Тема 7. Учет денежных средств

7.1 Учет кассовых операций

1. Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии создается касса. Основные требования к осуществлению расчетов наличными денежными средствами определены в Положении ЦБ от 12 октябpя 2011 г. № 373-П «О поpядке ведения кaссовых опеpaций с бaнкнотaми и монетой бaнкa Pоссии нa теppитоpии Pоссийской Федеpaции». В кассе могут находиться деньги в пределах лимита, установленного самой организацией с 2013 года, а не как в 2012 году и ранее обслуживающим учреждением банка по согласованию с руководством предприятия. Превышение лимита разрешено в дни выдачи заработной платы до трех дней, включая день получения их в кассе.

Все операции по приему и выдаче денег производит кассир, который несет полную ответственность за сохранность принятых ценностей. Прием и выдачу наличных денег оформляют соответственно первичными документами. Для получения наличных денег в банке предназначена чековая книжка.

Для оприходования денег, полученных по чеку, выписывают приходный кассовый ордер (ПКО). Этим же документом оформляют и поступление наличных денег от других физических и юридических лиц.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (РКО). Зарплата, премии, пенсии и т.д. выдаются кассиром по платежным ведомостям. ПКО и РКО выписываются бухгалтерией, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (отдельно – расходные, отдельно – приходные). Никаких подчисток, исправлений, помарок в этих документах не допускается. После выписки ордера передают в кассу. Прием и выдачу денег по кассовым ордерам производят только в день их оформления.

Сдача наличных денег в банк (выручка, депонированная зарплата) оформляется объявлением на взнос наличными, а основанием для списания из кассы этих денег служит квитанция банка о принятии денег. Движение наличных денег по кассе кассир ведет в кассовой книге. Книга должна быть пронумерована и в конце книги указывается количество страниц, ставится печать и подпись гл. бухгалтера.

Согласно Закона РФ от 18.06.93. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" организации и их обособленные подразделения при осуществлении расчетов наличными денежными средствами с населением обязаны использовать контрольно – кассовых машин (ККМ).

ККМ является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной денежной выручки. На каждую ККМ администрация предприятия должна завести Журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4. Он применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Он должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы Журнала кассира-операциониста.

При работе ККМ оформляется контрольно-кассовая лента. Контрольные ленты – это документы, подтверждающие сумму принятых наличных денег. Они должны храниться на предприятии в упакованном виде в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета.

Контрольно-кассовые ленты уничтожаются по акту, который содержит следующие реквизиты: наименование предприятия, состав комиссии, предмет акта, показания счетчика ККМ, марку машины и другие.

Учет наличия и движения денежных средств в кассе ведут на счете 50 "Касса". Счет – активный, сальдо показывает наличие денег, по дебету отражают поступление, по кредиту – выбытие наличных денег. Субсчета:

50.1 – "Касса организации"

50.2 – "Операционная касса"

50.3 – "Денежные документы"

На субсчете 50.1- учитываются денежные средства в кассе организации.

Субсчет 50.2 используется для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещений кассы организации (магазины, эксплуатационные участки, речные переправы и т. п.). Они открываются при необходимости

На субсчете 50.3 учитываются денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Они хранятся в кассе, их поступление и выдача производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению.

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должен быть открыт субсчет 50/4"Валютная касса", он вводится при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировки.

Операции по дебету счету 50