Нормат. -правовое регулирование и источники инф. Аудита операций на счетах в банке.

В своей деят. аудитор д. руковод. след. законод. и норм. док., регул. операции по расч. и пр. счетам в банках: ГК РФ. ФЗ О бу (Закон РФ № 129-ФЗ от 30.06.03), ред. 2004. НК РФ. Полож. о безнал. расчетах в РФ. О порядке обяз. продажи пред-ми, объед., орг. части валютной выручки ч/з уполном. банки и проведения операций на внут. валютном рынке РФ. Указание ЦБ РФ «О порядке совершения юр. лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи ин. валюты на внутр. рынке РФ». Полож. Банка России «О порядке покупки и выдачи ин. валюты для оплаты команд. расх.». План счетов бу и Инструкция по его приме­нению.

Источниками информации для проверки явл. первичные док., регистры анал. и син. учета, журналы регист-и перв. док., б(ф)о.Источники проверки:- договор банк. счета- выписки банка- первич. докумен. приложен. к выписке- платеж. поруч, платеж. требования- объявления на взнос наличными- чековые книжки- реестры чеков- аккредитивы- кредитные договоры- журнал регис. прих. ордеров и платеж. поручений- учет регистры по сч. 51,52,55,57- налог. отч-ть (данные о рублевых и валют. сч)- гл. кн. по сч. 51,52,55,57- бфо ф. № 1, № 4, ф. № 5.

 

 

Планирование аудит. проверки учета операций на расчетных, валютных и спец. счетах в банке.

Планир. ауд. деят. регул. фед. правилом (стандартом) «Планир. аудита». Планир. – это начал. этап провед. аудита. При планиров. аудита необх. выделить 3 этапа: пердварительный, подготовка и составл. общего плана аудита, подготовка и составл. программы аудита.

На этапе предвар. планир. аудитор оценивает возмож-ть проведения аудита учета опер. на расч, валют., спец. счетах в банке., объем предст. работ, инф. базу для послед. этапов, т.е. необх. инф. о: внеш. и внут. факторы, влияющие на хоз. деят. пред., орг. стр-ра пред, виды деят, технологич. особ-ти, СВК и др. Аудитор д. спланировать проверку так, чтобы были просмотрены все док. по учету опер. расч., валют. и спец. счетов а банке.

На этом этапе провер-ся состояние внутр. контроля за полнотой зачисления ден. ср., перечис-х покуп-ми и заказ-ми в оплату постав-х МПЗ, вып. работ и оказ. услуг, для того чтобы определить наиб. уязвимые места да дан. участке работы. Аудитор с пом. спец. вопросника опред. сост. внут. котроля, дает предварит. оценку соблюд. пред-м платежно-расчет. дисциплины, выявл. наиб. уязвимые с т. злоупотреб. места, планир-т состав. осн. контрол. процедур, опред. специфич. черты ведения опер. на расч., валют., спец. счетах на пред.

Целью аудит. проверки опер. на рас­ч., валют. и спец. счетах в банке явл. формир. мнения о достовер. бух. отч. по разделу "Ден. ср." и соот. применяем. методики учета ден. ср. на счетах в бан­ке дейст. в РФ нор­мат. док. Ведется проверка полноты и прав. синт. учета опер. по расч. счету. Такая проверка провод. по кажд. счету, открытому в банке.

Для обследования учета опер. на расч. валют., спец. сч. в банке, оценивая СВК и для составл. плана и программы аудита опер. на расч. валют., спец. сч. в банке аудитору необх. выяснить: имеет ли пред. расчет, валют. счета, ск-ко расчет., вал., счетов имеет пред., использ. ли пред. аккредитив. форму расчетов, получ. ли пред. валюту на команд. расх., есть ли перечень лиц, имеющих право 1-й и 2-й подписи.

На основе изучения деят. пред., оценки сист. бу и СВК сост. план аудита опер. на расч. валют., спец. сч. в банке. В плане предусм. сроки провед. аудита опер. на расч. валют., спец. сч. в банке, график его провед, планир. виды работ:

1Оценка кол-ва обслужив. банков и кол-ва врасч., валют, спец. счетов в них.

2Определение взаимоотнош. с обслужив. банком.

3Определение обоснован-ти операций по поступл. и расход. ден. ср. с расч., валют., спец. счетов в банках.

4Проверка правильности отражения в бу операций

5Проверка правил. оформл. в бу синт. и аналит. опер. по расч., вал., спец. сч. в банке.

6Оценка состояния расчетно-платеж. дисциплины

7Оформл. рез-в работы аудита опер. на расч., вал, спец. счетах в банке.

Программа аудит. проверки явл. развитием общего плана аудита и пред. собой детал. перечень аудит. процедур, необх. для реал. плана аудита:

1. Провер. кол. счетов, открытых пред-м в банках.

2. Установка юр. обоснов. договорных отношений с банком: договор банк. счета, уведомления налог. службы об их открытии.

3. Проверка полноты банковских выписок по расч, вал., спец. сч., проверка соответ. сумм по выпискам банка по расч., вал., спец. суммам, указанным в приложен. к ним первич. док-х., проверка целевого испол. валюты, приобретен. на команд. расх., своевремен. оприход. ден. ср. из банка в кассу пред., своевремен. проводимых процедур контроля по списанию ден. ср.

4. Проверка правил. опред. курсовых разниц по вал. сч., проверка правил. отраж. в учете опер. по покупке валюты, проверка правил. отраж. в учете операц. по продажи валюты, проверка правил. оформл. опер. по движ. ден. ср. цел. финансир., тождест-ть записей в уч. регист­рах и в выписке банка.

5. Своевр-ть отражения в регистрах синт. учета опер. по движ. ден. ср. на счетах, проверка построения аналит учета в разрезе разрезе разных балансов в случае наличия струк. подраздел., оценка правил. формирования корресп-и по покупке, продаже ин. вал., проверка тождест-ти данных счетов 51,52,55 с корресп. счетами.

6. сроки действия аккредитовов, правил. оформлен. его закрытии о открытия, проверка сроков предоставл. в нал. орг. ежеквартально не позднее 20 числа мес., след. за отчет, проверка действ. валют. закон-ва, правил. примен. аккредитив. формы расчетов.

7. оформл. рез-в работы по аудиту опер. по счетам.