Тема: расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Цель: научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации и понимать сущность и порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Задание 1.

Организация занимается изготовлением мебели. Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг по методу начисления. В первом квартале текущего года организацией было отгружено покупателям продукции на сумму 750 тыс. руб. Полная себестоимость отгруженной продукции составила 510 тыс. руб. За этот же период времени получен доход от сдачи в аренду складских помещений на сумму 60 тыс. руб. и получены денежные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал в сумме 30 тыс. руб. В марте месяце организация оплатила предъявленные покупателем пени за нарушение сроков поставки продукции в размере 600 руб. По данным бухгалтерского учета выявлена прибыль прошлых лет в сумме 1500 руб. Расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции, составили 2880000 руб., в том числе на проведение розыгрыша призов 5 тыс. руб. Необходимость проведения рекламной акции документально подтверждена.

Классифицируйте доходы и расходы. Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль организаций, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за первый квартал текущего года с распределением по бюджетам.

Задание 2.

Учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг по методу начисления. Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата от покупателей составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1770 тыс. руб., в т. ч. НДС. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., расходы на формирование резервов по сомнительным долгам – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Классифицируйте доходы и расходы. Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль организаций, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за первый квартал текущего года с распределением по бюджетам.

Задание 3.

Определить, имеет ли право предприятие уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, если выручка от реализации составила:

- за 1-ый квартал – 2 565 тыс. руб.;

- за 2-ой квартал – 3 246 тыс. руб.;

- за 3-ий квартал – 2 470 тыс. руб.;

- за 4-ый квартал – 1 670 тыс. руб.

 

Задание 4.

Предприятие промышленности, находящееся на обычной системе налогообложения, уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая база по налогу на прибыль за I квартал 2012 г. составила 287 000 руб., за полугодие - 785 000 руб., за девять месяцев - 706 000 руб., за 2012 г. - 1 020 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 20%, в том числе в федеральный бюджет - 2%, в бюджет субъекта РФ - 18%.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2011 г., равна 40 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 4000 руб., в бюджет субъекта РФ - 36 000 руб.

Заполните таблицу по исчислению налога на прибыль.

	Показатели	Сумма, руб.
	I квартал	Полугодие	Девять месяцев	Год
	Налоговая база для исчисления налога на прибыль
	Сумма исчисленного налога на прибыль всего (стр.1 * 20%), в том числе: в федеральный бюджет (стр.1 * 2%); в бюджет субъекта РФ (стр.1 * 18%).
	Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период всего, в том числе: в федеральный бюджет; в бюджет субъекта РФ.
	Сумма налога на прибыль к доплате всего (стр.2+ стр.3), в том числе: в федеральный бюджет; в бюджет субъекта РФ.
	Сумма налога на прибыль к уменьшению в том числе: в федеральный бюджет; в бюджет субъекта РФ.
	Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем за текущим отчетным периодом всего, в том числе: в федеральный бюджет; в бюджет субъекта РФ.
	Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода всего, в том числе: в федеральный бюджет; в бюджет субъекта РФ.

 

Практическая работа №11