Создать первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Вопросы к практическому занятию

1. Проверка операций с наличными денежными средствами.

2. Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Практическое занятие 6.

Проверка долгосрочных и краткосрочных займов. Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта

Теоретическая часть

В рыночных условиях многие организации в своей деятельности используют заемные средства банка, других кредитных организаций и предприятий.

Аудитор обязан убедиться в правильности:

· составления и заключения договора займа;

· организации бухгалтерского учета этих операций на счетах: 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», причем особое внимание уделяется организации аналитического учета этих операций по заимодавцу и срокам погашения;

· отражение в учете курсовых разниц по предоставленным займам в иностранной валюте;

· отражения в учете займов по направлениям их использования;

· учета займа, полученного под выданный вексель;

· своевременность погашения займов.

В отличие от договора займа, кредитный договор в соответствии с ГК РФ, может заключаться предприятием только с банком или иной кредиторской организацией.

К отношениям по кредитному договору применяются те же правила, что и по договору займа. Методика проведения аудиторских проверок таких операций в основном не отличается от проверок операций займов.

 

Задачи

Задача 1

Аудитор проводит проверку кредитов и займов.

Задание: составьте проект программы получения аудитор­ских доказательств правильности их отражения в учете.

Ззадача 2

Организацией получен в банке кредит в сумме 150 000 руб. Кредит полностью использован на уплату задолженности пе­ред бюджетом. В регистрах бухгалтерского учета сделаны сле­дующие записи;

Дт сч. 51, Кт сч. 90 - 150 000 руб. - получен кредит;

Дт сч. 68, Кт сч. 51 - 150 000 руб. - перечислена задол­женность бюджету;

Дт сч. 90, Кт сч. 51 - 150 000 руб. - погашен кредит;

Дт сч. 26, Кт сч. 51 - 50 000 руб. - уплачены проценты за кредит в пределах ставки Центрального банка.

Задание.

Сделайте необходимые записи в рабочем документе аудитора.

Задача 3.

В ходе аудита расчетов по кредитам и займам установле­но, что ООО «Смена» заключила с ООО «Вымпел» 15 июня 2002 года договор займа, по условиям которого ООО «Смена» получило партию строительных материалов стоимос­тью 360 000 рублей, в том числе НДС - 60 000 рублей. Кроме этого, в договоре предусмотрена ежемесячная уп­лата в денежной форме процентов из расчета 25 процен­тов годовых.

На момент заключения договора, ставка рефинансиро­вания ЦБ РФ составляла 21 процент.

Для погашения задолженности по займу ООО «Смена» приобрело такое же имущество, которое ранее позаим­ствовало у 000 «Вымпел».

Однако цена приобретенных строительных материалов составила 320 000 рублей, то есть разница между стоимо­стью имущества, указанного в договоре займа и стоимос­тью приобретенного составляет 20 000 рублей. На эту разницу ООО «Смена» уменьшило налогооблагаемую при­быль. Проценты по займу учитывались организацией по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» вместе с начисленным НДС от суммы процентов по займу.

Задание. Рассчитать ежемесячную сумму процентов и рассчи­тать НДС по ставке 20 %. Отразить в учете ООО «Смена» (заемщика) начисленные проценты..

Рассчитать максимальный процент по займу, который можно учесть при расчете налог на прибыль. Рассчитать сумму, неправильно отнесенную на уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль за 10 месяцев 2002 года. Рассчитать сумму недоплаты в бюджет по налогу на прибыль и отразить в бухгалтерском учете (по 10 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 30 баллов).

Какие дополнительные действия нужно предпринять предприятию, чтобы избежать штрафа при проверке налоговых органов?

На какой балансовый счет списывается разница между фактической стоимостью материалов (300 000 рублей) и ценой, по которой они переданы в счет погашения займа? (320 000 рублей)

Деловая игра

Создать первичные документы и учетные регистры по учету кредитов (при этом у предприятия должен быть один долгосрочный и один краткосрочный кредит).

 

Вопросы к практическому занятию

1. Аудит долгосрочных и краткосрочных займов

2. Аудиторская проверка кредитных операций.

Практическое занятие 7.