Социальное значение внебюджетных фондов

Основание:

¾ Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

¾ Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ

¾ Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ

¾ Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ

¾ Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276

¾ Приказ Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 N 232н

¾ Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 895н.

Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.

Внебюджетные фонды - одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели.

Необходимость образования государственных внебюджетных фондов заключается в следующем: создание государственных внебюджетных фондов необходимо государству, прежде всего, для более эффективного использования финансовых ресурсов, а также для успешного решения социальной политики.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

¾ обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

¾ добровольных взносов физических и юридических лиц;

¾ других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Государственными внебюджетными фондами РФ являются:

¾ Пенсионный фонд Российской Федерации;

¾ Фонд социального страхования Российской Федерации;

¾ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Все эти фонды называются внебюджетными социальными фондами, потому что они созданы в целях эффективной реализации социальных программ РФ. Они образуют самостоятельную финансово-правовую базу федеральных и местных внебюджетных средств.

Пенсионный фонд Российской Федерации, образованный в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Его деятельность регламентируется Положением о Пенсионном фонде.

Средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей и работающих, ассигнований из федерального бюджета РФ, добровольные взносы юридических и физических лиц.

Фонд социального страхования Российской Федерации, (ФСС) создан 1 января 1991 года. Действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. Фонд социального страхования, как и Пенсионный фонд, является автономным и строго целевым. Создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и улучшения материальных условий определенных групп населения и предназначен для:

¾ выплаты различных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ним по достижении полуторалетнего возраста);

¾ оплаты путевок санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей;

¾ частичного содержания санаториев-профилакториев, санаторных оздоровительных лагерей для детей и юношества и других целей.

Кроме того, Фонд участвует в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.

Работодатели обязаны зарегистрироваться в Фонде социального страхования так же, как и в Пенсионном фонде. Фонд социального страхования образуется за счет:

¾ страховых взносов предприятий, учреждений, организаций, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

¾ доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда;

¾ добровольных взносов граждан и юридических лиц;

¾ ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также с другими целями.

Особенности образования Фонда обязательного медицинского страхования:

¾ всеобщий характер: застрахованными лицами являются все граждане, проживающие в РФ;

¾ в страховании участвуют страховщики - это страховые компании, имеющие лицензию на ведение медицинского страхования;

¾ страхователями являются работодатели - они страхуют работающих граждан, и местная администрация - страхует неработающих граждан;

¾ действуют медицинские учреждения, поликлиники, больницы, оказывающие услуги по медицинскому страхованию.

Всем гражданам России по месту жительства или месту работы вручается страховой полис, дающий право на получение бесплатно «гарантированного объема медицинских услуг». В этот объем входят «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам.

Страховые взносы во внебюджетные фонды (далее — страховые взносы), как и отмененный ЕСН, начисляются на заработную плату работников. А налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается организациями из доходов их работников База для начисления этих взносов практически совпадает с базой для начисления взносов в ПФ РФ, ФС РФ и ОФМС РФ.

 

 

 

Рис. 13. Плательщики страховых взносов.

 

 

Закон № 212-ФЗ выделяет две группы плательщиков страховых взносов, а именно:

¾ плательщики страховых взносов (страхователи), производящие выплаты физическим лицам;

¾ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам.

В первую группу входят:

¾ организации (т.е. юридические лица);

¾ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;

¾ физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (адвокаты, нотариусы, физические лица - граждане).

Для обозначения плательщиков, входящих в эту группу, будет использоваться общий термин «работодатели».

Во вторую группу входят:

¾ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и не производящие выплаты физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Страховые взносы уплачиваются работодателями с выплат, производимых физическим лицам по:

¾ трудовым договорам;

¾ гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

¾ договорам авторского заказа;

¾ договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

¾ издательским лицензионным договорам;

¾ лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Перечень льготных категорий плательщиков страховых взносов дополнен следующими категориями:

 

¾ плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов;

¾ аптечными организациями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

¾ некоммерческими организациями, находящимися на упрощенной системе налогообложения и осуществляющими деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) с учетом установленных особенностей;

¾ благотворительными организациями, находящимися на упрощенной системе налогообложения;

¾ организациями, оказывающими инжиниринговые услуги (за некоторыми исключениями).

Для получения права на применение льготных тарифов упомянутые организации и предприниматели должны соответствовать многочисленным критериям, установленным в Законе N 212-ФЗ.

Объект обложения страховыми взносами у работодателей Страховые взносы начисляются работодателями на выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производимые по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам.

Объект обложения страховыми взносами включает в себя вознаграждения, выплачиваемые работникам, но прямо не предусмотренные положениями их трудовых (гражданско - правовых) договоров. Статья 8 Закона № 212-ФЗ гласит «База для начисления страховых взносов - сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона» Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ «объектом обложения страховыми взносами... признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отно шений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг», а также выплаты по авторским и лицензионным договорам. Таким образом, выплаты, связанные с указанными договорами (например, подарки, оплата питания и иных благ), должны облагаться страховыми взносами. Во-первых, упомянутые выплаты начислены работникам, с которыми у компании есть трудовые или гражданско-правовые отношения, а во-вторых, они отсутствуют в перечне выплат, не включаемых в базу по страховым взносам.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество или передача в пользование имущества. К таким договорам могут быть отнесены, в частности, договоры купли-продажи, мены, дарения, ренты, пожизненного содержания, аренды, найма помещений, займа, кредита, факторинга, банковского счета и вклада и др.

Не признаются объектом обложения взносами выплаты иностранным гражданам по трудовым договорам, заключенным с заграничными представительствами российских организаций, а также вознаграждения иностранным гражданам, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг, если эти граждане осуществляют свою деятельность за границей.