Тема 6. Прямые налоги С юридических лиц

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности налогоплательщика, например, налог на прибыль организаций.

Плательщиками налога на прибыль являются организации. Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов. При расчете доходов необходимо исходить из цены товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и в натуральном выражении. Необходимо изучить порядок признания доходов и расходов при кассовом методе и методе начисления, особенности их применения организациями.

При определении расходов в целях налогообложения исходят из положения, что они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

При изучении данной темы и выполнения практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

 

Задача 16

Определить сумму налога на прибыль, которую следует уплатить в бюджет за I квартал 20__ г.

 

(руб)

1.	Выручка от реализации товаров
	в т.ч. НДС 10%	?
2.	Себестоимость товаров
3.	Издержки обращения
	в.т.ч. фонд оплаты труда
	представительские расходы
4.	Поступили штрафы за нарушение хозяйственных договоров
5.	Выявлены убытки прошлых лет
6.	Оплачены услуги банка

 

Задача 17

Определить сумму налога на прибыль, которую следует уплатить в бюджет за I полугодие 20__ г.

(руб)

1.	Выручка от реализации продукции
	в т.ч. НДС 18%	?
	акцизы
2.	Себестоимость продукции
3.	Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации
4.	Уплачены проценты по заемным средствам
5.	Начислен и уплачен в бюджет налог на прибыль за I квартал 20__ г.

Справочно:

ü сумма кредита – 100000

ü ставка рефинансирования Центрального Банка РФ – 8,25% годовых.

 

Задача 18

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за третий квартал 20__ г.

(руб)

1.	Налогооблагаемая прибыль за II квартал 20__ г.
2.	Показатели деятельности за III квартал 20__ г.:
	ü выручка от реализации продукции
	ü в т.ч. НДС 10%	?
	ü себестоимость продукции
	ü внереализационные доходы
3.	Авансовые платежи уплачены полностью.

Задача 19

Определить сумму налога на прибыль, которую следует уплатить в бюджет за 20__ г.

(руб)

1.	Выручка от реализации товаров
	в т.ч. НДС 18%	?
2.	Себестоимость товаров
3.	Издержки обращения
	в т.ч. сверхнормативные командировочные расходы
4.	Начислен и уплачен в бюджет налог на имущество
5.	Поступила арендная плата
	в т. ч. НДС	?
6.	В предшествующем налоговом периоде организация получила убыток

 

Задача 20

Определить сумму налога на прибыль за I квартал 20__ г.

(руб)

1.	Выручка от реализации продукции
	в т.ч. НДС 10%	?
2.	Себестоимость продукции
3.	Реализованы основные средства по договорной стоимости
	в т.ч. НДС	?
	первоначальная стоимость
	начисленная амортизация
4.	Оплачены судебные расходы
5.	Выявлена прибыль прошлых лет

 

Задача 21

Определить сумму налога на прибыль за I полугодие 20__ г.

(руб)

1. Выручка от реализации товаров 820000

в т. ч. НДС 18%?

2. Себестоимость товаров 580000

3. Расходы на оплату труда 80000

4. страховые взносы на обязательное

пенсионное, социальное и медицинское

страхование?

5. Прочие расходы 60000

в т. ч. расходы на:

а) страхование работников на случай смерти 25000

б) страхование работников, включая

оплату медицинских расходов 4000

Справочно: численность работников 3 человека.

 

Задача 22

Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 20__ г. по ООО «Самородок» ИНН 7534015158. Данные бухгалтерского учета:

руб.

1.	Безвозмездно получены основные средства
2.	Выручка от реализации товаров
	в т.ч. налог на добавленную стоимость 18 %	?
3.	Покупная стоимость товаров
4.	Расходы на реализацию товаров: ü заработная плата ü страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование ü взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (0,2 %) ü представительские расходы ü расходы на командировку ü расходы на транспортировку	?   ?
5.	Реализованы нематериальные активы
	в т.ч. налог на добавленную стоимость	?
	первоначальная стоимость
	начисленная амортизация
6.	Начислен налог на имущество
7.	Начислен налог на прибыль за I квартал

КБК для налога, зачисляемого в федеральный бюджет – 18210101011011000110

КБК для налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ – 18210101012021000110

 

Вопросы для самопроверки

1. Что является объектом налогообложения?

2. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

3. Назовите основные виды внереализационных расходов.

4. В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией?

5. Каков порядок переноса убытков на будущее?

6. В какие сроки уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль?

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль.

2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по налогу на прибыль.

3. Знать классификацию доходов и расходов.

4. Уметь составлять налоговую декларацию по налогу на прибыль.

5. Составлять бухгалтерские проводки по операциям, касающимся исчисления налога на прибыль.

 

Литература: 1,2,32-45,48