Тема: Учет незавершенного производства в налоговом учете

Цель: научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации и понимать сущность и порядок учета незавершенного производства в налоговом учете.

Задание 1.

Организация выпускает аккумуляторы для легковых автомобилей и использует нормативный метод учета с подетальной калькуляцией. Налоговый учет доходов и расходов в организации ведется по методу начисления. Нормативная себестоимость одного аккумулятора 500 руб.

Цена реализации – 1 000 руб. без НДС.

На 01.01.2014 г. в цехах имеются остатки НЗП (незавершенного производства) на сумму 5 000 руб., в том числе прямые расходы – 900 руб.

Остаток готовой продукции на складе на 01.01.2014 г. – 30 аккумуляторов.

В январе было произведено 500 аккумуляторов.

Со склада было отгружено 400 шт., из них 380 шт. реализовано, а 20 передано на реализацию по договорам, предусматривающим иной порядок перехода права собственности.

Сумма затрат на производство и реализацию по нормативной себестоимости за январь 275 000 руб.

Сумма фактических прямых расходов на производство за январь – 80 000 руб.

Сумма фактических косвенных расходов на производство за январь – 204 000 руб.

Распределить прямые расходы для последующего исчисления налога на прибыль.

 

Рассчитать сумму прямых расходов, приходящуюся на НЗП на 01.02.2014 г.:

№ пп	Показатель	В сумме прямых расходов	Штук	По нормативной себестоимости
	Остаток НЗП на 1 января 2014 года
	Сумма расходов за январь
	Итого (стр.1+ стр.2):
	Доля прямых расходов, % (стр.3 гр.2: стр.3 гр. 4 * 100%)
	Выпуск готовой продукции в январе
	Остаток НЗП на 1 февраля 2014 года (стр. 3 – стр. 5)

 

Рассчитать сумму прямых расходов, приходящуюся на остаток готовой продукции на складе на 01.02.2014 г.:

№ пп	Показатель	В сумме прямых расходов	Штук	По нормативной себестоимости
	Остаток готовой продукции на складе на 1 января 2014 года
	Выпуск готовой продукции в январе
	Итого (стр.1 + стр.2):
	Доля прямых расходов
	Отгружено продукции в январе
	Остаток готовой продукции на складе на 1 февраля 2014 года

 

Рассчитать сумму прямых расходов, приходящуюся на отгруженную, но нереализованную продукцию на 01.02.2014 г.:

 

№ пп	Показатель	В сумме прямых расходов	Штук	По нормативной себестоимости
	Остаток отгруженной, но нереализованной продукции на 1 января 2014 года
	Отгружено продукции в январе
	Итого:
	Доля прямых расходов
	Реализовано продукции
	Остаток отгруженной, но нереализованной продукции на 1 февраля 2014 года (стр. 3- стр. 5)

 

 

Доход от реализации аккумуляторов за январь 2014г.=________________________

 

 

Прибыль организации за январь 2014г.=____________________________________

Задание 2.

 

Заполнить регистр – расчет прямых расходов по деятельности, связанной с выполнением работ, оказанием услуг.

Прямые расходы, приходящиеся на НЗП на начало отчетного периода – 500 000 руб.

Расходы на оплату труда – 1 000 000 руб.

Материальные расходы – 3 000 000 руб.

Амортизация основных средств, используемых в процессе производства – 400 000 руб.

Количество материалов, использованных в работах, закрытых в текущем периоде – 50 000 руб.

Количество материалов, списанных на производство работ в текущем периоде – 200 000 руб.

 

Регистр – расчет прямых расходов по деятельности, связанной с выполнением работ, оказанием услуг.

№ п/п	Наименование показателя	Источник информации	Сумма, руб.
	Прямые расходы, приходящиеся на НЗП на начало отчетного периода, руб.	Стр. 10 регистра за предыдущий период
	Расходы на оплату труда, руб.	Регистр затрат на оплату труда
	Материальные расходы, руб.	Регистр МПЗ
	Амортизация основных средств, используемых в процессе производства, руб.	Регистр ОС
	Итого прямых затрат за отчетный период, руб.	Стр. (2+3+4)
	Сумма прямых затрат, подлежащих распределению, руб.	Стр. (1+5)
	Количество материалов, использованных в работах, закрытых в текущем периоде, шт.	Первичные учетные документы
	Количество материалов, списанных на производство работ в текущем периоде, шт.	Дт 20 Кт 10
	Доля материалов, подлежащих списанию, %	Стр. (7: 8)
	Прямые расходы, уменьшающие доходы отчетного периода, руб.	Стр. (6 * 9)
	Прямые расходы текущего периода, приходящиеся на НЗП, руб.	Стр. (6 – 10)

 

Практическая работа №7