца после начала строительно-монтажных работ. Продажи стартуют с 5 квартир в месяц. Завершение продаж прогнозируется в июле 2021 г.

Максимальный объем продаж – 20 квартир в месяц, планируется с сентября 2020 г. по июнь 2021 г.

Всего выручка от продаж составит 598 103 тыс. руб.

Бюджет продаж, квартир

Бюджет продаж, кв.м.

Бюджет продаж, тыс. руб.

Бюджет налогов