Тема 1.4. Налоговая политика государства

Эффективное действие налоговых отношений в обществе невозможно без их правового обеспечения. Правовой аспект отражается в особом разделе юридической науки - налоговом праве.

Положения налогового права служат отправными моментами в осуществлении налоговой политики. Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий применение налоговых законов. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

 

Темы рефератов

1. Значение налогового права в осуществлении налоговой политики.

2. Структура налогового механизма.

3. Налоговое право и политика налогообложения.

4. Налоговый механизм, характеристика его элементов и взаимосвязей.

5. Средства реализации налоговой политики.

 

Вопросы для самопроверки

1. Дайте понятие налоговой политики.

2. Определите главную цель налоговой политики.

3. Перечислите элементы налогового механизма.

4. Что включает понятие «налоговое право»? Охарактеризуйте его с теоретической и практической позиций.

 

После изучения данной темы студентам необходимо знать следующее:

1. Цели и задачи налоговой политики.

2. Теоретические основы налоговой политики. Уровни ее осуществления.

3. Понятие налогового механизма.

 

Литература: 32-45

 

Тема 5. Косвенные налоги

 

В основу классификации налогов на прямые и косвенные положен принцип перелагаемости налогов непосредственно на товар (работы, услуги). Косвенные (скрытые) налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота по реализации товаров (работ, услуг), то есть взимаются в процессе потребления. К таким налогам относятся НДС, акцизы.

Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 НК РФ. Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. К объектам налогообложения относятся реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав, в том числе передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, на безвозмездной основе. Ставки налога – 0, 10 и 18% в зависимости от вида реализуемых товаров.

Акцизы – федеральный косвенный налог, установленный главой 22 НК РФ. При изучении темы следует знать перечень подакцизных товаров. При отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к числу плательщиков акцизов необходимо руководствоваться наличием в их хозяйственной деятельности объекта налогообложения акцизами.

Различают несколько видов ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные. Они имеют индивидуальный характер применения, так как установлены для каждого вида подакцизных товаров. Налоговая база определяется на основе ведения раздельного учета операций, облагаемых по различным ставкам. Сумма налога уменьшается на величину налоговых вычетов.

Таможенные пошлины с 1 января 2005 года исключены из ст. 13 НК РФ. Однако их значение в формировании доходов бюджета и в проведении социально-экономической политики государства велико. Таможенные пошлины занимают особое место в ряду государственных доходов. Они носят обязательный характер и призваны регулировать отношения в сфере внешнеэкономической деятельности. Таможенная пошлина – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товаров на ее таможенную территорию. Свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцировано в зависимости от страны происхождения товаров, действует система преференций.

Для расчета таможенной пошлины необходимо правильно определить облагаемую базу, то есть количество товаров в натуральном или стоимостном выражении. Наиболее сложным моментом является определение таможенной стоимости товаров. Существуют шесть методов ее расчета: по стоимости сделки с ввозимыми товарами, по стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, метод на основе вычитания стоимости, метод на основе сложения стоимости, резервный метод. Каждый последующий метод применяется при невозможности расчета по предыдущему.

 

Задача 1

 

Определить сумму налога на добавленную стоимость, которую следует доплатить в бюджет за I квартал 20__ г.

(тыс.руб)

1.	Поступили материалы от поставщиков
	НДС 18%	?
2.	Поступили авансовые платежи от покупателей
3.	80% материалов реализовано
	в т.ч. НДС 18%	?
4.	Оплачен счет за электроэнергию
	в т.ч. НДС	?
5.	Оплачен счет за охрану
	в т.ч. НДС	?

 

Задача 2

 

Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет (руб.)

(тыс.руб)

1.	Приобретены материалы
	НДС 18%	?
2.	40% материалов отпущено в производство	?
3.	Оставшаяся часть материалов реализована с наценкой 20%	?
	НДС 18%	?
4.	Реализованы нематериальные активы:
	договорная стоимость
	в т.ч. НДС	?

 

Задача 3

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

(руб.)

1.	Приобретены и оплачены товары
	в т.ч. НДС 18%	?
2.	Приобретены товары
	НДС 10%	?
3.	Реализованы товары всего с учетом НДС
	в т.ч. товары по ставке НДС 10%
4.	Возвращены товары покупателями
	в т.ч. НДС 10%	?
5.	Оплачено за арендованный магазин
	в т.ч. НДС	?

 

 

Задача 4

Определить сумму НДС, причитающуюся к доплате в бюджет (возврату из бюджета) за 1 квартал 20__ г.

(руб)

1.	Поступили товары от поставщиков по покупным ценам
	НДС 18%	?
2.	Поступила сельскохозяйственная продукция от физических лиц, не являющихся плательщиками НДС
3.	Оплачено за потребленную тепловую энергию
	в т.ч. НДС	?
4.	Возвращены покупателями товары
	в т.ч. НДС 18%	?
5.	Реализовано товаров покупателям всего (с учетом НДС 18%)
	в т.ч. сельскохозяйственная продукция

 

Задача 5

Определить сумму НДС, причитающуюся к доплате в бюджет (возврату из бюджета) за I квартал 20__ г.

(руб)

1.	Поступили товары от ООО «Заря»
	НДС 18%	?
2.	Поступили товары от ООО «Закат»
	НДС 10%	?
3.	В течении квартала реализованы следующие товары (в т.ч. НДС): - мясо и мясопродукты - молоко и молокопродукты - кондитерские изделия - фрукты - алкогольная продукция - морепродукты в т.ч. деликатесные - крупы - табачные изделия
4.	Оплачено за услуги связи
	в т.ч НДС	?

Задача 6

Заполнить налоговую декларацию по НДС за I квартал 20__ г. по ООО «Фантазия» ИНН 7536011285 на основании следующих данных:

(руб)

1.	Поступили основные средства
	НДС	?
2.	Оплачены поступившие основные средства	?
3.	Поступившие основные средства приняты к учету	?
4.	Поступили товары от поставщиков
	в т.ч. НДС 18%	?
5.	Поступили авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров
6.	Реализованы товары покупателям
	в т.ч. НДС 18%	?
7.	Изготовлена продукция из давальческого сырья:
	ü стоимость сырья
	ü стоимость услуг по переработке

КБК для налога на добавленную стоимость – 18210301000011000110.

 

Задача 7

Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет ООО «Ребус», если за январь 20__ г. им было выпущено и реализовано:

- бензин А - 80- 250 тонн

- бензин Аи – 92- 450 тонн

- бензин Аи –95- 300 тонн

- дизельное топливо – 600 тонн

 

Задача 8

 

Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет ООО «Лада», если за апрель 20__ г. им было реализовано:

 

Наименование легковых автомобилей	Мощность двигателя (л.с)	Количество
1. ВАЗ- 21011
2.ВАЗ- 21012
3. ВАЗ-21022
4. ВАЗ- 21015

Задача 9

Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет табачной фабрикой, если за июль ею было выпущено:

 

Наименование продукции	Количество (штук)	Отпускная цена(руб) за 1 пачку
1. Сигары		Х
2. Сигариллы		Х
3. Сигареты с фильтром		54-00
4. Сигареты без фильтра		12-00
5. Папиросы		20-00

 

Задача 10

Определить сумму акциза, которую следует оплатить в бюджет ООО «Экстра», если за июнь 20__ г. было реализовано:

1. С 1 по 15 июня

- водка «Русская» крепостью 40° – 20000 л

- бальзам «Сибирский» крепостью 26° – 8000 л

2. С 16 по 30 июня:

- водка «Русская» крепостью 40° – 15000 л

- водка «Экстра» крепостью 42° – 12000 л

- портвейн «72» крепостью 18° – 6000 л

 

Задача 11

Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет ООО «Винпром», если за август 20__ г. было реализовано:

1. Джин-тоник крепостью 8,9° – 26000 л

2. Винный напиток крепостью 16° – 22000 л

3. Вино шампанское – 18000 л

4. Вино крепленое крепостью 15° – 21000 л

25 августа 200_ г. покупателями был возвращен джин-тоник крепостью 8,9° в количестве 1200 л.

 

Задача 12

Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет ООО «Главспиртпром», если за январь 20__ г. было реализовано:

1. Водка «Ржаная» крепостью 40° – 40000 л

2. Водка «Кедровая» крепостью 43° – 30000 л

Для производства указанной продукции было приобретено 29000 л этилового спирта крепостью 96°.

 

Задача 13

Определить метод определения таможенной стоимости и сумму таможенной пошлины, если ООО «Бант» ввозит на территорию РФ товары. Участники сделки являются взаимозависимыми лицами.

Данные для решения задачи:

 

Наименование товаров	Цена сделки с идентичными товарами, ввозимыми на территорию РФ (евро):
ООО «Фикус»	ООО «Цвет»	ООО «Астра»
1. Часы наручные с корпусом, изготовленным из драгоценного металла
2. Часы карманные
3. Часы настенные

 

Вознаграждение брокеру составило 1,5% таможенной стоимости товара. Ставка таможенной пошлины – 20% таможенной стоимости товара.

 

Задача 14

Определить метод определения таможенной стоимости и сумму таможенной пошлины, если ООО «Колос» ввозит на территорию РФ, следующие товары:

 

Наименование товаров	Количество	Таможенная стоимость, евро	Величина дохода продавца от последующих перепродаж, %	Ставка таможенной пошлины (% таможенной стоимости в евро)
1. Костюмы мужские			6,5	20, но не менее 2,5 евро за 1 кг
2. Рубашки трикотажные			6,5	20, но не менее 2 евро за 1 кг
3. Детская одежда			6,5	20, но не менее 1,5 евро за 1 кг.
4. Носки				15, но не менее 2 евро за 1 кг

Задача 15

Определить метод определения таможенной стоимости и сумму таможенной пошлины, если ЗАО «Тарзан» ввозит на территорию Российской Федерации следующие товары:

 

Наименование товаров	Количество	Таможенная стоимость, евро	Расходы по доставке до порта, евро	Ставка таможенной пошлины (% таможенной стоимости в евро)
1. Одеяла дорожные	1820 кг			20, но не менее 0,7 евро за 1 кг.
2. Мешки упаковочные	Х
3. Палатки	Х
4. Водонепроницаемая обувь	85000 пар			15% + 0,7 евро за пару
5. Обувь с верхом из натуральной кожи	64300 пар			15% + 1,4 евро за пару

 

 

Вопросы для самопроверки

1. Раскройте экономическую сущность НДС.

2. Кто признается плательщиками НДС?

3. Каковы объекты налогообложения по НДС?

4. Назовите основные операции, не подлежащие налогообложению НДС.

5. Каков основной порядок определения налоговой базы?

6. Какие реквизиты должны быть указаны в счете-фактуре?

7. Какие счета бухгалтерского учета используются для отражения хозяйственных операций, связанных с НДС?

8. Каков порядок предоставления налоговых вычетов?

9. Каково экономическое содержание акцизов?

10. Назовите виды подакцизных товаров.

11. Кто является плательщиком акцизов?

12. Назовите основные объекты обложения акцизами.

13. Какие операции не подлежат обложению акцизами?

14. Каковы особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ?

15. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет?

16. Какие виды платежей предусмотрены таможенным законодательством?

17. Какова экономическая сущность таможенных пошлин?

18. Дайте характеристику видов таможенных пошлин.

19. Какие методы используются для определения таможенной стоимости товаров?

20. Раскройте сущность метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными товарами.

21. В каких случаях применяется резервный метод определения таможенной стоимости товара?

22. Какие бывают таможенные льготы и преференции?

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты НДС и акцизов.

2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по НДС, акцизам

3. Знать операции, не облагаемые НДС, акцизами, порядок применения налоговых вычетов.

4. Уметь составлять налоговые декларации по НДС и акцизам.

5. Составлять бухгалтерские проводки по операциям, касающимся исчисления НДС и акцизов.

6. Уметь определять таможенную стоимость товаров.

7. Знать порядок применения таможенных преференций.

8. Уметь составлять таможенную декларацию.

 

Литература: 1,2,12-14,16-20,23,32-45