Налогообложение в строительстве

 

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

 

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий

 

Налог на добавленную стоимость

Объект налогообложения – реализация товара (работ, услуг)

Налоговая база – стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).

Налоговая ставка – 20% (основная).

Порядок исчисления налога:

Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога, уменьшается на размер налоговых вычетов.

Вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг).

 

 

Пример 1. Строительная организация в 1-м квартале 2020 г. получила оплату за выполненный объём работ 26600 тыс. руб.

За этот период она оплатила субподрядчикам 14300 тыс. руб., приобрела материалы на сумму 12100 тыс. руб.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет по итогам первого квартала 2020 г.

Решение:

(26600 тыс.руб - 14300 тыс. руб - 12100 тыс. руб) * 20% = 40 тыс. руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по итогам первого квартала 40 тыс. руб.

Пример 2. В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 490 тыс. руб. без НДС. Организация построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж — стоимость строительно-монтажных работ составила 100 тыс. руб. без НДС. Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 210 тыс. руб., в том числе НДС, а оплачено — 175 тыс. руб. Продукция облагается по ставке 20%. Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение: При решении следует учесть, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налоговых вычетов. 1. Определяем сумму налогооблагаемой базы: 490 т.р + 100 т.р. = 590 т.р. 2. Рассчитываем сумму налога, предъявленную покупателям: 590 т. р.*20% = 118 т. р.

3. Исчислим сумму налогового вычета. К вычетам относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). По условию оплачено товарно-материальных ценностей на сумму 175 тыс. руб. (в том числе НДС). Следует определить сумму НДС: 175 тыс. руб.*20% / 120% = 29,17 тыс. руб.

4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет: 118 тыс. руб. - 29,17 тыс. руб. = 88,83 тыс. руб.

Пример 3.

Выручка от реализации строительной продукции в налоговом периоде составила 24 млн. руб., в том числе НДС - 3,661 млн.руб.; сумма, полученная от покупателя в порядке предварительной оплаты, - 5 млн. руб.; сумма НДС, уплаченная с авансов и предоплат в предыдущем налоговом периоде, - 0,732 млн. руб. (сумма аванса, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 4,8 млн. руб., продукция отгружена).

В течение налогового периода предприятие приобрело: материальные ресурсы для производственных нужд на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС — 1,830 млн. руб., из них оплачено 6 млн. руб., в том числе НДС — 0,915 млн. руб.; оборудование на сумму 9,6 млн. руб., в том числе НДС — 1,464 млн. руб. Оборудование оплачено и поставлено на учет.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в налоговом периоде, составит:

3,661 + 5 * 20/120 - (1,830 + 1,464 + 0,732) = 0,468 млн. руб.

Для исчисления НДС важным является момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), которым является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной отплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Уплата НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе и для собственных нужд) за истекший налоговый период (месяц или квартал) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ним. Налогоплательщики и налоговые агенты в сроки, установленные для уплаты налога за налоговый период, предоставляют налоговым органам по месту своего учета расчеты по установленной форме в виде так называемой налоговой декларации.

Задача:

Строительная организация в 2020 г. реализовала строительной продукции на сумму 150 млн. руб. (в т.ч. НДС 20%). За данный период организация приобрела и отпустила в производство строительные материалы и конструкции на сумму 40 млн. руб. (в т.ч. НДС 20%). Рассчитайте сумму НДС, подлежащего уплате.