Тема 16. Налоговый контроль и формы его проведения

Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты.

Одним из наиболее эффективных методов со стороны налоговых органов является налоговая проверка. Существует несколько видов налоговых проверок. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиком деклараций и документов, в соответствии с которыми исчисляются и уплачиваются налоги. Выездная проверка проводится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа как по месту деятельности налогоплательщика, так и по месту нахождения налогового органа, с учетом данных первичных бухгалтерских документов.

При изучении этой темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 5, 9 «Изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени» и разделов V, VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» НК РФ.

 

Темы рефератов

1. Сущность и формы налогового контроля

2. Налогово – проверочные действия

3. Общая характеристика налогового правонарушения

4. Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

5. Налоговые санкции

6. Меры административной ответственности за нарушения в сфере налогообложения

7. Уголовная ответственность за налоговые преступления

Задача 67

Определить размер налоговых санкций за совершение следующих налоговых правонарушений:

1. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней.

2. Ведение предпринимательской деятельности в течение 40 дней без постановки на учет в налоговом органе, в результате которой получен доход в размере 180 000 руб.

3. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2013 г. Декларация представлена в налоговый орган 25 мая 2013 г, сумма налога к уплате по декларации составила 53155 руб.

4. Отсутствие счетов - фактур у налогоплательщика за 2013 г., повлекшее за собой занижение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (ставка 18 %) на 2635000 руб.

 

Задача 68

Определить размер штрафа и пени, которую начислит налоговый инспектор ООО «Пилигрим» в результате занижения налоговой базы по единому социальному налогу в 2013 г. на 282000 руб.

Проверка правильности начисления была проведена 25 апреля 2014 г.

 

Задача 69

Руководитель и главный бухгалтер ООО «Рефлекс» по предварительному сговору включили в бухгалтерские документы за 2012 г. искаженные данные о доходах организации, что повлекло за собой уклонение от уплаты налогов:

1. Налог на добавленную стоимость – 426000 руб.

2. Налог на прибыль – 315000 руб.

Определить:

1. Сумму штрафов и пени за несвоевременное начисление и уплату налогов, если проверка правильности их начисления была проведена 30.10.13

2. Ответственность, которую понесут руководитель и главный бухгалтер ООО «Рефлекс» за уклонение от уплаты налогов.

 

Вопросы для самопроверки

1. Каковы формы проведения налогового контроля?

2. Каков порядок проведения камеральной налоговой проверки?

3. Какие сроки устанавливаются для провдения выездных налоговых проверок?

4. В каких случаи должностные лица налоговых органов производят выемку документов?

5. Кто и в каком порядке осуществляет экспертизу при проведении выездных налоговых проверок?

6. В какие сроки руководитель налогового органа выносит решение по результатам рассмотрения материалов проверки?

 

После изучения данной темы студентам необходимо знать следующее:

1. Формы и методы налогового контроля.

2. Виды налоговых проверок.

3. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

4. Уметь определять штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.

 

Литература: 1,2,32-45

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Курс «Налоги и налоговая система» является одним из важнейших при подготовке специалистов в области финансов, бухгалтерского учета и аудита, управления предприятиями и налогообложения. Изучение теоретических основ данной области целесообразно закрепить практическими расчетами. Необходимость систематизации материала для более квалифицированного проведения практических занятий, стремление приблизить процесс обучения к будущей сфере деятельности были основной задачей при написании предлагаемого пособия.

Налоговая система Российской Федерации постоянно совершенствуется и изменяется. С 1 января 1999 года действует часть первая Налогового кодекса РФ, которая позволила решить многие назревшие к тому времени налоговые проблемы. Частью первой НК РФ установлены система налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений. В данном практикуме названным вопросам посвящены разделы 1 и 3.

Часть вторая НК РФ вступила в силу 1 января 2001 года. Порядку исчисления и уплаты налогов, входящих в нее, а также налогов, которые еще не включены в Налоговый кодекс РФ, посвящен раздел 2 практикума.

Все разделы содержат вопросы, тесты и задачи. В приложениях указаны ставки по отдельным видам налогов, что окажет практическую помощь при решении задач. Дан список литературных источников, которые необходимы для изучения тем и выполнения заданий.

 

 

БИблиографический список

5.1. Основная литература

1. Мандрощенко, О. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебн. пособие / О. В. Мандрощенко. – М.: Дашков и К, 2010. – 344 с.

2. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В. Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2011. – 448 с.

3. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебн. пособие / ред. Д. Г. Черник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 367 с.

 

Нормативные документы

4. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012): [принят ГД ФС РФ 24.05.1996] // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «Консультант Плюс»: Правовые ресурсы. —. — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000. № 117-ФЗ (ред. от 21.07.2011)от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.05.2012): [принят ГД ФС РФ 24.05.1996] // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «Консультант Плюс»: Правовые ресурсы. —. — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

6. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 28.05.2003. № 61-ФЗ (ред. от 27.11.2010): [принят ГД ФС РФ 25.04.2003] // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «Консультант Плюс»: Правовые ресурсы. —. — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

7. Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.12.2001. № 195-ФЗ (ред. от 03.05.2012): [принят ГД ФС РФ 20.12.2001] // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «Консультант Плюс»: Правовые ресурсы. —. — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

8. Российская Федерация. Законы. Уголовный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 13.06.1996. № 63-ФЗ (ред. от 01.03.2012): [принят ГД ФС РФ 24.05.1996] // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «Консультант Плюс»: Правовые ресурсы. —. — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

9. Российская Федерация. Законы. О таможенном тарифе [Электронный ресурс]: федер. закон от 21.05.1993. № 5003-1-ФЗ (ред. от 06.12.2011): [принят ГД ФС РФ 20.04.1993] // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «Консультант Плюс»: Правовые ресурсы. —. — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

10. Российская Федерация. Законы. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования [Электронный ресурс]: федер. закон 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011): [принят ГД ФС РФ 20.04.1993] // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «Консультант Плюс»: Правовые ресурсы. —. — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

11. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств) [Электронный ресурс]: утв. Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009. № 17-ФЗ (ред. от 16.04.2010) // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «Консультант Плюс»: Правовые ресурсы. —. — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.3. Дополнительная литература

12. Александров, И. М. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / И. М. Александров. - М.: Дашков и К, 2008. – 318 с.

13. Дадашев, А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации [Текст]: учебн. пособие / А. З. Дадашев, И. Р. Пайзулаев. - М.: Кнорус, 2009. – 128 с.

14. Качур, О. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / О. В. Качур. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2009. – 360 с.

15. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Н. В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 520 с.

16.Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Л. Н. Семыкина, Т. В. Сапрыкина. – М.: КноРус, 2009. – 480 с.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1