Проверка расчетов с покупателями и поставщиками

Теоретическая часть

В ходе аудита расчетов с поставщиками и покупателями должны быть решены следующие задачи:

- проверка правильности оформления первичных документов по при­обретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с це­лью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской за­долженности;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отраже­ния на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

- оценка правильности оформления и отражения в учете предъявлен­ных претензий;

- проверка правильности оформления первичных документов по по­ставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснован­ности возникновения дебиторской задолженности;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отраже­ния на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками предусматривает прежде всего изучение договоров поставки сырья и материалов и других хозяйственных договоров на оказанные предприятию услуги, выполнен­ные работы. Эти договоры должны отвечать требованиям Гражданского кодекса РФ (часть I, главы 9 - 18).

Далее, как правило, выборочно проверяются расчетные операции с поставщиками по данным расчетно-платежных документов и учетных регистров по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Полнота оприходования поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей, обоснованность возмещения по ним НДС кон­тролируется с помощью таких приемов, как прослеживание, сопоставле­ние и др.

Задачи

Задача 1

Аудитор проводит проверку расчетов с покупателями и поставщиками..

Требуется

Составьте проект программы получения аудиторских доказательств правильности учета расчетов.

Задача 2.

Предприятие, занимающееся производством железобетонных изделий, отгрузило покупателю готовой продукции на общую сумму 17500 руб. НДС – 3150 руб. В счет оплаты за отгруженную продукцию была получена сталь на общую сумму 20650 руб. Бухгалтерией предприятия при отражении в учете указанной операции были произведены следующие записи:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 43 «Готовая продукция» 20650 руб.

Дт 10 «Материалы»

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 20650 руб.

Фактическая себестоимость отпущенных блоков – 15000 руб.

Задание.

Сделайте необходимые записи в рабочем документе аудитора.

Задача 3.

В ходе аудиторской проверки, аудитором было выявлено, что для правильного отражения в учете осуществляемых операций ООО "НОТС" заключило договор с аудиторской фирмой на проведение ежемесячных консультаций. Условиями договора было определено, что ООО "НОТС" платит 1000 руб. без НДС в месяц, независимо от объема оказан­ных услуг. Оплата производится авансом до наступления отчетного периода. В отчетном периоде ООО "НОТС" приобрело для сборки компьютеров комплектующие на сумму 144000 руб., в том числе НДС 21960 руб. Аудиторская фирма провела консультацию об особенностях оприходования в учете этих материалов, что и было зафиксировано в акте выполненных работ. Других консультаций аудиторская фирма не проводила.

Бухгалтерские записи, отражающие в учете данные опера­ции, приведены в таблице

Содержание хозяйственной операции	Сумма руб.	Корреспонденция счетов
Д-т	К-т
Сумма аванса за консультационное обслуживание, уплаченная в предыдущем отчетном пе­риоде
НДС по оплаченным авансом суммам за консультационное обслуживание
Оприходованы приобретенные ООО "НОТС" в отчетном периоде комплектующие
НДС по оприходованным ООО "НОТС" комплектующим
Отнесены на затраты расходы на консультации, связанные с приобретением этих материалов
Оплачены приобретенные материалы
по приобретенным материалам
Отражены суммы НДС по полученным консультациям

 

Задание.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

 

Деловая игра

1. Создать первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с поставщиками и покупателями.

2. Заключить договор на проведение аудиторской проверки с параллельной группой (Приложение В).

Вопросы к практическому занятию

1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

 

Практическое занятие 9.