Налог и его основные элементы

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, безвозмездность относительна.

Различают понятия “налог” и “сбор”. Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов. Налоги, напротив, не являются целевыми отношениями, и поступают в централизованный бюджетный фонд.

В России доля налоговых поступлений в консолидированный бюджет составляет около 30% от ВВП.

Основными элементами налоговой системы являются:

· совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;

· система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;

· государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.

К числу участников налоговых отношений в России относятся:

1) организации и физические лица – налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты;

2) государственные налоговые органы – Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения;

3) государственные таможенные органы;

4) государственные органы исполнительной власти, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;

5) Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов федерации и органов местного самоуправления.

Важнейшими участниками налоговых отношений являются налогоплательщики и плательщики сборов. Под налогоплательщиком понимается физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога.

Э лементы налогообложения:

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения называется имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база часть объекта, в отношении которой непосредственно исчисляются налоги.

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налог бывает пропорциональным - НДФЛ, прогрессивным, регрессивным.

Под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Все налоги можно подразделить на две основные категории: прямые и косвенные. К прямым налогам принято относить такие налоги, которые выплачиваются налогоплательщиком со своих доходов или имущества и являются его прямым взносом в бюджет. Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара - НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Функции налогов

1) Фискальная функция обеспечивает государство финансовыми ресурсами, необходимыми для удовлетворения общественных потребностей. С ее помощью образуется централизованный фонд государства и за ее счет создается значительна часть дохода бюджета.

Через фискальную функцию государство обеспечивает:

- достижение баланса между доходами и расходами бюджета государства;

- равномерное распределение налоговых доходов по всем звеньям бюджетной системы;

- установление высокого уровня социальной инфраструктуры;

- выполнение функций государства.

2) Регулирующая функция проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, льгот, способов обложения, санкций).

Изменяя налоговые элементы государство воздействует на экономику в целом на процесс производства и его отдельные этапы. Чем выше налоговая процентная ставка, тем больше доходов уходит в тень.

3) Социальная функция поддерживает социальное равновесие между домашними хозяйствами и фирмами путем сглаживания неравенства в доходах, приводящее к отрицательным последствиям. Используется прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов отдельных категорий (малоимущих, инвалидов, пенсионеров), низкое обложение социально значимых товаров и услуг (понижение ставок НДС), повышение косвенных налогов на предметы роскоши и т.д.

4) Контрольная функция налогов создает условия для оценки пропорций в общественном производстве страны: между спросом и предложением, между доходами отдельных социальных групп, между темпами экономического развития регионов, между трудом и капиталом, а также между крупным, средним и малым бизнесом.

Главная цель государства - создание налогового права и финансового аппарата способного контролировать четко и жестко все стороны хозяйственной жизни страны, используя все функции налогов.