Нормат.-правовое регулирование и источники инф. аудита кассовых операций.

В своей деят. аудитор д. руковод. след. законод. и норм. док., регул. объект проверки кассовых операций:

1. ФЗ от 7.08.01 № 119-Фз «Об ауд. деят.» (изм. 02.02.06).

2. Постан. Правит. РФ от 23.09.02 №696 «Об утверждении федер. правил (стандартов) аудит. деят. в РФ» (в ред. 16.04.2005)

3. Порядок ведения касс. операций в РФ (письмо ЦБ России № 40 от 22.09. 93), (ред. 26.02.96).

4. ФЗ «О применении ККТ при осущ. наличных ден. расчетов и (или) расчетов с испол. платежных карт» № 54-фз от 22.05.03.

5. ПБУ 4/99 «Бух. отч.».

6. Метод. указания по инвен. имущ. и фин. обяз. (Приказ Минфина РФ 13.06. 95).

7. Порядок регистр.и ККМ в налого­вых органах.

8. Положение о правилах орг. налич. ден. обращения на тер. РФ.

10. Альбом унифиц. форм перв. учетной докум. по учету налог. операций.

11. Альбом униф. форм перв. учетной док. по учету ден. расчетов с населением при осуществлении торг. операций с прим. ККМ.

Источниками информации для проверки явл. первичные док., регистры анал. и син. учета, журналы регист-и перв. док., б(ф)о.

Состав перв. документов по кассе, с одной стороны, достаточно узок (прих.и расх. КО, кассовая книга), а с др. стороны, он разнообразен, т.к. касс. операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, н-р продажами, расчетами с подотч. лицами, поставщ. и подряд., и, след-но, при проведении тестов средств внут. контроля необ­х. сопоставление касс. док. с пр. бух. док.

Осн. док., которые необх. подвергнуть изу­чению при проверке касс. опер., явл.: отчеты кассира; прих. КО; расх.е КО; касс. книга; оправд. док. к касс.док.; ав.е отчеты и др. К таким док. относятся т.ж.:1. Регистры анал. учета: журнал рег. прих. КО; - журнал рег. расх. КО. 2. Регистры синт. учета: - гл. книга (сч. 50 «Касса»); -ж-о № 1 «Касса». - ведомость № 1 «Касса» 3. Бух. (фин.) отч.:- бух. б. (ф. № 1), раздел «Об. акти­вы», ст. «Ден. ср.», подстатья «Касса»; -отчет о движ. ден. ср. (ф. № 4) - в части движ. нал. ден. ср.

 

 

Планирование ауд. проверки аудита касс. опер.

Планир. ауд. деят. регул. фед. правилом (стандартом) «Планир. аудита». Планир. – это начал. этап провед. аудита. При планиров. аудита необх. выделить 3 этапа: пердварительный, подготовка и составл. общего плана аудита, подготовка и составл. программы аудита.

На этапе предвар. планир. аудитор оценивает возмож-ть проведения аудита касс. опер., объем предст. работ, инф. базу для послед. этапов, т.е. необх. инф. о: внеш. и внут. факторы, влияющие на хоз. деят. пред., орг. стр-ра пред, виды деят, технологич. особ-ти, СВК и др. Аудитор д. спланировать проверку так, чтобы были просмотрены все касс. док. В больш. случаев аудит касс. опер. проводится сплошным методом.

На этом этапе провер-ся состояние внутр. контроля за движ. и сохран. ср-в и др. ценностей в кассе пред., для того чтобы определить наиб. уязвимые места да дан. участке работы. Аудитор с пом. спец. вопросника опред. сост. внут. котроля, дает предварит. оценку соблюд. пред-м касс. дисциплины, выявл. наиб. уязвимые с т. злоупотреб. места, планир-т состав. осн. контрол. процедур, опред. специфич. черты ведения учета касс. опер. на пред.

Для обследования учета касс. операций, оценивая СВК и для составл. плана и программы аудита касс. опер. аудитору необх. выяснить: назначена ли приказом руковод. комиссия для провед. ревизии кассы, приказ, устанавл. периодич. провед. проверок, есть ли договор о пол. матер. ответ-ти с кассиром, проводится ли ревизия кассы при смене кассира, проводятся ли на пред. планов. и внеплан. инвент. кассы, есть ли полномочия у лиц, фактически подписывающих прих. и расх. касс. док. в случае отсутствия подписей руков. и гл.буха, провер. ли гл.бухом отчеты кассира, есть ли пред. налажен. сист. внезап. ревизий кассы с полным полист. пересчетом ден. налич. и проверкой др. ценностей, наход. в кассе.

На основе изучения деят. пред., оценки сист. бу и СВК сост. план аудита касс. опер. В плане предусм. сроки провед. аудита касс. опер., график его провед, планир. виды работ:

1провед. инвент. налич. ден. ср.,

2проверка правил. докум. оформл. касс. опер.,

3проверка полноты оприходования ден. ср. в кассу,

4проверка правил. расход. ден. ср.,

5проверка соблюд. касс. и фин. дисциплины,

6проверка правил. оформл. в бу синт. и аналит. опер. с налич. ден. ср-ми.,

7оформл. рез-в работы аудитора

Программа аудит. проверки явл. развитием общего плана аудита и пред. собой детал. перечень аудит. процедур, необх. для реал. плана аудита:

1. проверка касс. отчета, док. по операц. послед. дня, расписка кассира о отм, что все прих. и расх. КО были включены в отчет.

2. определ. круга лиц, кот. было право подписи касс. док., определение правил. офор. кассовых документов: проверка унифиц. форм на пред., опред. правил. ведения касс. кн. и журналов рег. касс. ордеров.

3. проверка сохран. ден. ср. в кассе, ознакомл. с договором заключ. с кассиром о пол. мат. ответ., ознакомл. с договором заключ. с банком об обслуж. банк. счета, ознаком. с установ. банком лимитом кассы, ознаком. с актами ревизии кассы за провер. пер., проверка наличия ККТ и ее регист-и, проверка полноты и своевр-ти оприход. денег в кассу.

4. проверка платеж. ведомостей, расх. ордеров на выдачу зар. платы, определение подтверждений сумм начисл. и выплач-х, проверка выдачи наличных денег под отчет.

5. проверка банками соблюдения кассовой дисциплины, расход ден. ср-в по целевому назначению.

6. Проверка правил. отражения касс. опер. в регистрах синт. учета: глав. кн. (сч.50), ж-о № 1 «Касса», ведомость № 1 «Касса», проверка включ. данных по аудиту касс. опер. в формы отч-ти: бб (ф. № 1), раздел «Об. акти­вы», ст. «Ден. ср.а», подстатья «Касса», отчет о движ. ден. ср. (ф. № 4).

Дт50 К90 – получен доход

Д94 К50 отнесена недостача нал. денег в кассе

Д73/2 К94 отнесена недостача на вин лицо

Д50 К73/2 погаш. недостачи или возмещ. мат. ущерба

Д76/расч. по испол. листам К94 отнесена недост. на вин. лицо по реш. суда

Д50 Кт76/расч. по испол. листам погаш. недост. винов. лицом

Д91/2 К94 списана недост. при невозмож. установ. вин. лица (по истеч. срока иск. давности)

Дт50 К60 возврат ДЗ по зад. с поставщ.

Д50 К66,67 поступл. займов налич. деньгами

Д50 К73/1 возврат займа ранее предоставл. работникам

Д50 К90/1 поступила выручка от прод. налич. деньг.

Д50 К91/1 оприходованы излишки в кассе

Д73/1 К50 предоставлен займ работнику

Д76/4 К50 выплачена депон. з/пл.

7. оформл. рез-в работы по аудиту касс. опер.