Судебно-бухгалтерская экспертиза

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ) являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции (явления финансово-хозяйственной деятельности), которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, а также о нарушениях (отсутствии нарушений) ведения бухгалтерского и налогового учета.

Одной из главных целей исследований, проводимых в рамках СБЭ, становится установление наличия (отсутствия) факта искажений данных бухгалтерского учета на любой стадии процесса бухгалтерского учета, механизма их образования, места, времени, качественной и количественной характеристик, степени влияния на финансовые показатели деятельности хозяйствующего субъекта.

На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы (основные, общие):

1. Каково состояние бухгалтерского учета организации?

2. Какие нарушения при ведении бухгалтерского учета имели место?

3. Соответствуют ли записи в первичных документах бухгалтерского учета данным учетных регистров и отчетности?

4. Соответствуют ли реальным произведенные затраты и правильно ли они отражены в учетной и отчетной документации?

5. С какими хозяйственными операциями связаны допущенные в учете и отчетности искажения?

6. Соответствуют ли показатели, отраженные в финансовой отчетности предприятия за определенный период, данным бухгалтерского учета?

7. Насколько полно оприходованы товарно-материальные ценности?

В то же время возможности данной экспертизы намного шире, в связи с этим не следует с одинаковой точностью копировать разрешаемые данной экспертизой вопросы. Например, на разрешение также могут быть поставлены следующие вопросы:

1.Правильно ли организован бухгалтерский учет и в какой мере он достоверен?

2. Соблюдались ли требования действующих нормативных актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета за период с … по …?

3. Имеются ли несоответствия при организации учета реализованной продукции, оформлении расчетных операций и контроле за денежной наличностью?

4. За счет каких источников отражено в бухгалтерском учете финансирование договора № … от … (наименование фирм)?

5. Соответствуют ли записи на счетах бухгалтерского учета о расходах на выполнение обязательств перед (наименование организации) за период с … по … данным, указанным в первичной документации? Если нет, то привели ли отклонения к завышению или занижению расходов?

6. Соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности … (наименование организации) за период с … по … первичным документам по оприходованию денежных средств? Если нет, то на какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах привлеченных средств?

7. Соответствует ли учет товарно-материальных ценностей установленному порядку?

8. Отражены ли в учете склада материальные ценности, поступившие с … по … (наименование документов, дата)?

9. Соответствуют ли данные складского учета … (наименование материалов) данным бухгалтерского учета?

10. Имеется ли задолженность перед поставщиками, в какой сумме и за какой товар? В чем выразилась, чем подтверждается, период?

11. Оформлялись ли отчетные документы по привлечению и выплате денежных средств с соблюдением установленных правил?

12. Какие требования бухгалтерского учета не были выполнены при оприходовании и выплате денежных средств?

13. Соблюдалась ли методика ведения бухгалтерского учета при проведении операций следующими документами … (номер, дата)?

14. Соответствует ли Правилам ведения бухгалтерского учета оформление движения денежных средств в сумме …, переведенных … (наименование организации) платежным(и) поручением(ями) … (номер, дата) во исполнение договора … (номер, дата)?

15. Соответствует ли Правилам ведения бухгалтерского учета оформление операций по расходованию средств со счетов … (наименование)?

16. Какие несоответствия бухгалтерского учета способствовали сокрытию объектов налогообложения и уклонению от уплаты налогов?

17. В соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета отражено … (наименование организации) поступление денежных средств в размере …, перечисленных от … (наименование) … (номер, дата)?

18. Израсходованы ли денежные средства в размере …, перечисленные … (наименование организации) за период с … по … (наименование получателя), по целевому назначению; соответствует ли их отражение в бухгалтерском учете требованиям Правил ведения бухгалтерского учета?

19. Какие суммы денежных средств из представленной эксперту книги учета … (наименование магазина) не поступили в кассу (на расчетный счет)?

20. Являются ли представленные журналы (блокноты, распечатки        данных ПК) регистрами, содержащими учетные записи? Если да, то имеют ли они тождество с данными официального учета? На что повлияют расхождения между данными об операциях (указываются суть следствие и период их совершения), отраженных в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности, и записями в «черновых» документах?

21. Как изменится объем реализации товаров с учетом записей, содержащихся в неофициальном учете?

22. Какова сумма полученного дохода (выручки) за период с … по … от... (вид деятельности)?

23. Какова сумма затрат, связанных с полученным доходом … за период с … по … от... (вид деятельности)?