Нормативно-правовое регулирование и источники информации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Нормативно-правовое регулирование и источники информации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками



А-р д. руководствоваться следующими з/д-ми и норм-ми док.,: 1.ФЗ от 21.11.96 N 129-ФЗ "О БУ» 2.Приказ МФ РФ от 29.07.98 №34н «Положение по ведению БУ и отчетности РФ» (в ред. 24.03.2000г № 31н). 3. Инструкция МФ РФ от 31.10.00 №94н “По применению плана счетов бу, фин-хоз-ой деятельности орг” 4. «Порядок ведения кассовых операций в РФ». от 22.09.93 г. N 40 (в ред. 24.03.00). 5. ФЗ от 07.08.01г. № 119-Фз «Об ау-й деятельности» (с изм и доп от 02.02.06). 6. Пост-ем Прав РФ от 23.09.02 №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) ау-й деятельности в РФ» (в ред. от 16.04.05 № 228). Ист. инф.: Положение об учетной политике; договоры на поставку ТМЦ, продукции (работ, услуг); дог. на оказание услуг; дог. на выполнение работ; накладные; жур. рег-ции сч-фак поставщиков; сч-ф; накладные; доверенности; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга покупок; книга продаж; учетные регистры по счету 60; учетные регистры по сч 62.Гл. книга; бух. отчетность

 

 

40 Планирование а-кой проверк учета расчетов с поставщиками и покупателями Для того чтобы наметить направления проверки, необходимо получить предварительное представление о сост расч на предприятии, наличие необходимой нормативной базы, перечень применяемых первичных док, порядок их заполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных док по учету расчетных операций. А-р должен проверить: 1. правильность оформления первичных док по приобретению и ТМЦ и реализации продукции, работ и услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения К-й и Д-й задолженности; 2. подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на сч. БУ К-й иД-й задолженности; 3. Оценить прав-ть оформления и отражения в учете предъявленных претензий.                          

 

 

41. Методика проведения А расч с пост-ми и пок-ми. А-р проверяет расч=е операции с пост=ми и пок=ми по данным уч=х регистров по сч 60 и 62 и расчетно-плат-е док. По данным первичных док и рег по сч62 уст-ся достоверность, законность и реальность задолженности за реализ прод. При расчетах с исп-ем разл форм безнал расч выясняется наличие всех оправд-х док, проводится встречные сверкир в банке или у покупателя. В процессе проверки выясняется дата проведения и хар-р операции, правильность применения цен, наценок по поступившим и выбывшим ценностям, полнота и оприходования и выбытия, обоснованность выделения НДС. При пост-нии ТМЦ, на которые не получ-ны расч. док., уст-ся, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути. Следует проверить правильность корреспонденции счетов, указанной в уч. рег. Кред-е записи по сч 60 сверяются с деб-и зап-ми по сч 08, 10, 15, 19, 20, 41. Деб-е зап. по сч 60 свер-ся с кред. зап по сч. 50, 51, 52, 55. Итоговые зап по оборотам и остаток по сч 60, 62 свер-ся с данными Гл книги и ББ. Обоснованность расч с подрядчиками д. подтвержд-ся, наличием проектно-сметной док, актов сдачи-приемки выполненных раб, сч-ф. Пров-ся расч. по претензиям. А-р д. убедиться, что претензия действительно б. предъявлена и отраженные на сч. 76 «Расч с разными деб и кр»,субсчет «Расч. по претензиям, ∑ соотв-ют значениям, указанным в коммерч. акте. В пакте док, прилож к претензиям д. присутствовать претензионный расчет, коммерч-й акт об установлении расхождений при приемке ТМЦ. По задолженности с пост-ми необходимо выявить соблюдение срока исковой давности. В случае его пропуска кред задолженность зачисляется на сч 91. Д.б. проверены случаи списания с кред сч 60 на с/с сумм, не относящихся к пр-ой деятельности пр-я. Пр-ся прав-ть оформления и отражения в уч выданных авансов, отражаемых на сч 60/Ав выд-е. А путем изучения первичных док и уч рег выясняет: обоснованность выдачи авансов, прав-ть ведения анал и синт уч. Осущ проверка прв-ти анал. учета по сч. 62, к-й д. обеспечивать возможность получения информации о реальной задолженности покуп-лей. Изучаются факты просроч. деб. зад., причины неплатежей. Пров-ся прав сумм не истребованной деб задол по дог поставки, срок исполнения по кот покуп превысил 4 мес. Данна зад д. спис. на убытки без уменьш нал. базы. Выяс-ся учтена ли данная задолж-ть на заб сч 007 в теч 5 лет. Пр-ся прав-ть оформ-я и отраж-я в учете полученных авнсов, сч 62 суб «Ав полученные. Путем изучения прев. док и уч рег выясняет прав ведения анал уч авансов, соответствие данных анал и синт уч, правильность уплаты НДС с ав. полученных. Выясн-ся правильность применяемых схем корр-ций сч по расчетам с пок и зак и пост. и подр.

 

 

42. Нормативно-правовое регулирование и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами. В своей деятельности а-р д. руководствоваться следующими з/д-ми и норм-ми док., регул-ми объект проверки: 1.ФЗ от 21.11.96 N 129-ФЗ "О БУ» 2.Приказ МФ РФ от 29.07.98 №34н «Положение по ведению БУ и отчетности РФ» (в ред. 24.03.2000№ 31н). 3. Инструкция МФ РФ от 31.10.00 №94н “По применению плана сч бу, фин-хоз-ой деятельности орг” 4. «Порядок ведения кассовых операций в РФ». от 22.09.93 г. N 40 (ред. 24.03.00). 5. Письмо МФ РФ от 27.07.92 N61 (ред.27.05.96) "Об изменении норм возмещения ком-ных расх с уч изменения индекса цен" 6. Приказ МФ РФ от 06.07.01 № 49н "Об изменении норм ком-ных расх на террит РФ", согласно кот-у источником выплат раб-у ком-х сверх норм является чистая прибыль пр-я 7. Письмо МФ РФ от 27ю12.96 № 110 “О размерах выплаты сут-х при ком-х на террит ряда заруб-х стран” 8. ФЗ от 07.08.01г. № 119-Фз «Об ау-й деятельности» (с изм и доп от 02.02.06). 9. Пост-ем Прав РФ от 23.09.02 №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) ау-й деятельности в РФ» (в ред. от 16.04.05 № 228). Ист. инф.: 1. Приказ об уч-й политике. 2. Ав-ые отчеты. 3 Жур регистрации ав-х отчетов. 4. Приказы о направлении раб-в в ком-ку. 5. Список лиц, которым разрешено получение нал денег из кассы. 6 Сметы предст-их расх. 7 Приказы об утверждении смет предст-их расх. 8. Заявления на выдачу денег из кассы. 9. Док, подтв-щие произведенные расх (тов, кас-е чеки, накладные, счета, акты закупок, ком-ные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц). 10. Жур регистрации ком-к. Регистрах син­-го уч. и отч-ти: 1. ББ (ф. №1);2. отчет о движ ДС (ф. № 4); 3. Гл книга; 4. жур-ордер № 7, объединяющий в себе анал-й и синт-й учет расч с под-ми лицами, иные регистры анал-го и синт-го уч расчетов с подотчетными лицами по счету 71 в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

 

 

Планирование аудиторской проверки расч с подотч лицами

В соответствии с требованиями Фед-го стандарта перед началом основной проверки а-р д. составить план и программу ау расч с под-ми лицами в зависимости от состояния данного раздела уч на пр-тии. План - логическое описание предполагаемого объ и хар-ра аудита, особенностей эк-го суб, специфики предп-мой а-й проверки и используемых в процессе ау м-в и тех приемов. Общий план д служить руководством при осущ программы ау. План и прогармма ау расч с под-ми лицами.: 1. А выдачи нал ден.ср-в под отчет: 1.1. Проверка расх-х док по выдаче денег; 1.2.Проверка получения под отчет ден-х ср-в лицами, не отчитавшимися по ранее полученным ав-м. 1.3. Проверяется, имеется ли на пр-и список лиц, к-м разрешено выдавать деньги под отчет, утв-ый приказом по пр-ю; 1.4. Проверка наличия под-х лиц в штате пр-я; 1.5. Проверка сост-я смет по ком-м расх; 2. А док-го оф-я ком-ых расх: 2.1.Проверка приказов о направлении раб в ком-ку.; 2.2. Проверка ком-ых удостоверений; 2.3. Проверка оф-я служебных заданий; 2.4.Проверка своевременности расч-в сотрудников по ком-м расх; 2.5. Док-я проверка ав-х расчетов по форме; 2.6. Проверка наличия оправдательных док-в подтв-щих ком-ые расх; 2.7. Сверка док-в, прилагаемых к ав-м отчетам, с данными, отраженными в ав-х отчетах. 2.8. Проверка соблюдения норм ком-х расх. 3. А. приобретения МЦ под-ми лицами: 3.1. Проверка соблюдения норм-го ограничения нал. ден. обращения; 3.2. Проверка ав-х отчетов по приобретению МЦ. 3.3. Проверка платежных и расчетных док приложенных к ав-м отчетам 3.4. Сверка документов прил-х к ав-м отчетам с данными отраженными в ав-х отчетах. 4. А. син-го и анал-го уч расчетов с под-ми лицами; 4.1. Проверка ведения анал-го уч расч-в с под-ми лицами; 4.2. Проверка корр-ций по списанию под-х ∑ согласно ав-м отчетам; 4.3. Проверка соответствия данных ж/о №7 данным Гл книги.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2019-11-02; просмотров: 131; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.239.150.247 (0.005 с.)