Методика проведения аудита касс. операций

Цель аудита кассовых операций – установление соответствия применяемой в орг-и методики учета и нал-я, операций по движ. налич. ден. ср. действующим в РФ правлвым актам для формир. мнения о достовер. соответ. статьи отч-ти во всех сущес. отнош.

Норматив. док. регул. объект проверки касс. опер.: ФЗ «Об ауд. деят.», «Об утверждении федер. правил (стандартов) аудит. деят. в РФ», Порядок ведения касс. опер. в РФ, ФЗ «О прим. ККТ при осущ. наличных ден. расчетов и (или) расчетов с испол. платежных карт», ПБУ 4/99 «Бух. отч.», Метод. указания по инвен. имущ. и фин. обяз., Порядок регистр.и ККМ в нал. органах, Альбом униф. форм перв. учетной док. по учету ден. расчетов с населением при осуществлении торг. операций с прим. ККМ и др.

Послед-ть проверки касс. опер.:

1. Сначала аудитор оценив. состояние СВК на участке операц. с налич. ден. ср-ми, чтобы определить уязвимые места на дан. участке работы пред. В больш. случаев аудит касс. опер. проводится сплошным методом.

2. Провед. инвент. налич. ден. ср. производ. в присут руковод. и гл.буха. Кассир предоставл. аудитору послед. касс. отчета, все док. по операц. послед. дня, расписка кассира о том, что все прих. и расх. КО были включены в отчет, чтобы оценить есть ли оприход. суммы.

Дт50 К90 – получен доход

Д94 К50 отнесена недостача нал. денег в кассе

Д73/2 К94 отнесена недостача на вин лицо

Д50 К73/2 погаш. недостачи или возмещ. мат. ущерба

Д76/расч. по испол. листам К94 отнесена недост. на вин. лицо по реш. суда

Д50 Кт76/расч. по испол. листам погаш. недостачи винов. лицом

Д91/2 К94 списана недост. при невозмож. установ. вин. лица (по истеч. срока иск. давности)

3. Проверка правил. докум. оформл. касс. опер.:определ. круга лиц, кот. было право подписи касс. док., на подписи в док. обратить особое внимание определение правил. офор. кассовых документов: проверка унифиц. форм на пред., четкое оформл. док., т.е. первичка по кассе д.б. погашена штампом «Погашено», опред. правил. ведения касс. кн. и журналов рег. касс. ордеров.

4. Проверка полноты оприходования ден. ср. в кассу:

- проверка условий хранения д.ср.: обеспеч. их сохран. при доставке из банка, наличие спец. ср-в для хран. ден. ср. (сейф, несг. шкаф), проверка дисциплины по хран. ключа от сейфа, установ. лимита остатка кассы.

- поступают ли в кассу ср-ва из банка от раб-в или подотчет. лиц. проверка наличия корешков от чек. книжек с соот. штампами

- ознакомл. с договором заключ. с кассиром о пол. мат. ответ.,

- ознакомл. с договором заключ. с банком об обслуж. банк. счета,

- ознаком. с актами ревизии кассы за провер. пер.,

- проверка полноты и своевр-ти оприход. денег в кассу, определ. неправил. испол. ден. ср., (целевое назнач).

- полнота оприх. выручки от реал. услуг осн. пр-ва, акцепта, обслуж-х. пр-в и ЖКХ. При этом срев-ся данные с касс. кн., прих. КО, с отчетами, наклад., счетами или сч-ф по реал., чтобы выявить случаи превыш расчета 60000 руб. м/у юр. л. Эти проверки кроме аудитора м. проводить нал. инспек.

4. Проверка обоснован. расход. ден. ср.:

- проверка платеж. ведомостей, расх. ордеров на выдачу зар. платы,

- определение подтверждений сумм начисл. и выплач-х,

- проверка выдачи наличных денег под отчет.

- проверка наличия ККТ и ее регист-и, порядок использ. ККТ: все ли ККМ соответ. реестру ККТ, есть ли в орг. неск. моделей ККА, кот. д.б. зарегистрованы в нал. орг.

- ведется ли кн. касс-операц.

- прослежив. показ. чек. ленты, книги кассира, суммир. отчет. Послед. показат. книги кассира. д. совпадать с книгой кассира суммир. отчета. Эта сверка направл. в налю органы.

5. проверка соблюд. касс. и фин. дисциплины. проверка банками соблюдения кассовой дисциплины, расход ден. ср-в по целевому назначению.

6. проверка правил. оформл. в бу синт. и аналит. опер. с налич. ден. ср-ми. Проверка правил. отражения касс. опер. в регистрах синт. учета: глав. кн. (сч.50), ж-о № 1 «Касса», ведомость № 1 «Касса», проверка включ. данных по аудиту касс. опер. в формы отч-ти: бб (ф. № 1), раздел «Об. акти­вы», ст. «Ден. ср.а», подстатья «Касса», отчет о движ. ден. ср. (ф. № 4).

Дт50 К60 возврат ДЗ по зад. с поставщ.

Д50 К66,67 поступл. займов налич. деньгами

Д50 К73/1 возврат займа ранее предоставл. работникам

Д50 К90/1 поступила выручка от прод. налич. деньг.

Д50 К91/1 оприходованы излишки в кассе

Д73/1 К50 предоставлен займ работнику

Д76/4 К50 выплачена депон. з/пл.

7. оформл. рез-в работы Аудит д. сопровождаться обязат. документ-м, т.е. отражением получ. инф. в раб. документации аудитора. При ауд. проверке касс. опер. м.б. испол. след. раб. док. аудитора: Устав, уч. политика, финан-эк. показатели пред., график документооб. первич. касс. док., раб. план счетов орг., вопросник по дан. блоку учета, первич. док.: касс. кн., ж. касс.-операц., ж. рег. прих. и расх. касс. док., ж.-о. № 1 по кр. сч. № 50 «Касса» и вед. № 1 по д. сч. № 50 «Касса», гл. кн., отчеты кассира, прих. КО, расх. КО, оправдательные документы к касс. док., аван. отчеты и др., бфо, отчёт о проведении аудит. проверки., аудит. заключ.