Инвестиционный налоговый кредит

Налог на имущество организаций является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Поэтому необходимо уточнить виды операций и перечень счетов, на которых отражаются основные средства.

Налогооблагаемой базой является среднегодовая стоимость имущества. Ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2%.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий следует руководствоваться положениями главы 30 «Налог на имущество организаций» и ст.66, 67 НК РФ.

 

Задача 36

 

Определить среднегодовую стоимость имущества и налога на имущество за I квартал 20__ г. Данные о первоначальной стоимости имущества и амортизации на первое число каждого месяца квартала представлены в таблице.

 

 

тыс.руб.

Показатели	1.01	1.02	1.03	1.04
Здания
Амортизация		?	?	?
Машины
Амортизация		?	?	?
Оборудование
Амортизация		?	?	?
Транспортные средства
Амортизация		?	?	?

Годовая норма амортизации

Здания – 5%

Машины – 10%

Оборудование –8%

Транспортные средства – 12%

 

Задача 37

 

Определить среднегодовую стоимость имущества и налога на имущество за первое полугодие 20__ года. Данные о первоначальной стоимости имущества и амортизации на первое число каждого месяца квартала представлены в таблице.

 

Показатели	Сальдо на 1.01 (тыс.руб)	Годовая норма амортизации
Здание склада		12%
Амортизация		Х
Здание офиса		15%
Амортизация		Х
Оборудование		6%
Амортизация		Х

Задача 38

 

Заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество за I квартал 20__ года. Данные о первоначальной стоимости имущества и амортизации на первое число каждого месяца квартала представлены в таблице.

 

тыс.руб.

Показатели	1.01	1.02	1.03	1.04
Здание управления
Амортизация
Здание цеха
Амортизация
Здание клуба
Амортизация
Оборудование
Амортизация

 

Задача 39

 

Определить сумму инвестиционного налогового кредита, который может получить ООО «Феникс» в период с 2010 по 2013 г. на техническое перевооружение собственного производства и суммы процентов по нему, если стоимость работ и оборудования для технического перевооружения составила 5000000 руб.

Сумма налогов начисленных ООО «Феникс»

в 2010 – 2013 гг.

руб.

Год	Сумма налога на прибыль	Сумма налога на имущество	Сумма транспортного налога

Договором об инвестиционном налоговом кредите предусмотрена ежегодная уплата процентов по нему из расчета 5,9% годовых.

 

Задача 40

 

Определить сумму инвестиционного налогового кредита, который получит ООО «Табис» в период с 2009 по 2013 г. на проведение научно – исследовательских работ и сумму процентов по нему, если стоимость оборудования составила 4200000 руб.

 

Сумма налогов, начисленных ООО «Табис»

в 2009 – 2013 гг.

руб.

Год	Сумма налога на прибыль	Сумма налога на имущество	Сумма транспортного налога

 

Договором об инвестиционном налоговом кредите предусмотрена ежегодная уплата процентов по нему из расчета 4,7 % годовых.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

3. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество организаций?

4. Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество организаций?

5. Каковы условия и срок предоставления инвестиционного налогового кредита?

6. По каким налогам предоставляется инвестиционный налоговый кредит?

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по налогу на имущество организаций.

3. Знать порядок определения остаточной стоимости имущества.

4. Уметь составлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.

5. Составлять бухгалтерские проводки по операциям, касающимся исчисления налога на имущество организаций.

 

Литература: 1,2,32-45