Тема 12. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Плательщики налога – физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся резидантами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Существует перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.

Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Существует общее правило для всех видов вычетов: они применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Законодательством установлены следующие ставки налога на доходы физических лиц: общая - 13%, в отношении доходов нерезидентов – 30%, в отношении выигрышей, призов, доходов в виде материальной выгоды – 35%, в отношении дивидендов – 9%. Налог исчисляется и удерживается из доходов физического лица налоговым агентом.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

 

Задача 55

 

Определить сумму налога на доходы физических лиц за первое полугодие 20__ г. на основании следующих данных:

 

Месяцы	Заработная плата	Возмещение работодателем стоимости приобретенных медикаментов	Частичная компенсация путевки на саноторно – курортное лечение
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь

Налогоплательщик является вдовой, имеет одного ребенка до 18 лет.

 

Задача 56

 

Определить сумму налога на доходы физических лиц и сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за каждый месяц I квартала 20__ г. на основании следующих данных:

1. Заработная плата

Январь – 16150 руб

Февраль – 16120 руб

Март – 14540 руб

2. За период с 15 по 25 марта налогоплательщик предъявил листок нетрудоспособности. Пособие составило 1520 руб.

3. У налогоплательщика трое детей до 18 лет.

4. В январе к юбилею работник получил подарок стоимостью 4500 руб.

 

Задача 57

 

Физическое лицо получает заработную плату в размере 11100 рублей ежемесячно. В течении 20__ г. ему оказывалась материальная помощь на сумму 5000 рублей.

Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.

Также работнику был предоставлен займ на 1 год с 15 апреля 20__ г. в сумме 30000 руб. под 3% годовых.

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляет 8,25% годовых. Определить сумму налога на доходы физических лиц за 20__ г.

 

Задача 58

Определить сумму налога на доходы физических лиц за I квартал 20__ г.

1. Налогоплательщик принимал участие в ликвидации аварии на ЧАЭС, имеет одного ребенка до 18 лет.

2. Заработная плата за I квартал 20__ г составила

Январь – 16000 руб.

Февраль – 16500 руб.

Март – 18000 руб.

3. Работнику был предоставлен займ на 6 месяцев с 20 января 20__ г. в сумме 6000 у. е. под 5% годовых.

4. Курс у.е. 33,15 руб.

 

Задача 59

Определить сумму налога на доходы физических лиц за I квартал 20__ г.

1. Заработная плата за I квартал 20__ г.

Январь – 14100 руб.

Февраль – 14200 руб.

Март – 14300 руб

2. Налогоплательщик является инвалидом II группы

3. В марте налогоплательщику оказана материальная помощь в сумме 6550 рублей.

4. Сверхнормативные командировочные расходы составили 1520 рублей.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какова роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета.

2. Что является объектом налогообложения НДФЛ?

3. Как определяется доход, полученный в виде материальной выгоды?

4. Какие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ?

5. Перечислите налоговые вычеты по налогу на доходу физических лиц?

6. Каков порядок применения социальных и имущественных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц

7. Какие виды доходов облагаются по ставкам 9, 30 и 35%?

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

3. Знать операции, не облагаемые налогом на доходы физических лиц, порядок применения налоговых вычетов.

4. Уметь составлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

5. Составлять бухгалтерские проводки по операциям, касающимся исчисления налога на доходы физических лиц.

 

Литература: 1,2,22,32-45, 46