Проверка законности операций с наличными денежными средствами

Теоретическая часть

Проверяя кассовые операции, аудитор должен установить, как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных операций с наличными денежными средствами. Необходимо проверить правильность оформления документов, по которым проводились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Убедиться, что все кассовые приходные и расходные ордера, платежные ведомости и др. документы заполнены четко, без подчисток и исправлений, а все ордера и приложения к ним погашены штампом «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты совершения операции и подписей кассира. Отсутствие в расходных кассовых ордерах и ведомостях штампа «ОПЛАЧЕНО» приводит в отдельных случаях к повторному их использованию (списанию в расход по кассовой книге).

При проверке полноты оприходования наличных денег, полученных по чекам из банков, необходимо проверить наличие всех корешков чеков книжки. Особое внимание следует уделить проверке выплат депонированных сумм по неполученной вовремя заработной плате. Важным элементом проверки кассовых операций является проверка правильности корреспонденции счетов, указанных в документах, особенно в расходных.

Задачи

Задача 1.

В выписке банка сделана одновременно исправительная запись на поступление и выбытие с расчетного счета 7 тыс.руб. При этом отсутствуют подписи главного бухгалтера и операциониста банка, данная запись гербовой печатью не заверена.

Задание: какие дальнейшие действия аудитора?

Задача 2.

Проверяя подлинность подписей в расходных кассовых документах, аудитор выявил расходный кассовый ордер №40 от 9 февраля 200… г., по которому Горшкову В.В. было выдано на хозяйственные нужды 60 тыс. руб. и при этом подпись Горшкова В.В. бала неразборчивой. Бухгалтер Сидорова К.П. указанную сумму отнесла в дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы”.

Задание: как должен поступить аудитор в данной ситуации?

Задача 3.

Проверяя правильность записей перечисленных и поступивших сумм аудитор установил, что в феврале месяце были искажены записи по поступлению средств. Средства поступившие от базы «Торгснаб» в размере 8 439 у.д.е. отнесены на другие организации.

Задание: Как должен аудитор оценить данную операцию?

Задача 4.

Аудитор обратил внимание, что на банковской выписке ООО «Август» от 15.06 200…г. имеется подчистка в строке получения наличных денежных средств. Как было установлено сумма по чеку № АТ-756789 составила 56 000 у.д.е., а в выписке банка исправлено на 48 000 у.д.е.

Задание: как должен поступить аудитор в данной ситуации?

Задача 5.

В выписке банка за 13 августа 200…г. значилось, что кассиром предприятия была сдана выручка в сумме 25 000 у.д.е. Однако при внимательном осмотре документов аудитор обнаружил подчистку первой цифры указанной суммы.

Задание: что должен сделать аудитор в данной ситуации, чтобы установить действительность хозяйственной операции?

Задача 6.

Аудитор сопоставляя дебетовую сторону журнала-ордера № 2 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» и аналитические записи в журнале-ордере № 6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и выявил, что 9 000 у.д.е. были записаны в оплату базы «Мебельторг», хотя в приложенном документе к выписке Госбанка указана база «Металллоснаб»

Задание: как должен оценить аудитор данную ситуацию?

Деловая игра

Составить письмо о проведении аудита (Приложение А) и письмо-представление аудитору от руководства экономического субъекта (Приложение Б).

Вопросы к практическому занятию

1. Проверка операций с наличными денежными средствами.

2. Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Практическое занятие 5.

Цели проверки и источники информации. Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта, эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью

Теоретическая часть

В своей хозяйственной деятельности все организации ведут расчеты с покупателями и поставщиками, заказчиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами. Отсюда целью аудита является проверка законности и своевременности их погашения, правильности учета, расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Источниками информации проверки учета расчетных и кредитных операций являются: бухгалтерский баланс; оборотные ведомости; карточки аналитического учета; данные инвентаризации; первичные документы; журнал-ордер №6, 8, 9, 11; ведомости №5, 7, 8, 9, 16.

К методам проверки расчетных взаимоотношений относится сплошная и выборочная инвентаризация счетов.

В зависимости от количества участвующих в расчетах организаций, аудитор сам определяет, какой из приведенных методов ему применить.

В практике проведения аудиторских проверок преобладает выборочный метод, а если учет расчетов находится в запущенном состоянии – сплошной метод.

 

Задачи

Задача 1

Аудитор проводит проверку расчетных операций.

Задание: составьте проект программы получения аудитор­ских доказательств правильности отражения движения сумм.

Деловая игра.