Основные принципы нал.права:

· публичности установления и взимания нал. и сборов

· законности

· юр.неравенства налогоплательщиков

· всеобщности (обязательности)

Система источников нал.права:

· Конституция РБ

· Налоговый Кодекс РБ

· Законы РБ

· Декреты, указы, распоряжения Президента РБ

· Постановления Правительства РБ

· Нормативно-правовые акты республик-х органов гос.управления

· Нормативно-правовые акты органов местного управления и самоуправления

· Международные акты

Развитие и совершенствование нал.права привели его к выделению в подотрасль фин.права с присущими ему институтами.

 

Вопрос 36. Налог правоотношения и их особенности. Субъекты, объекты и содержание налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения - общественные отношения урегулированные нормами налогового права.

Особенности:

- возникают по поводу установления и взимания налогов, сборов, пошлин

- контроль за исполнением налогового законодательства

-одним из участников всегда является государство в лице уполномоченных органов

- материальной инстанцией являются деньги

Налоговые правоотношения возникают на основе юр. фактов.

Структура налоговых правоотношений:

- субъект

- объект

- содержание

Субъектами нал. правоотношения явл: — организации и физ лица, признав в соответствии с НК плательщиками; — организации и физ лица, признав в со­отв с НК над агентами; — Мин-во по нал и сборам РБ и его инспекции; — Гос тамож комитет РБ и таможни; — республ органы госуд управл-я, органы местн управл и самоуправл, а также уполномоч организации и должностные лица, осущ в устан порядке, помимо на­л и тамож органов, прием и взимание нал, сборов (пошлин); — Комитет гос. контр РБ и его органы, Мин-во фин РБ и местные фин органы.

Объект нал. правоотнош. явл на­логи, сборы и пошлины.

Под содерж нал правоотнош пони­мается субъект права и юрид обязанностей их участников, реализуя кот, посл спос мобилиз, распред и использ гос-вом необх ден ресурсов.

 

 

Вопрос 37. Правовое регулирование взимания НДС и акцизов.

Регулир. НК гл.12 + постановление МНС РЬ от 31.12.2009 №87.

Плательщики:

1) Организации (ст.13)

2) ИП, если выручка при уплате налога за 3 мес. сост. > 40 тыс.евро.

3) ФЛ при ввозе товаров на тамож.терр.

Объекты:

1) Обороты по релиз. товарам, работам, услугам, имуществ. прав на объекты интеллект. собственности.

2) ввоз тов. на тамож.терр. и иные обстоятельства, с кот. НК,ТК и акты Президента связывают возник. налог.обяз-ва.

Не признается объектом налогооблаж.:

- ∑ получ-я уполномоч. органами за соверш. юридически значимых действий(сборы, пошлины), а т.ж. платежи в бюджет, внебю. фонды.

- ∑ аренд. платы от сдачи гос. предпр. как имущ. комплекса в соб-ти гос-ва.

- безвозм. передача имущ. и др.

Освоб. от налогооблаж. обороты от реализ.:

1) лекарств. травы, медтехника, приборы по утвержд. президентскому перечню.

2) мед услуги, за искл. косметологии по утвержд. указом перечню.

3) услуги по уходу за больн., престар. и др.

Плательщики, кот. осущ. операции по реализ. объектов вправе отказ. от освоб. их от налогооблаж. подав заявление.

При ввозе на тамож.терр. за искл. ввоза с терр РФ взимание НДС осущ. тамож. органами в соотв. с НК,ТК, актами Президента, междунар.актами.

НК предусм. перечень тов., кот. освоб. от налогообл. при ввозе на тамож.терр. РБ: трансп. ср-ва, технич. ср-ва для профил. реабилит. инвалидов, и др.

Налоговая база НДС опр-ся в завис. от особен. реализ. произвед. или приобрет. тов., работ, услуг, имущ. прав.

Налоговая ставка 20%, льготная - 10% и 0%, 24% - сахара белого.

Начисления нараст. итогом по истеч. каждого отчет. периода = налог. база × налог.ставка.

Общая ∑ НДС уменьш-ся на ∑ налог. вычетов.

Налог. период – календарный год.

Отчет. период – календарный месяц.

Уплата – 22 числа, а подача декларации – 20 числа.

Сроки уплаты могут устан. в завис. от ∑НДС (>40 тыс. евро), могут устан. и др.

Акцизы НК гл.13

Плательщики:

- организ. с учетом особенностей;

- ИП;

- ФЛ при ввозе тов. на терр. РБ.

Подакцизные тов.: спирт этиловый технический, алкогольная продукция (объемной долей этилового спирта 7% и более), непищевая спиртосодержащая продукция, пиво, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7%, табачные изделия, автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный, микроавтобусы и автомобили легковые.

Объекты:

1) производимые и реализуемые подакцизные товары;

2) ввозимые на там.терр. РБ;

3) ввезенные подакцизные товары,при реализации.

Налоговая база опред-ся как объем реализ-х или ввез-х тов. или как ст-сть реализации или тамож. ст-сть.

Ставки:

· твердые (специфические) в абсолют. ∑ на ффизич. ед-цу измерения (5 евро за 1 м³ двигателя);

· адвалорные (%) в % от стоимости.

Размеры ставок в приложении 1 к НК.

∑ акцизов = произведению налог. базы и ставки.

Налог. период – календ. год.

Отчет. период – календ. месяц.

Налог. декларация подается не позднее 20 числа месяца, 22числа уплата.

 

 

Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль. Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц.

1. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации.

Объекты налогообложения:

1. Валовая прибыль;

2. Дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, доходов от внереализационных мероприятий, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.

Налоговая база – денежное выражение валовой прибыли.

Ставка налогов: 24% - по налогу на прибыль, 12% - налог на прибыль по дивидендам.

Льготы – производители лазерно-оптической техники – 10%.

Налоговый период – календарный год. Отчётный период – календарный месяц и квартал (для представителей иностранных государств).

Сумма налога определяется с нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот и налоговой ставки.

Подача декларации – не позднее 20 числа, уплата – 22 числа.

2. Объектом подоходного налога с физических лиц являются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ – граждане РБ и лица без гражданства, постоянно находящихся на территории РБ более 183 дней в календарном году.

2. от источников в РБ для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.

Не подлежат налогообложению следующие доходы:

1. Пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

2. Алименты, получаемые физическими лицами;

3. Доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников независимо от их размера.

Налоговая база определяется с учётом всех доходов плательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме. Не уменьшают налоговую базу различные удержания.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов.

При исчислении налоговой базы плательщик имеет право на следующие налоговые вычеты:

1. Стандартные:

- 270 000 руб. при доходе в сумме не более 1 635 000 руб.

- 75 000 руб. на каждого ребёнка до 18 лет и иждивенца

- 380 000 руб. для отдельных категорий (ликвидаторы ЧАЭС)

2. Социальные (оплата первого высшего образования)

3. Имущественные (строительство жилья)

4. Профессиональные и иные (вознаграждение за создание ОИС, спортсменов)

Ставка подоходного налога – 12%, за исключением ИП и иных плательщиков, осуществляющих деятельность в парке высоких технологий – 9%, и 15% в отношении следующих доходов: в виде дивидендов от реализации физическими лицами (не ИП) какого-либо имущества, а также для плательщиков, не являющихся налоговыми резидентами.

Налоговый период – календарный год. Отчётный период – календарный месяц и квартал.

 

Вопрос 40.Особые налоговые режимы. Единый налог для производителей с/х продукции, единый налог с ИП и иных физ.лиц, осущ. Реализацию товаров. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предприним-ва.

Особый режим нал.обложения - спец. Порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, применяемый в порядке и в случае установл. НК(нал. Кодексом)и Президентом.

Этот режим прим-ся для след. Категории плательщиков:

-налога при упрощенной с-ме нал.обложения.

-ед.налога ИП идр. Физ.лиц

-налога для производителей с/х прод.

-Налога на игорный бизнес

-налог на доход от лотерейной деят-сти

-нал.на доходы от проведения электр.интерактивных игр

-сбора на осущ-ние ремесленной деят-сти

-сбора за осущ-ние деят-сти по оказанию услуг агроэкотуризма

Методы взимания налогов:

-замена установл. Перечня налогов и сборов спец. Нал.платежами(игорный бизнес, лотер.деят-сть)

-предост-ние комплекса льгот в виде обяз-стей их исчисления либо сниженных нал.ставок(в СЭЗ)

-полное освобождение от НСП(Коллегия адвокатов)

Плательщики по упрощенной с-ме нал.облож-я:

-Орг-ции и ИП,перешедшие на такую с-му в порядке установ.зак-вом

-орг-ции с численностью раб-ков до 100 чел.

-ИП,размер вал.выручки кот. До 2861250 руб.

Уплату налогов, сборов заменяют отчисления в бюджет.

Не вправе примен-ть упрощ-ую с-му нал.облож-ния:

-орг-ции и ИП,кот.производят подакцизные товары,реализ-ют и произ-т изделия из драг.мет. и камней.

-орг-ции в игорном бизнесе

-лотерейная деят-сть

-туристическая деят-сть

-РЦБ

-проведение интерактивных игр

-СЭЗ

-парк высоких технологий

НК определяет порядок перехода на упрощ. С-му нал.облож-ния.Объект нал.облож-ния-осущ-ние предпринмат.деят-сти.