Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Статья 9 Закона № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. В него, в частности, включены:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия по безработице;

2. все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах установленных законодательством норм), связанных:

¾ с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

¾ с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

¾ с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

¾ с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штата или в связи с реорганизацией или ликвидацией организации;

¾ с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

¾ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

¾ физическим лицам в связи со стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

¾ работникам в связи со смертью членов их семей;

¾ работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50000 руб. на каждого ребенка;

¾ взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии работников, уплаченные в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере взносов, но не более 12000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

¾ суммы страховых взносов, уплачиваемые работодателем за работника, по обязательному страхованию, добровольному медицинскому страхованию работников на срок не менее года, добровольному личному страхованию работников исключительно на случай смерти за страхованного лица или утраты трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

¾ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 pyб., на одного работника за расчетный период;

¾ суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и перс подготовку работников;

¾ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения';

¾ некоторые другие выплаты.

При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами:

¾ суточные;

¾ фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;

¾ сборы за услуги аэропортов;

¾ комиссионные сборы;

¾ расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

¾ расходы на провоз багажа;

¾ расходы на наем жилого помещения;

¾ расходы на оплату услуг связи;

¾ сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;

¾ сборы за выдачу (получение) виз;

¾ расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов на наем жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством. В 2010 и 2011 гг. сумма выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, не включалась в базу для начисления страховых взносов. С 1 января 2012 года данные лица облагаются взносами, если работают по трудовому договору или договору подряда, заключенному на срок более 6 месяцев.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Выплаты в натуральной форме учитываются по стоимости товаров (работ, услуг) на день выплаты исходя из цен, указанных сторонами договора. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров соответствующая сумма акцизов.

База для начисления страховых взносов в пользу каждою физического лица установлена в сумме, не превышающей 512 ООО руб. (в 2011 г. - 463000 руб.; в 2010 г. - 415000 руб.) нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512000 руб. (в 2011 г. - 463000 руб.; в 2010 г. 415000 руб.) нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются по пониженной ставке 10% в пенсионный фонд РФ¹.

С 1 января 2011 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации будет определяться Правительством Российской Федерации.

 

Рис. 14. Налогооблагаемая база.

 

Согласно ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Это означает, что страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года до того момента, пока доход работника не превысит 512 000 руб. (в 2010 г. - 415000 руб.).

Отчетные периоды для страховых взносов -I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год. Это означает, что расчеты по страховым взносам составляются ежеквартально нарастающим итогом.По окончании отчетного периода необходимо сдать два расчета:

¾ в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Представить его нужно до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля;

¾ в ФСС РФ по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Срок его представления - до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января).

Если отчетная дата приходится на выходной или праздничный день, ее переносят на первый рабочий день.

Организации и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников превышает 50 человек, обязаны предоставлять расчеты в электронной форме.

Начисление страховых взносов по общей ставке 30% в 2012 г. проводится до тех пор, пока доход работника не превысит 512000 руб. Далее взносы начисляются по ставке 10% в Пенсионный фонд РФ.

 

2.5.2. Тарифы страховых взносов. Порядок распределения страховых взносов по
фондам: пенсионный, социального и медицинского страхования

Таблица 4.

Размер тарифов страховых взносов в 2012 году.

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
ПФР	ФСС	ФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22 % из них:	2,9 %	5,1 %
		на страховую часть пенсии	на накопительную часть
		солидарная часть тарифа	индивидуальная часть
	Для лиц 1966 года рождения и старше	6 %	16 %
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	6 %	10 %	6 %
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10,0 % солидарная часть тарифа	0,0 %	0,0 %

 

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведение, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения.