Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Порядок проведения инвентаризации кассы
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. После издания приказа (распоряжения) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая в ходе ревизии составляет акт по унифицированной форме № ИНВ-15. Форма № ИНВ-15 применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации. Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемая приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально-ответственного лица. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком и зачисляются в доход организации.
Дт Кт
7.2 Учет денежных средств на расчетном счете Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов каждому предприятию в выбранном им банке открывается расчетный счет. Для открытия расчетного счета предприятие представляет: - заявление об открытии счета (подписанное гл. бухгалтером и руководителем); - документ о создании предприятия (приказ, постановление, решение); - копию Устава предприятия (заверенную нотариально); - копию регистрационного свидетельства организации (заверенную нотариально); - копию справки о присвоении организации статистических кодов; - карточку с образцами подписей гл. бухгалтера и руководителя и оттиск печати (2 экземпляра); - копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции; - справку о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный Фонд России; - справку о регистрации предприятия в качестве плательщика обязательных платежей в Фонд социального страхования РФ; - справку о регистрации предприятия в качестве плательщика обязательных платежей в Фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, банк может потребовать дополнительные документы, характеризующие организацию (предприятие). Например, заполнить анкету, которая разработана банком для своих клиентов. Предприятие распоряжается имеющимися у него на расчетном счете деньгами в пределах предоставленных ему прав. Выдачу денег, безналичные перечисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и гл. бухгалтера предприятия, заверенными печатью. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета: - по исполнительным документам суда; - проценты за пользование ссудами; - стоимость услуг банка и др. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется документ: объявлениена взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек. При расчетах с другими предприятиями применяются платежное поручение (ПП), платежное требование-поручение.
Отделение банка периодически или ежедневно выдает предприятию выписку с расчетного счета с приложением документов, на основании которых произведены зачисления и списания. В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном чете ведется на активном счете 51 "Расчетные счета". Организация может иметь несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях, как правило, по каждому открывается отдельный субсчет. Операции по дебету счета 51 "Расчетные счета"
При журнально-ордерной форме учета операции по движению денежных средств на расчетном счете отражают в журнале-ордере № 2, который заполняют на основании выписок банка, для каждой выписки отводится одна строка. 7.3 Учет валютных операций Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке валютный счет. Банк должен иметь разрешение (лицензию от ЦБ РФ) на совершение операций с иностранной валютой. Документация об открытии счета такая же, как по расчетному счету (см. 7.2 «Учет денежных средств на расчетном счете»). Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений и т.д. Об открытии валютного счета предприятие обязано в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. Основным нормативным документом по учету валюты является Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Для осуществления валютных операций организация может иметь два вида валютных счетов: Текущий валютный счет – для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия. С данного счета предприятие оплачивает счета иностранных фирм – партнеров. Транзитный валютный счет – для учета поступившей валютной выручки. Наличие и движение валюты осуществляется на активном счете 52 "Валютный счет". По дебету счета отражают увеличение средств, а по кредиту – их списание. К счету 52 рекомендуют открывать следующие субсчета:
52.1 – валютные счета внутри страны; 52.2 – валютные счета за рубежом. К данным субсчетам могут быть открыты субсчета второго порядка: транзитный валютный счет; текущий валютный счет. Согласно ПБУ 3/2006 валютные операции отражаются в учете в двух оценках – в валюте и в рублях. Пересчет валюты в рубли осуществляется на основании соответствующих валютных курсов: официального (котируемого ЦБ РФ), валютных бирж, коммерческих банков и т.д. Однако стоит отметить, что в бухгалтерском учете применение иных котировок кроме курса ЦБ является нарушением. В бухгалтерском учете возникающие курсовые разницы относятся на финансовые результаты организации. Таким образом, курсовая разница – это разница между рублевой оценкой валютного актива по курсу на дату составления отчетности и рублевой оценкой на дату принятия к бухгалтерскому учету. Возникающие курсовые разницы относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами денежных средств или расчетов; положительные отражаются по кредиту этого счета, а отрицательные – по дебету. Дт 52 – Кт 91 на сумму положительной курсовой разницы Дт 91 – Кт 52 на сумму отрицательной курсовой разницы Исключение из такого порядка составляют курсовые разницы, возникающие при учете операций, связанных с формированием уставного капитала. Такие курсовые разницы изменяют сумму добавочного капитала организации и учитываются на самостоятельном счете 83 "Добавочный капитал". Предприятие, осуществляющие валютные операции в иностранной валюте, обязано предоставлять в уполномоченный банк документы, подтверждающие обоснованность указанных операций. К таким документам относятся: - справка о валютных операциях; - договор; - документы, подтверждающие факт передачи товаров; - таможенные декларации; - Паспорт сделки. Указанные документы необходимо предоставлять не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на счет, что служит основанием для зачисления валютной выручки на текущий счет с транзитного счета. В большинстве организациях учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Дт 50.4 Кт 52 – получены в банке денежные средства в иностранной валюте Дт 71 Кт 50.4 – выдана в подотчет иностранная валюта При возврате не израсходованной валюты операции отражаются в обратном порядке. При изменении курса остатки валюты в кассе переоцениваются
Дт 91.2 Кт 50.4 или Дт 50.4 Кт 91.2 Иностранная валюта, зачисленная на валютный счет, продается в добровольном порядке в любые сроки и в любом размере, полученные денежные средства при этом перечисляются на расчетный счет организации. Покупка и продажа иностранной валюты отражается через счет 57 "Переводы в пути". Дт 52-Кт 57 Произведена конвертация рублей в валюту. Дт 57-Кт 52 Перечислена иностранная валюта на продажу. Отделение банка уведомляет предприятие о движении валюты с помощью выписок банка, на основании которых ведется журнал-ордер № 2. По валютному счету надо также вести карточки аналитического учета по наименованию валют следующей формы:
Карточка аналитического учета к счету 52 "Валютный счет" Наименование валюты___________________________________ Сальдо на начало валюта курс _____________ _______
7.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках Счет 55 "Специальные счета в банке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, на текущих и других специальных счетах. На нем могут быть открыты следующие субсчета: 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Другие счета. На 1 субсчете учитываются средства, находящиеся в аккредитивах. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива устанавливается покупателем. При аккредитивной форме расчетов выплата денег производится в банке поставщика после отгрузки товаров и предъявления в банк документов, подтверждающих отгрузку.
На субсчете 2 учитывают денежные средства в лимитированных и других чековых книжках, предназначенные для безналичных расчетов. Они выдаются под отчет лицам, которые производят расчеты и отражаются корреспонденциями.
На 3 субсчете учитываются другие специальные счета, открытые в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущий счет бюджетных средств, текущие счета для расчетов с населением за принятую у них продукцию и скот и текущий счет бюджетных средств могут использовать предприятия, которым финансируются из бюджета такие мероприятия как строительство внутрихозяйственных дорог, мелиорация земель и некоторые другие.
Как и по расчетному счету, по специальным счетам предприятие получает из банка выписки, которые служат основанием для записи операций в ж-о № 3, в котором ведут синтетический учет. Аналитический учет по каждому специальному счету ведут в ведомости ф. № 25
7.5 Особенности учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» Иногда, в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.)Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 57.1 – денежные средства, сданные инкассатору 57.2 – денежные средства для покупки валюты 57.3 – валютные средства для продажи 57.4 – переводы в пути по банковским картам Основанием дня принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом: Д-т 57 К-т 50, 71, 90 – сделан денежный перевод Д-т 51 К-т57 – зачислены деньги на счет в банке. Счет 57 также используется при перечислении выручки банку от продажи валюты (см.7.3 «Учет валютных операций»).
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-24; просмотров: 464; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 100.26.35.111 (0.128 с.) |