Налоговая система Республики Беларусь

Налоговая система Республики Беларусь начала формироваться с конца 1991 г., когда был принят Закон «О нало­гах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» и законы, регламентирующие уплату отдельных налогов; на доходы и прибыль, на недвижимость, на добавленную стоимость, подоходного налога и др.

Налоговая система Республики Беларусь находится в процессе развития: изменяются порядок исчисления и упла­ты налогов, вводятся новые виды обязательных платежей, совершенствуются элементы налогообложения, формиру­ются принципы налогового законодательства.

В налоговую систему Республики Беларусь входят сле­дующие республиканские налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль, налог на до­ходы, подоходный налог с физических лиц, налог за ис­пользование природных ресурсов (экологический налог), земельный налог, налог на недвижимость и др.

Элементом налоговой системы являются особые режимы налогообложения, предусматривающие специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин):

*упрошенная система налогообложения;

*налогообложение в свободных экономических зонах;

*налог на игорный бизнес;

*налог на лотерейную деятельность;

*единый налог для производителей сельскохозяйствен­ной продукции;

*единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Налоговая система включает местные налоги и сборы. Исчерпывающий перечень местных налогов и сборов уста­навливается законом о бюджете на текущий год. Так, ст. 10 Закона о бюджете Республики Беларусь на 2005 год уста­новлено, что областные, Минский городской Советы депу­татов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих админист­ративно-территориальных единиц следующие местные на­логи и сборы: налог с продаж товаров в розничной торгов­ле, налог на услуги, целевые сборы, сборы с пользователей, сбор с заготовителей, курортный сбор, сборы с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Рес­публики Беларусь через пункты пропуска, налог на приоб­ретение бензина и дизельного топлива.

Элементом налоговой системы выступают принципы налогообложения. В действующем законодательстве за­креплены принципы всеобщности и равенства налогообло­жения (п. 3 ст. 2 НК).

Со вступлением в силу п. 1 и 2 ст. 2 Общей части НК налоговая система Республики Беларусь приобретет еще два важных принципа:

*каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо при­знается плательщиком;

*ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие ус­тановленными этим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные этим Кодексом либо установленные в ином порядке,

 

39.Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог).Правовое регулирование взимания налога на недвижимость.Правовое регулирование взимания земельного налога.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога и другие элементы налогообложения регламентируются:

Гл. 19 НК РБ,

Перечень объектов воздействия на атмосферный воздух, источников выбросов, для которых не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, утвержден постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 29.05.2009 N 31.

Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации

Объекты налогообложения. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

1.2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

1.3. хранение, захоронение отходов производства;

1.4. перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

1.5. переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

1.6. производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений (краски и лаки, включая эмали, политуры, клеевые краски, и продукты на их основе; замазки, составы для уплотнения и прочие мастики, шпатлевки, полиграфическая краска);

1.7. производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

Правовое регулирование налога на недвижимость осу­ществляется гл. 17 НК РБ, Инструкция, утв. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2009 N 87.

Плательщиками налога на недвижимость являются организации, за исключением организаций и физические лица. Бюджетные организации плательщиками не являются, если иное не установлено пунктом 2 статьи 186 настоящего Кодекса.

Объект налогообложения. Объектами налогообложения признаются:

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

1.1. организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства;

1.2. физическим лицам - исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

\ Ставки налога. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 процента. Годо­вая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строе­ний 0,1 процента

Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет. Организации исчисляют налог ежеквартально.

Правовое регулирование исчисления и уплаты земельного налога осуществляется гл. 18 НК РБ.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объектом налогообложения Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 1784 белорусских рубля за гектар.