Использование «фирм -однодневок »

«Фирмы-однодневки» – это такие юридические лица, которые созданы без цели осуществления предпринимательской деятельности и используются для создания фиктивного документооборота о совершении влияющих на объем налоговой обязанности сделок с целью уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов.

Подобные организации используются в различных схемах уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов, в том числе с целью фиктивного увеличения затрат на осуществление хозяйственной деятельности. При этом между налогоплательщиком и «фирмой-однодневкой» создается соответствующий документооборот, отражающий данные о фиктивных сделках на приобретение товаров, работ и услуг, которые на самом деле не поставлялись и не выполнялись.

Часто встречающимися признаками «фирм-однодневок» являются:

адрес регистрации организации является «массовым»;

помещение, находящееся по адресу регистрации организации, не приспособлено для осуществления в нем заявленной деятельности;

наличие «массового» учредителя;

использование управляющей компании, которая является исполнительным органом во множестве других организаций;

несдача налоговой отчетности или длительное время представление нулевой отчетности и т.д.;

отсутствие расходов, присущих обычной деятельности;

отсутствие штатной численности;

непредставление документов по требованиям налогового органа.

Намного важнее установление умышленного использования таких компаний в хозяйственной деятельности, а также мнимости и притворности, заключенных с ними сделок, в частности с целью уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов, на что, в том числе могут указывать:

отсутствие сведений об источнике и о способе получения информации о «фирме-однодневке» (нет рекламы, рекомендаций партнеров и т.п.);

наличие в распоряжении организации информации о несформированном источнике для заявления ею вычета (возмещения) НДС;

непроведение мониторинга других участников рынка, осуществляющих аналогичную с «фирмой-однодневкой» деятельность;

отсутствие информации о месте фактического нахождения «фирмы-однодневки», производственных, складских помещениях и транспорте;

отсутствие данных о личных контактах между руководством (уполномоченными сотрудниками) организаций;

отсутствие документального подтверждения полномочий должностных лиц, которые заключили контракт, иных копий документов;

экономическая нецелесообразность операции (в сделках с «фирмой-однодневкой» применены нерыночные цены и (или) нехарактерные формы расчетов (через третьих лиц, векселями и т.п., а также с установлением минимальных штрафных санкций и т.д.);

наличие в договорах условий, отличающихся от существующих обычаев делового оборота (поставка крупных партий без предоплаты или гарантии, длительные неоговоренные отсрочки платежей и поставок и др.);

отсутствие реальных действий проверяемого налогоплательщика по взысканию задолженности и т.д.

«Фирмы-однодневки» также используются с целью необоснованного уменьшения налоговых обязательств по косвенным налогам, чаще всего НДС.               В указанных схемах производитель или поставщик (в т.ч. импортер) реализует «фирме-однодневке» продукцию по цене, близкой к себестоимости, минимизируя тем самым собственные обязательства по уплате НДС. В свою очередь               «фирма-однодневка» продает эту продукцию с большой наценкой компании, реализующей ее конечному потребителю (либо в качестве аффилированного лица выступает покупатель). В итоге налоговые обязательства возникают у «фирмы-однодневки», которые она не выполняет.

Использование посредников (агентов)

С целью завышения затрат на производимую продукцию нередко заключаются договоры на оказание услуг по консультированию, предоставлению маркетинговых и информационных услуг. Расходы на производимый продукт необоснованно завышаются и путем привлечения в такую схему фиктивных посредников (агентов).

Указанные агенты (как российские, так и иностранные), действующие формально, привлекаются для выполнения таких задач, как поиск заказчиков, подготовка контрактов, ведение переговоров. При этом функции агента не осуществляются, представляются лишь фиктивные документы, дающие основания для выплаты агентского вознаграждения.

Описанная ситуация является одной из типичных, в связи с чем необходимо учитывать, что использование агентских договоров применяется и в других сферах,