Тема 11. Страховые взносы в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного

Медицинского страхования РФ

Предназначение страховых взносов - мобилизация средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное страхование, медицинскую помощь. Страховые взносы заменили единый социальный налог, действовавший до 2010 года. Важно знать значение социальных внебюджетных фондов, их структуру. Плательщики взносов разделены на несколько категорий: лица, производящие выплаты наемным работникам, индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если плательщик одновременно относится к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физического лица. Учитываются любые доходы, начисленные в денежной или натуральной форме.

Расчетным периодом признан год. Ставки страховых взносов определены законодательством и зависят от категории плательщика. Если база обложения превысит 415000 рублей в год на каждого работника, то страховые взносы не начисляются.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

 

Задача 49

Определить сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ за 1 квартал 20__ г. на основании следующих данных:

руб.

Месяц	Заработная плата	Выплаты по договорам гражданско-правового характера	Пособия по временной нетрудоспособности	Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет
Январь
Февраль		-
Март			-

 

 

Задача 50

Заполнить расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (РСВ-1) за I квартал 20__ г. по ООО «Кипарис»:

 

ФИО	Год рождения	Заработная плата, руб.
январь	февраль	март
Беличенко А.В.
Гулько Н.Л.
Долматова О.В.
Зверев А.А.
Махлоева Т.Д.
Позднякова Н.А.
Сорокина Г.Г.
Шипка С.П.

 

Задача 51

Провести проверку правильности начисления страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ за 2013 год организацией на основании следующих данных, представленных плательщиком страховых взносов:

руб.

Период	Заработная плата	Выплаты по договорам гражданско-правового характера	Сумма пособий по обязательному социальному страхованию
1 квартал
2 квартал		-	-
3 квартал
4 квартал		-

 

Сумма начисленных страховых взносов

 

Период	ПФ РФ	ФСС РФ	ФФОМС РФ	ТФОМС РФ
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал

Рассчитать сумму пени и штрафных санкций, если проверка проводилась 25 апреля 2014 г.

 

Задача 52

Провести проверку правильности начисления страховых взносов в ФСС РФ за 2013 год на основании следующих данных:

1. Сумма начисленной заработной платы – 1230000 руб.

2. Сумма начисленных страховых взносов – 33712 руб.

3. Сумма страховых взносов к уплате в бюджет – 9812 руб.

4. Начислено пособие по временной нетрудособности работнику со стажем 4 года – 1400 руб. Среднедневной заработок составил 280 руб., период нетрудособности – 5 дней.

5. Начислено пособие по уходу за первым ребенком до 1,5 лет за три месяца – 22500 руб.

Проверка проводилась 16 апреля 2014 г.

 

Задача 53

Рассчитать сумму штрафа и пени за неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов за 2013 год на 123000 руб. Проверка правильности начисления проводилась 5 мая 2014 года.

 

Задача 54

Рассчитать сумму штрафа за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 полугодие 2013 года, если нарушение было обнаружено 20 октября 2013 года. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате на основе этого расчета, составила 353000 руб.

 

Вопросы для самопроверки

1. Кто признается плательщиком страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС?

2. Какие доходы признаются объектом налогообложения?

3. Какие выплаты не входят в налогооблагаемую базу?

4. Перечислите льготы по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

5. Каковы порядок применения ставок по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и сроки их уплаты?

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

3. Знать ставки взносов для различных категорий налогоплательщиков.

4. Уметь составлять декларации по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

5. Составлять бухгалтерские проводки по операциям, касающимся исчисления страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

Литература: 1, 2, 10, 16, 25-37, 48, 41, 44