Методика проведения аудита операций на спец. Счетах в банке.

Спец. счета открыв. в банках для осущ. контроля за целевым испол. ср., предназнач. для расчетов с поставщ. за матер. ценности или др. услуги, с пом. аккредитивов, расчет. чеков, банк. карточек. Спец. сч. м. открыв. в руб. и в ин. вал.

Методика проверки:

1Оценив. учет политика и раб. план счетов на предмет аналитики по сч.55.

2Оценка правил-ти и законности применения аккредитив. формы расчетов, т.е. наличия договоров, соблюд. сроков действия аккредитивов, правил-ть оформлен. его открытия и закрытия.

3Порядок расчета по чек. книжкам.

4Оценка наличия депозит. сертификатов приобретен. у банка.

5Поверка правил. оформл. операц. по движ. ср. цел. финансир. (ЖКХ, здравницы).

6Проверка построения аналит. учета в разрезе раз. балансов в случае наличия струк. подразделений.

7А. сост. заключ. правил-ти синт. учета в разрезе ж-о № 3, гл. кн., ф. отч. № 1,4.

Д009 открытие непокрыт аккредитива, К009 – его закрытие

Д55 К86 открытие аккред. из ср. цел. финансир.

Д70 К55 выплачены дивиденды со спец. сч.

Д55,3 К51,52 открытие депозита

Д006 получение чек. книжки от банка

Д55,1 К51,52 зарезирвиров. ср. под расчеты аккредитивами.

 

 

Норм.прав. регул. и ист. инф. МПЗ.

Источники инф-и при а.МПЗ: 1.учт. пол-ка в части МПЗ. 2.учред-е док-ты. 3.договоры поставки, дог.о полной мат.ответ-ти и прочие дог.о безвозм-й передачи.4.нуменклатураценник,ярлык,ервич-я док-я по расход-ю МПЗ. 5.книга покупок, книга продаж, сч-фак-ры, довер-ти, прих. ордера, акты (по форме М), акт о приемке материалов, Л-З К, треб-накл, накл. на отпуск мат-в ена сторону, карточка учета мат. 7.учет-е регистры при компю-й обработке-анализ сч-в 10, 14,15,16,41,43 и проч. 7.Гл-я книга, отчет-ть ф№1,5, поясн-я записка.

Норм-но-прав-я база 1.ФЗ об ауд. деят-ти. 2. Фед. правила-станд-ты. Норм-но прав-я база в обл-ти учета МПЗ1.ФЗБУ№129ФЗ. 2.Полож-я по ведению б/у и отчет-ти в РФ №34Н.3. ПБУ5/01 «Учет МПЗ».4. Метод-е рекомен-и по учету МПЗ. 5.Полож-я по инвен-и. 6.План сч-в и инструк-я по его примен-ю. 7.Нал.кодекс Гл.25 «Н-г на прибыль».8.Метод-е указ-я по ауд. МПЗ.

 

Планир. ауд. проверки учета МПЗ

Планир. ауд. деят. регул. фед. правилом (стандартом) «Планир. аудита». Планир. – это начал. этап провед. аудита. При планиров. аудита необх. выделить 3 этапа: пердварительный, подготовка и составл. общего плана аудита, подготовка и составл. программы аудита. На этапе предвар. планир. аудитор оценивает возмож-ть проведения аудита., объем предст. работ, инф. базу для послед. этапов, т.е. необх. инф. о: внеш. и внут. факторы, влияющие на хоз. деят. пред., орг. стр-ра пред, виды деят, технологич. особ-ти, СВК и др.

Цель ауд. проверки МПЗ-проверка правил-ти орган-и учета поступ-я и использ-я МПЗ и формир-я достовер-го мнения относит-но правельности классоф-и МПЗ,реал-ти их оценки и достовер-ти отраж-я в учете.Задачи ауд МПЗ:1.изучение учет.пол-ки по данному направ-ю.2.изучение состава и струк-ры МПЗ.3.устан-е наличия и сохр-ти МПЗ.4.ознаком-е с услов-ми их хранения. 5. подтверж-е правил-ти оценки МПЗ.6.оценка прав-ти отраж-я в учете опер-й по пост-ю,использ-ю и реал-и МПЗ. 7. роверка качества проводимых инвент-й..

План и программа:

1.Аудит операц. по пост. МЦ.-аудит уч. опер. по приоб. мц-аудит уч. опер. по поступ.-передаче мат. в порядке обмена-аудит безвозмезд. поступл. мц в порядке вклада в УК

2. аудит ан. уч. движ мц на складах-изуч. орг. хранения мц (наличие весоизмерител.приборов)-изуч. орг. пропуск. сист. при ввозе и вывозе мц с пред (книга регист. пропусков)-проверка полноты оприх. мц и правил. их оценки-установ. соот. данным склад.уч. и данным бу-проверка полноты и кач. инвент. пз

3.Аудит испол. мц, списания недостач, потерь

-проверка опер. по отпуску мц в пр-во и на сторону на основе расход. док.

-проверка обоснов-ти списания отклонений и ст-ти мат. на вып. гп.-проверка обоснов. списания хищений, потерь мц.

4.аудит свод. уч. мц-проверка данных ан. и синт.ю уч.-сверка данных бух. регистров и отч-ти-сверка офор. рез. инвен.-аудит рез. переоценки мц.

5.проведение анализа испол. мц

-выявление неиспол. мат. в теч. года и свыше 1 года

Осн.направ-я ауд.МПЗ: 1. изуч-е учет.пол-ки в части МПЗ-сост-в и струк-ра, методы оценки МПЗ.- разгранич-е методов розн. торговле.-послед-я измен-й эк-х показ-й от смены метода оценки..-ст-ть МПЗ, перед-х в залог. -созд-е и испол-е резерва под сниж-е ст-ти МПЗ.2.Устан-е обеспеч-ти бухгал-и норм-но-прв-й базой.3.Пров-ка орг-и,наличия и сохр-ти МПЗ:-учет в бухг-и (контроль);- учет и конт-ль на складе(какие процед-ры конт-ля испол-ся, пров-ка дог-в с МОЛ, порядок документооб-та, использ-ся ли униф-е формы док-в, выясняется кол-во струк-х подразд-й, формир-е отчет-ти и сверка данных м/у струк-ми подразд-ми(складом и бухг-й).4.Изуч-е договор-х основ по движ-ю МПЗ. 5.Пров-ка прав-ти формир-я хоз.опре-й по движ-ю МПЗ в бух. и нал. учете: Поступ-е МПЗ:1. за плату:ауд-р провер-т формир-е факт-х зат-т по приоб-ю МПЗ. Когда НДС вкл факт-е зат-ты по приоб –ю:1.когда приобр-м МПЗ у предпр-й розн-й торг-ли(НДС не выд-ся).2. Когда орг-я испол-т разнообр-ю тару,кот имеет залоговую цену.2.приоб-е МПЗ как вклада в уст-й кап-л:осн момент- устан-е соглас-й ст-ти, д.б. прописана в акте.3.Пост-е на безвозм-й основе Установ-е ст-ти, она д.б.приравнена к рын-й. 4.Приоб-е по дог-м мены: провер-ся ст-ть передав-го имущ-ва, опред-е даты исполнения обязат-в сторонами. Согласно ГКРФ право собст-ти на обмениваемое имущ-вопереходит по дог-м мены сторонам явл-ся покупат-ми одновр-но после испол-я обязат-в поставщ-м. 5.Приоб-е МПЗ ст-ть кот в иност-й валюте:оценка произв-ся только в руб. по курсу на дату принятия к учету.

6.Проверка порядка оценкипреобр-х тов-в у предпр-й розн-й тор-ли.В б/у тех орг-й,кот ведут оценку по продаж-й ст-ти использ-ся сч.42 «Торговая наценка». В дальнейшем на пред-и д. опред-ся вал-й доход путем расчета сред.%торг-й наценки. ДТ41 КТ60-приход-ся товар от поставщ –в     . ДТ41 КТ42-торг. наценка. ДТ50КТ90- выр-ка от реализ-и товара. ДТ90 КТ41 -списание релиз-го товара. Расчет торг наценки на остаток нереализ-й прод-и м.б. опред-на по сред %-му соотнош-ю (С-до сч42 на нач пер+Об по КТ42 за пер-д – Об по ДТ42)/ Оборот от реализ-и (КТ90 +С-до по сч41 на конец отч пер). На рассчитан-ю сумму делаем запись ДТ90 КТ42-методом сторно.

7.Оценка прав-ти формир-я отраж-я в учете и отчет-ти резерва под сниж-е ст-ти МПЗ.8. Изучение порядка оценки МПЗ при их использ-и.9. Пров-ка синтет-го и анал-го учета в бухг-иЖ/о 10,10/1,13.Гл книга сч 10, 14,41. 10.Прове-ка ст-ти реал-и МЦ полученных сотрудниками.При реализ-и ТМЦ сотруд-мипо ценам ниже рын-х, разница подлежит налогообл-ю. Если дарение или премирование МПЗ ауд-ру необх-мо найти док-е подтвер-е этих фактов приказ или распоряж-е руков-ля, НДФЛ,ЕСН).

 

Методика аудита МПЗ.

Цель ауд. проверки МПЗ-проверка правил-ти орган-и учета поступ-я и использ-я МПЗ и формир-я достовер-го мнения относит-но правельности классоф-и МПЗ,реал-ти их оценки и достовер-ти отраж-я в учете.Задачи ауд МПЗ:1.изучение учет.пол-ки по данному направ-ю.2.изучение состава и струк-ры МПЗ.3.устан-е наличия и сохр-ти МПЗ.4.ознаком-е с услов-ми их хранения. 5. подтверж-е правил-ти оценки МПЗ.6.оценка прав-ти отраж-я в учете опер-й по пост-ю,использ-ю и реал-и МПЗ. 7. роверка качества проводимых инвент-й..

1.Аудит операц. по пост. МЦ.-аудит уч. опер. по приоб. мц-аудит уч. опер. по поступ.-передаче мат. в порядке обмена-аудит безвозмезд. поступл. мц в порядке вклада в УК

2. аудит ан. уч. движ мц на складах-изуч. орг. хранения мц (наличие весоизмерител.приборов)-изуч. орг. пропуск. сист. при ввозе и вывозе мц с пред(книга регист. пропусков)-проверка полноты оприх. мц и правил. их оценки-установ. соот. данным склад.уч. и данным бу-проверка полноты и кач. инвент. пз

3.Аудит испол. мц, списания недостач, потерь-проверка опер. по отпуску мц в пр-во и на сторону на основе расход. док.-проверка обоснов-ти списания отклонений и ст-тимат. на вып. гп.-проверка обоснов. списания хищений, потерь мц.

4.аудит свод. уч. мц-проверка данных ан. и синт.ю уч.-сверка данных бух. регистров и отч-ти-сверка офор. рез. инвен.аудит рез. переоценки мц.

5.проведение анализа испол. мц-выявление неиспол. мат. в теч. года и свыше 1 года

Осн.направ-я ауд.МПЗ: 1. изуч-е учет.пол-ки в части МПЗ-сост-в и струк-ра, методы оценки МПЗ.- разгранич-е методов розн. торговле.-послед-я измен-й эк-х показ-й от смены метода оценки..-ст-ть МПЗ, перед-х в залог. -созд-е и испол-е резерва под сниж-е ст-ти МПЗ.2.Устан-е обеспеч-ти бухгал-и норм-но-прв-й базой.3.Пров-ка орг-и,наличия и сохр-ти МПЗ:-учет в бухг-и (контроль);- учет и конт-ль на складе(какие процед-ры конт-ля испол-ся, пров-ка дог-в с МОЛ, порядок документооб-та, использ-ся ли униф-е формы док-в, выясняется кол-во струк-х подразд-й, формир-е отчет-ти и сверка данных м/у струк-ми подразд-ми(складом и бухг-й).4.Изуч-е договор-х основ по движ-ю МПЗ. 5.Пров-ка прав-ти формир-я хоз.опре-й по движ-ю МПЗ в бух. и нал. учете: Поступ-е МПЗ:1. за плату:ауд-р провер-т формир-е факт-х зат-т по приоб-ю МПЗ. Когда НДС вкл факт-е зат-ты по приоб –ю:1.когда приобр-м МПЗ у предпр-й розн-й торг-ли(НДС не выд-ся).2. Когда орг-я испол-т разнообр-ю тару,кот имеет залоговую цену.2.приоб-е МПЗ как вклада в уст-й кап-л:осн момент- устан-е соглас-й ст-ти, д.б. прописана в акте.3.Пост-е на безвозм-й основе Установ-е ст-ти, она д.б.приравнена к рын-й. 4.Приоб-е по дог-м мены: провер-ся ст-ть передав-го имущ-ва, опред-е даты исполнения обязат-в сторонами. Согласно ГКРФ право собст-ти на обмениваемое имущ-вопереходит по дог-м мены сторонам явл-ся покупат-ми одновр-но после испол-я обязат-в поставщ-м. 5.Приоб-е МПЗ ст-ть кот в иност-й валюте:оценка произв-ся только в руб. по курсу на дату принятия к учету.

6.Проверка порядка оценкипреобр-х тов-в у предпр-й розн-й тор-ли.В б/у тех орг-й,кот ведут оценку по продаж-й ст-ти использ-ся сч.42 «Торговая наценка». В дальнейшем на пред-и д. опред-ся вал-й доход путем расчета сред.%торг-й наценки. ДТ41 КТ60-приход-ся товар от поставщ –в     . ДТ41 КТ42-торг. наценка. ДТ50КТ90- выр-ка от реализ-и товара. ДТ90 КТ41 -списание релиз-го товара. Расчет торг наценки на остаток нереализ-й прод-и м.б. опред-на по сред %-му соотнош-ю (С-до сч42 на нач пер+Об по КТ42 за пер-д – Об по ДТ42)/ Оборот от реализ-и (КТ90 +С-до по сч41 на конец отч пер). На рассчитан-ю сумму делаем запись ДТ90 КТ42-методом сторно.

7.Оценка прав-ти формир-я отраж-я в учете и отчет-ти резерва под сниж-е ст-ти МПЗ.8. Изучение порядка оценки МПЗ при их использ-и.9. Пров-ка синтет-го и анал-го учета в бухг-иЖ/о 10,10/1,13.Гл книга сч 10, 14,41. 10.Прове-ка ст-ти реал-и МЦ полученных сотрудниками.При реализ-и ТМЦ сотруд-мипо ценам ниже рын-х, разница подлежит налогообл-ю. Если дарение или премирование МПЗ ауд-ру необх-мо найти док-е подтвер-е этих фактов приказ или распоряж-е руков-ля, НДФЛ,ЕСН).

 

21.Норм. прв. регул. и ист. инф. аудита затр. на пр-во и кальк. с-с прод. (работ,услуг)

Источ-ки инф-и:1.уч-я пол-ка. 2.карточки заказов.3.разработ-е таблицы. 4.ведомости распред-я общепр-х и общехоз-х расх-в. 5. листки-расшифр-ки, справки - расчеты. 6.Акты инвент-и незав-го произ-ва.7. ведом-ти свод-го учета зат-т. 8. Уч-е регистры по сч 20-29,96,97. 9.Гл. книга, отчет-ть вкл. пояснит. записку.

 

 

22. Планир. ауд. проверки затр. на пр-во и кальк. с-с прод. (работ,услуг) Планир. ауд. деят. регул. фед. правилом (стандартом) «Планир. аудита». Планир. – это начал. этап провед. аудита. При планиров. аудита необх. выделить 3 этапа: пердварительный, подготовка и составл. общего плана аудита, подготовка и составл. программы аудита.

На этапе предвар. планир. аудитор оценивает возмож-ть проведения аудита., объем предст. работ, инф. базу для послед. этапов, т.е. необх. инф. о: внеш. и внут. факторы, влияющие на хоз. деят. пред., орг. стр-ра пред, виды деят, технологич. особ-ти, СВК и др.

Цели ау-та:.установл-е обоснов-ти и првил-ти формир-я издержек пр-ва в соотв-и с нор-но-прв-й базой.Задачи а:1.оценить обоснов-ть примен-го метода учета зат-т,варианта свод-го учета, методов распред-я косвен-х расх-в и прочих вариан-х методов по учет-й пол-ке.2.подтвер-ть достов-ть оформл-я и отраж-я в учете прямых и косв-х расх-в.3. оценить качество провод-х инвент-й незавер-го произ-ва. 4.провести арифм-ю провер-ку показ-й с/с по данным свод-го учета.

Этапы провед-я а. зат-т на произ-во:1.Изуч-е уч. Пол-кипред-я в части орг-и и метод-ки учета зат-т. На данном этапе ау-р уточняет классиф-ю учета зат-т по эк-м элем-м и статьям кальк-я.Т.ж. при изуч-и системы б/у ауд-р изучает и подтв-т достов-ть синт-го и анал-го учетаМПЗ. Т.е. устанавл-т порядокформир-я факт-й ст-ти запасов,порядок учета неотфакт-х поставок,распред-е отклонений факт-й и учет-й ст-ти,распред-е косвен-х,введение дополн-х субсчетов для анал-го учета.2.Подтвержд-е факт-х зат-т на произ-во,кот согласно учет. Пол-ке и отрасл-й струк-ры пред-я относ-ся в состав осн. про-ва.(прямая з/п,сырье и осн.мат-лы,аморт-я О.С. если объект использ-ся для ывпуска для 1вида выпуск-й прод-и).3.Подтверж-е достов-ти факт-х зат-т вспом-го произ-ваи методы их распред-я. Согласно уч пол-ке услуги вспом-го произ-ва распред-ся пропорц-но выбранной базе или устанавл-ся как калькул-й объект,т.е. опред-ся с/с выполн-х работ и услуг. Особое внимание ауд-р д. обратить на факт зат-ты по видам работ и услуг,достов-ть V выполн-х работ и услуг, правил-ть отнесения на зат-ты. ДТ23-отражены накопл-е зат-ты, в конце каждого м-ца закр-ся.4.Конторль пред-но допуст-х зат-т для формир-я пост-х и отлож-х нал-х обязат-в. На данном этапе в соотв-и с п.25 НКРФ ау-р опред-т какие предел-е зат-ты сущ-т на данном предп-и, какие из них превыш-т установ-е нормы и как они влияют на формир-е пост-х и времен-х разниц в нал-м учете. Б/у предусм-т включ-е всех возникающих зат-т связ-х с произ-м и реализ-й прод-и в с/с прод-и, работ,услуг. Для отделения пред-х размеров нал-х зат-т эк-е субъекты должны предусм-ть уч-й пол-й сист-му анал учета.Это уменьшает рискошибок и соотв-но ауд-й риск.Для эффек-й работы ау-ра на данном этапе целесообр-но формир-ть письмен-й док-т по видам предел-х зат-т а разрезе ауд-го периода по мес-м или кварталам. Предел-е размеры расх-в,связан-х с произ-м и реализ-й прод-и,раб,услуг.1.Представит-е расх- не более 4% от начисл-й з/п. 2.использ-е личного автотран-та в служеб-х целях(в зав-ти от марки и лошад-х сил). 3.Командир-е рас-ды(суточные-100р, найм жилья 550р.(без док-в 12р)). 4.Расходы на рекламу от 0,5 до 1% от выручки предпр-я. 5.расх-ды по повыш-ю квалиф-и сотруд-в (не более 2% от з/п).

Пр: ДТ20/,23/,26/,КТ71-3000р(2000р-норма, 1000р-сверхнорма). 1000- пост. Нал-я разница. 1000*24%=240- пост нал-е обязат-ва. ДТ99КТ68-240. 5.провер-ка и подтв-е достов-ти накопл-я и распре-я косв-х расх-в. Косвен-е расх формир-ся в соотв-и с принятой уч пол-й на сч25,26. В сист-ме анал-го учета рабочим планом счетов м.б. предусм-но открытие субсч-в 1,2,3..порядков(11,21,31) Распред-е косв-х расх-в предусмат-т выборбазы для распред-я и списания на синтет-е счета. Общепр-е расх вкл только в основ-е произ-во, а общехоз-е распред-ся в основ произ-во или уаелич-т с/с продан-й прод-и,раб,услуг.

ДТ25,26КТ10,70,69

ДТ20КТ25,26

ДТ90/2КТ26

6.Подтвержд-е достов-ти свод-го учета зат-т и калькул-я с/с прод,раб. На данном этапе ау-р сост-т альтернат-й баланс, кот в дальнейшем использ-ся при ау-те движения гот. Прод, он отражает использ-е сырья и основ-х мат-в для выпуска прод-и в разрезе мес-в ауд-го периода. Помимо альтернат-го балансаау-р подтверд-т общее накопления зат-т по видам выпускаемой прод-и,оказан-х работ и услуг и достовер-ть опред-я факт с/с. Если предпр-е использ-т нормат-й метод учета зат-т или отражает опред-е виды прод-и по плановой с/с то ауд-р проверяет достов-ть калькул-хразниц и правильность отраж-я на сч-х б/у. С/с выпуск-й прод-изависит от принятой методики учета зат-т и калькул-я с/с по опред-м отраслям.   

 

23.Методика провед. аудита затр. на пр-во и кальк. с-с прод. (работ,услуг)

Цели ау-та:.установл-е обоснов-ти и првил-ти формир-я издержек пр-ва в соотв-и с нор-но-прв-й базой.Задачи а:1.оценить обоснов-ть примен-го метода учета зат-т,варианта свод-го учета, методов распред-я косвен-х расх-в и прочих вариан-х методов по учет-й пол-ке.2.подтвер-ть достов-ть оформл-я и отраж-я в учете прямых и косв-х расх-в.3. оценить качество провод-х инвент-й незавер-го произ-ва. 4.провести арифм-ю провер-ку показ-й с/с по данным свод-го учета.

Этапы провед-я а. зат-т на произ-во:1.Изуч-е уч. Пол-кипред-я в части орг-и и метод-ки учета зат-т. На данном этапе ау-р уточняет классиф-ю учета зат-т по эк-м элем-м и статьям кальк-я.Т.ж. при изуч-и системы б/у ауд-р изучает и подтв-т достов-ть синт-го и анал-го учетаМПЗ. Т.е. устанавл-т порядокформир-я факт-й ст-ти запасов,порядок учета неотфакт-х поставок,распред-е отклонений факт-й и учет-й ст-ти,распред-е косвен-х,введение дополн-х субсчетов для анал-го учета.2.Подтвержд-е факт-х зат-т на произ-во,кот согласно учет. Пол-ке и отрасл-й струк-ры пред-я относ-ся в состав осн. про-ва.(прямая з/п,сырье и осн.мат-лы,аморт-я О.С. если объект использ-ся для ывпуска для 1вида выпуск-й прод-и).3.Подтверж-е достов-ти факт-х зат-т вспом-го произ-ваи методы их распред-я. Согласно уч пол-ке услуги вспом-го произ-ва распред-ся пропорц-но выбранной базе или устанавл-ся как калькул-й объект,т.е. опред-ся с/с выполн-х работ и услуг. Особое внимание ауд-р д. обратить на факт зат-ты по видам работ и услуг,достов-ть V выполн-х работ и услуг, правил-ть отнесения на зат-ты. ДТ23-отражены накопл-е зат-ты, в конце каждого м-ца закр-ся.4.Конторль пред-но допуст-х зат-т для формир-я пост-х и отлож-х нал-х обязат-в. На данном этапе в соотв-и с п.25 НКРФ ау-р опред-т какие предел-е зат-ты сущ-т на данном предп-и, какие из них превыш-т установ-е нормы и как они влияют на формир-е пост-х и времен-х разниц в нал-м учете. Б/у предусм-т включ-е всех возникающих зат-т связ-х с произ-м и реализ-й прод-и в с/с прод-и, работ,услуг. Для отделения пред-х размеров нал-х зат-т эк-е субъекты должны предусм-ть уч-й пол-й сист-му анал учета.Это уменьшает рискошибок и соотв-но ауд-й риск.Для эффек-й работы ау-ра на данном этапе целесообр-но формир-ть письмен-й док-т по видам предел-х зат-т а разрезе ауд-го периода по мес-м или кварталам. Предел-е размеры расх-в,связан-х с произ-м и реализ-й прод-и,раб,услуг.1.Представит-е расх- не более 4% от начисл-й з/п. 2.использ-е личного автотран-та в служеб-х целях(в зав-ти от марки и лошад-х сил). 3.Командир-е рас-ды(суточные-100р, найм жилья 550р.(без док-в 12р)). 4.Расходы на рекламу от 0,5 до 1% от выручки предпр-я. 5.расх-ды по повыш-ю квалиф-и сотруд-в (не более 2% от з/п).

Пр: ДТ20/,23/,26/,КТ71-3000р(2000р-норма, 1000р-сверхнорма). 1000- пост. Нал-я разница. 1000*24%=240- пост нал-е обязат-ва. ДТ99КТ68-240. 5.провер-ка и подтв-е достов-ти накопл-я и распре-я косв-х расх-в. Косвен-е расх формир-ся в соотв-и с принятой уч пол-й на сч25,26. В сист-ме анал-го учета рабочим планом счетов м.б. предусм-но открытие субсч-в 1,2,3..порядков(11,21,31) Распред-е косв-х расх-в предусмат-т выборбазы для распред-я и списания на синтет-е счета. Общепр-е расх вкл только в основ-е произ-во, а общехоз-е распред-ся в основ произ-во или уаелич-т с/с продан-й прод-и,раб,услуг.

ДТ25,26КТ10,70,69

ДТ20КТ25,26

ДТ90/2КТ26

6.Подтвержд-е достов-ти свод-го учета зат-т и калькул-я с/с прод,раб. На данном этапе ау-р сост-т альтернат-й баланс, кот в дальнейшем использ-ся при ау-те движения гот. Прод, он отражает использ-е сырья и основ-х мат-в для выпуска прод-и в разрезе мес-в ауд-го периода. Помимо альтернат-го балансаау-р подтверд-т общее накопления зат-т по видам выпускаемой прод-и,оказан-х работ и услуг и достовер-ть опред-я факт с/с. Если предпр-е использ-т нормат-й метод учета зат-т или отражает опред-е виды прод-и по плановой с/с то ауд-р проверяет достов-ть калькул-хразниц и правильность отраж-я на сч-х б/у. С/с выпуск-й прод-изависит от принятой методики учета зат-т и калькул-я с/с по опред-м отраслям.   

 

24 Нормативно-правовое регулирование и источники информации аудита выпуска готовой продукции Нормативно правовое рег-ие –ПБУ 5/2001-Учет МПЗ, ФЗ«О б/у» Положение по ведению бу/у и отчетности в РФ утвержденным приказом Минфина РФ Методические указания по инвентаризации им-ва и финансовых обязательств. ФЗ от 7.08.01 № 119-Фз «Об ауд. деят.» (изм. 02.02.06).;Постан. Правит. РФ от 23.09.02 №696 «Об утверждении федер. правил (стандартов) аудит. деят. в РФ» (в ред. 16.04.2005); О б/у (Закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.);Положение по ведению б/у и о в РФ (№ 34н от 29 июля 1998 г.). План счетов б/у..

Источники информации

1 организационно-распорядительные док-ты – учетная политика орг-ии, приказы о тех-м процессе выпуска прод-ии, договор об утверждении индивидуальной и коллективной ответственности, приказы об утверждении документооборота операций по движению г.п.

2 Первичные документы: наряды, заказы, акты приема выполненных работ, акты инвентаризации, приемо-сдаточные накладные.

3 Учетные регистры: накопительные ведомости по выпуску продукции в разрезе подразделений, материальные отчеты по движению г.п., книги и карточки складского учета по движению г.п., Анализ счетов 20, 40,43, ж-о10/1, свод затрат

4 Гл-я книга, б/о(б/б статья гот-я прод-я, незав-е пр-во)

 

25 Планирование аудиторской проверки учета выпуска продукции Планир. ауд. деят. регул. фед. правилом (стандартом) «Планир. аудита». Планир. – это начал. этап провед. аудита.

При планиров. аудита необх. выделить 3 этапа: пердварительный, подготовка и составл. общего плана аудита, подготовка и составл. программы аудита

1) раскрытие учетной политики в части выпуска готовой продукции: утвержденная оценка гот-й прод-ии (по фактическрй или нормативной (плановой) произ-ой с/с, включающей затраты связанные с использованием в процессе пр-ва ОС, сырья, материалов, топлива, труд-х рес-в на пр-во прод-ии либо по прямым статьям затрат, правильность расчета отклонения фактической с/с от плановой); применение системы аналитического учета.

2) подтверждение полноты и достоверности отражения хоз-х операций в системе первичного учета (процедура прослеживания и сканирования) проверяются производственные отчеты, акты незавершенного пр-ва, регистры синтет-го и аналит-го учета, акты инвентаризации, приемо-сдаточные накладные

3) Подтверждение достав-ти выпущенной гот-й прод-ии. Сопоставляют первичные док-ты с утвержденной оценкой гот-й прод-ии в учетной политике. Проверяют полноту отражения оценки и ее соответствие накопительным учетным регистрам. Проверить приемо-сдаточные накладные с записями в ведомости выпуска гот-й прод-ии

4) Подтверждение хоз-х операций по выпуску готовой прод-ии на счетах б/у: с использованием сч40 «Выпуск прод-ии» - если пр-ие использует нормативный метод учета затрат или оценивает прод-ю по плановой с/с; с использ-ем сч43 «Готовая прод-ия» - отражается по фактической с/с.

4,1) Подтверждение достав-ти хоз-х операций по учету незавершенных выполненных этапов работ для пр-ий строительства. Если использ-ся поэтапный метод калькулирования, то предприятие должно применять счет 46 «Выполненные этапы по незав-ым работам»