Расчёт остаточной стоимости и налога на имущество

 

Остаточная стоимость основных средств - стоимость основных средств, вычисленная с учетом их износа и равная первоначальной стоимости за вычетом амортизации в течение всего срока эксплуатации.

Налог на имущество - прямой налог на недвижимость и на личную имущественную собственность. Объектом обложения является стоимость движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим и физическим лицам.

Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года.

Нематериальные активы - активы, не имеющие физической, осязаемой формы: управленческие, организационные, технические ресурсы, репутация в финансовом мире, капитализированные права, привилегии, конкурентные преимущества, контроль над сбытовой сетью, защита, обеспечиваемая страховкой, патенты и торговые марки, фирменные знаки, "ноу-хау", другие виды интеллектуальной собственности, право на пользование.

Расчёт остаточной стоимости и налога на имущество приведён в таблице 5.

 

Таблица 5 - Расчёт остаточной стоимости и налога на имущество в руб.

п/н	Показатель	Годы инвестиционного периода
		ОФ		НМА		ОФ		НМА
		800 000,00	195 125,02	800 000,00	195 125,02	ОФ	НМА	ОФ	НМА
1	Первоначальная стоимость	80 000,00	39 025	80 000,00	39 025	800 000,00	195 125,02	800 000,00	195 125,02
2	Амортизационные отчисления					80 000,00	39 025	80 000,00	39 025
	Остаточная стоимость	800 000,00	195 125,02	720 000,00	156 100,02
3	На начало года	720 000,00	156 100,02	640 000,00	117 075,02	640 000,00	117 075,02	560 000,00	78 050,02
4	На конец года	760 000,00	-	680 000,00	-	560 000,00	78 050,02	480 000,00	39 025
5	Среднегодовая стоимость					600 000,00	-	520 000,00	-
	Налог на имущество	16 720	-	14 960	-
6	Налог на имущество	16 720	-	14 960	-	13 200	-	11 440	-

 

Пример расчёта 1-го года инвестиционного периода:

Строка №1 - это первоначальная стоимость основных фондов, которая не изменяет своего значения; первоначальная стоимость нематериальных активов, которая не изменяет своего значения.

ОФ = 800 000 руб.

НМА = 195 125,02 руб.

 

Амортизационные отчисления - средства в виде денег, направляемые на ремонт или строительство, изготовление новых основных средств

Строка №2 - амортизационные отчисления. Считаются следующим образом:

 

Амортизационные отчисления ОФ = Стоимость оборудования/срок полезного использования = 800 000 руб. / 10 = 80 000 руб.

Амортизационные отчисления НМА = Себестоимость двух копий БД/ срок полезного использования = 97 562,51 руб. * 2 / 5 = 39 025,00 руб.

 

Строка №3 - остаточная стоимость на начало года.

Остаточная стоимость ОФ на начало второго года инвестиций равна остаточной стоимости ОФ на конец первого года инвестиций.

Остаточная стоимость ОФ на начало второго года = 720 000,00 руб.

Остаточная стоимость НМА на начало второго года инвестиций равна остаточной стоимости НМА на конец первого года инвестиций.

Остаточная стоимость НМА на начало второго года = 156 100,02 руб.

Строка №4 - остаточная стоимость на конец второго года - это разница между остаточной стоимостью на начало года и амортизационными отчислениями.

 

Остаточная стоимость ОФ на конец года = 800 000 руб. - 80 000 руб. = 720 000 руб.

Остаточная стоимость НМА на конец года = 195 125,02 руб. - 39, 025, 00 руб. = 156 100,02 руб.

Строка №5 - среднегодовая стоимость - это среднее арифметическое между остаточной стоимостью на начало и на конец текущего года.

 

Среднегодовая стоимость = (800 000 руб. + 720 000 руб.) / 2 =760 000 руб.

 

Строка №6 - налог на имущество.

 

Налог на имущество = среднегодовая стоимость ОФ * 2,2%.

= 760 000 руб. * 2,2 / 100 = 16 720 руб.

 

Итого остаточная стоимость - это сумма между остаточной стоимостью ОФ на конец четвёртого года и остаточной стоимостью НМА на конец четвёртого года.

 

Итого = 480 000,00 руб. + 39 025 руб. = 519 025 руб.

 

Расчёт денежных потоков

 

Выручка - денежные средства, полученные (вырученные) предприятием, фирмой, предпринимателем от продажи товаров и услуг, выручка от реализации.

Производственные затраты - затраты, непосредственным образом связанные с производством продукции.

Валовая прибыль - часть валового дохода предприятия, которая остается у него за вычетом всех расходов.

Прибыль чистая - часть балансовой прибыли, остающаяся в распоряжении компании после уплаты налогов и различных платежей в бюджет.

Сальдо денежного потока по отдельным видам деятельности рассчитывается путем алгебраического суммирования притоков денежных средств и оттоков от конкретного вида деятельности. Суммарное сальдо отражает суммарный итог (приток и отток) денежных средств по нескольким видам деятельности.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Расчёт денежных потоков приведён в таблице 6.

 

Таблица 6 - Расчёт денежных потоков в руб.

п.н.		показатель	Годы инвестиционного периода
			1	2	3	4
операционная деятельность			1	3	5	5
1	Выручка без НДС		1 026 357,58	3 079 072,74	5 131 787,9	5 131 787,9
2	Производственные затраты		22 439,38	67 318,13	112 196,88	112 196,88
3	Амортизационные отчисления		119 025,00	119 025,00	119 025,00	119 025,00
4	Валовая прибыль		884 893,20	2 892 729,61	4 900 566,02	4 900 566,02
5	Налог на имущество		16 720,00	14 960,00	13 200,00	11 440,00
6	Налогооблагаемая прибыль		868 173,2	2 877 769,61	4 887 366,02	4 889 126,02
7	Налог на прибыль		173 634,64	575 553,92	977 473,20	977 825,20
8	Чистая прибыль		694 538,56	2 302 215,69	3 909 892,82	3 911 300,82
9	Сальдо потока от операционной деятельности		813 563,56	2 421 240,69	4 028 917,82	4 030 325,82
Инвестиционная деятельность
10		Притоки	0,00	0,00	0,00	519 025,00
11		Инвестиции	0,00	0,00	0,00	0,00
12		Сальдо потока от инвестиционной деятельности	0,00	0,00	0,00	519 025,00
Сальдо суммарного потока			813 563,56	2 421 240,69	4 028 917,82	4 549 350,82

 

Пример расчёта первого года инвестиционного периода.

Строка №1 - выручка без НДС.

Постоянные издержки = 68% * себестоимость разработки ПО = 68 * 1 365 875,1 руб. / 100 = 928 795,07 руб.

Цена одной копии = Постоянные издержки + себестоимость копии = 928 795,07 руб. + 97 562,51 руб. = 1 026 357,58 руб.

Выручка = Цена одной копии * количество проданных копий ПО

Выручка = 1 026 357,58 руб. * 1 = 1 026 357,58 руб.

 

Строка №2 - производственные затраты рассчитываются следующим образом:

Производственные затраты = себестоимость одной копии * количество проданных копий ПО * ежегодные текущие затраты

 

Производственные затраты = 97 562,51 руб. * 1 * 23 / 100 = 22 439,38 руб.

 

Строка №3 - амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления = Амортизация ОФ + Амортизация НМА

 

Амортизационные отчисления = 80 000 руб. + 39 025,00 руб. = 119 025,00 руб.

 

Строка №4 - валовая прибыль, рассчитывается следующим образом:

Валовая прибыль = Выручка без НДС - Производственные затраты - Амортизационные отчисления

база экономический эффективность затраты

Валовая прибыль = 1 026 357,58 руб. - 22 439,38 руб. - 119 025,00 руб. = 884 893,20 руб.

Строка №5 - налог на имущество из таблицы 5:

Налог на имущество = 2,2% от его среднегодовой стоимости

Строка №6 - налогооблагаемая прибыль - это разница между валовой прибылью и налогом на имущество:

 

Налогооблагаемая прибыль = 884 893,20 руб. - 16 720,00 руб. = 868 173,2 руб.

 

Строка №7 - налог на прибыль 20%.

 

Налог на прибыль = налогооблагаемая прибыль * 20%

Налог на прибыль = 20 * 868 173,2 руб./100 = 173 634,64 руб.

 

Строка №8 - чистая прибыль - разница между налогооблагаемой прибылью и налогом на прибыль.

 

Чистая прибыль = 868 173,2 руб. - 173 634,64 руб. = 694 538,56 руб.

 

Строка №9 - сальдо потока от операционной деятельности - сумма амортизационных отчислений и чистой прибыли.

 

Сальдо потока от операционной деятельности = 119 025,00 руб. + 694 538,56 руб. = 813 563,56 руб.

 

Строка №10 - притоки в первый год инвестиционного периода равны нулю.

Строка №11 - инвестиции в первый год инвестиционного периода равны нулю.

Строка №12 - Сальдо потока от инвестиционной деятельности равны сумме притоков и инвестиций.

Сальдо потока от инвестиционной деятельности = 0,00+0,00=0,00 тыс.руб.

 

Сальдо от суммарного потока = сальдо потока от операционной деятельности + Сальдо потока от инвестиционной деятельности = 813 563,56 руб. + 0,00 руб. = 813 563,56 руб.